論企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)成因及其控制

劉春梅

（新疆揚(yáng)帆房地產(chǎn)集團(tuán)有限公司，新疆 庫爾勒 841000）

一、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因分析

企業(yè)從風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生到風(fēng)險(xiǎn)爆發(fā)是一個過程，這一過程也是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的醞釀過程，但最后直接體現(xiàn)就是資金鏈斷裂導(dǎo)致的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。分析財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)有必要分析導(dǎo)致財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的其他企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)歸根結(jié)底主要分兩大類，一是企業(yè)內(nèi)部運(yùn)作不當(dāng)產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)，一是企業(yè)外部政策調(diào)整以及經(jīng)營環(huán)境的變化產(chǎn)生的市場風(fēng)險(xiǎn)。

（一）不恰當(dāng)?shù)囊?guī)?；投嘣瘮U(kuò)張風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)內(nèi)部產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)有很多，表現(xiàn)之一就是不恰當(dāng)?shù)囊?guī)?；投嘣瘮U(kuò)張。由于過度的擴(kuò)張，產(chǎn)能擴(kuò)大，資金需求巨大，融資量大增，財(cái)務(wù)費(fèi)用和到期債務(wù)增加，同時人員及機(jī)構(gòu)設(shè)置增加、市場開發(fā)推廣費(fèi)用增加等，如遇銷售瓶頸，造成產(chǎn)品積壓，存貨跌價或壞賬損失機(jī)率越大，極易產(chǎn)生資金斷鏈風(fēng)險(xiǎn)。

（二）企業(yè)營運(yùn)資金政策不當(dāng)風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)的營運(yùn)管理就是企業(yè)選擇恰當(dāng)?shù)臓I運(yùn)資金政策。營運(yùn)資金政策包括營運(yùn)資金持有政策和營運(yùn)資金籌集政策，如果企業(yè)的營運(yùn)資金政策不恰當(dāng)，勢必造成營運(yùn)資金短缺風(fēng)險(xiǎn)。首先，適中的營運(yùn)資金持有政策對于企業(yè)來說是最佳、最理想的政策，所以，企業(yè)要準(zhǔn)確地量化確定營運(yùn)資金持有量；其次，選擇何種類型的營運(yùn)資金籌集政策也是根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況、發(fā)展階段來確定的，如果企業(yè)能夠駕馭資金的使用，采用收益和風(fēng)險(xiǎn)配合得較為適中的配合型籌資政策是最有利的。

（三）企業(yè)的管理體系不當(dāng)風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)的管理體系的建立和健全是抵御和防范企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的必備的先決條件。首先，一把手是靈魂，企業(yè)老板的管理理念、經(jīng)營理念以及其自身的綜合素質(zhì)起著決定性的作用。企業(yè)老板必須根據(jù)時代的發(fā)展和市場的變化不斷轉(zhuǎn)變觀念、創(chuàng)新管理理念，與時俱進(jìn)，才能適應(yīng)市場和時代的發(fā)展變化；其次，核心團(tuán)隊(duì)是精髓，核心團(tuán)隊(duì)包括決策團(tuán)隊(duì)和執(zhí)行團(tuán)隊(duì)，特別是核心團(tuán)隊(duì)具備相當(dāng)?shù)膶I(yè)知識、工作經(jīng)驗(yàn)和工作能力，一定要有敬業(yè)精神和職業(yè)操守，使決策、執(zhí)行統(tǒng)一起來，最終達(dá)到效益最大化的目的；第三，治理結(jié)構(gòu)的分配和制衡關(guān)系，公司治理體系的建立是一個規(guī)?；髽I(yè)必須具備的，從企業(yè)的決策計(jì)劃、項(xiàng)目實(shí)施過程到經(jīng)營效益的產(chǎn)生，離不開監(jiān)督和控制，不相容職務(wù)的權(quán)利制衡和分配是企業(yè)經(jīng)營順利運(yùn)作的關(guān)鍵因素。

（四）企業(yè)的融資行為不當(dāng)產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)的融資行為是把“雙刃劍”，不恰當(dāng)?shù)娜谫Y表現(xiàn)在融資規(guī)模過大，超過了企業(yè)自身的還款能力，造成負(fù)債程度過高，導(dǎo)致資金鏈斷裂；不恰當(dāng)?shù)娜谫Y還表現(xiàn)在資金來源和使用在期限上不匹配，導(dǎo)致還款期限到期時而自身的經(jīng)營活動現(xiàn)金不能及時回籠，無法償還到期債務(wù)。

（五）違反法律法規(guī)的風(fēng)險(xiǎn)

市場經(jīng)濟(jì)同時也是法制經(jīng)濟(jì)，“不以規(guī)矩不成方圓”，近年來國家出臺的一系列稅收政策、信貸政策，在促使政府的職能逐步完善的同時，使得企業(yè)經(jīng)營必須越來越規(guī)范，那種“擦邊球”的機(jī)率越來越少。黃光裕事件不得不引起我們深思，商業(yè)賄賂、偷漏稅、虛假出資、虛假廣告以及非法騙貸等等，這不僅是外部因素起的作用，也是企業(yè)自身的“闖紅燈”、“踩紅線”影響的結(jié)果，這種無視國家法律法規(guī)行為，直接導(dǎo)致企業(yè)品牌負(fù)面影響，或企業(yè)資產(chǎn)、銀行賬戶甚至辦公場所被查封，或企業(yè)老板、高管負(fù)刑事責(zé)任，鋃鐺入獄，最終企業(yè)資不抵債，最后破產(chǎn)。

（六）國家宏觀政策變化或調(diào)整產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)

“順勢者昌，逆勢者亡”，國家政策就是一種“勢”。政策導(dǎo)向體現(xiàn)在信貸政策、稅收政策、產(chǎn)業(yè)政策和環(huán)保政策等，企業(yè)要看清政策，提高對政策的預(yù)見性，適時調(diào)整企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營策略，不要去鉆政策的空子，有的企業(yè)老板認(rèn)為“政策是人制定的，就能用人的辦法解決”，在這種思想控制下，嚴(yán)重污染、高耗能違規(guī)項(xiàng)目屢禁不止，這種逆勢而為的作法為企業(yè)埋下了風(fēng)險(xiǎn)的種子。

二、企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理和應(yīng)對

由于導(dǎo)致財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的根源不同，有產(chǎn)品質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)、有融資不當(dāng)?shù)冉?jīng)營管理不善風(fēng)險(xiǎn)，但風(fēng)險(xiǎn)管理和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對應(yīng)遵循的原則基本是一致的。首先遵循決策風(fēng)險(xiǎn)是最大的風(fēng)險(xiǎn)；企業(yè)生存是第一要考慮的風(fēng)險(xiǎn)；經(jīng)營過程中的風(fēng)險(xiǎn)要預(yù)防為主，防微杜漸；風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)時以內(nèi)為主，群策群力，內(nèi)外協(xié)同?？傊?，企業(yè)建立一個有效的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制體系是必要的。

（一）重視企業(yè)層面的風(fēng)險(xiǎn)控制管理

公司在設(shè)置組織架構(gòu)時，董事會、監(jiān)事會和經(jīng)理層的職責(zé)權(quán)限、任職條件、議事規(guī)則和工作程序等應(yīng)當(dāng)根據(jù)國家法律法規(guī)的規(guī)定予以明確，企業(yè)的決策權(quán)、執(zhí)行權(quán)和監(jiān)督權(quán)應(yīng)當(dāng)相互分離，形成制衡；企業(yè)的重大決策、重大事項(xiàng)、重要人事任免及大額資金支付業(yè)務(wù)實(shí)行集體決策審批或聯(lián)簽制度；合理設(shè)置內(nèi)部職能機(jī)構(gòu)，明確各職能機(jī)構(gòu)的職責(zé)權(quán)限，避免職能的交叉、職能缺失或權(quán)責(zé)過于集中；實(shí)行不相容職務(wù)分離，明確各崗位的權(quán)限和相互關(guān)系。

（二）加強(qiáng)業(yè)務(wù)層面的風(fēng)險(xiǎn)控制管理

業(yè)務(wù)層面的風(fēng)險(xiǎn)控制重要是資金活動的控制。資金活動就是資金在企業(yè)內(nèi)部流轉(zhuǎn)的總稱，包括籌資、投資和資金營運(yùn)活動?？茖W(xué)確定投融資戰(zhàn)略目標(biāo)和規(guī)劃，建立和完善嚴(yán)格的資金授權(quán) 、批準(zhǔn)、審驗(yàn)等相關(guān)管理制度，明確籌資、投資和營運(yùn)等各環(huán)節(jié)的職責(zé)權(quán)限和崗位分離要求，定期和不定期地檢查和評價資金活動情況，落實(shí)責(zé)任追究制度，確保資金安全和有效運(yùn)行。

（三）建立內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)評價體系

企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期或不定期地對內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng)進(jìn)行評估，包括內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制的設(shè)計(jì)和內(nèi)部控制運(yùn)行的有效性進(jìn)行評價，及時發(fā)現(xiàn)設(shè)計(jì)不合理或運(yùn)行有缺陷的內(nèi)部控制，并及時調(diào)整。

[1]徐曉莉.企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控體系建立[M].昆明：云南大學(xué)出版社，2010.

[2]《高級會計(jì)實(shí)務(wù)》編委會.高級會計(jì)實(shí)務(wù)[M].北京：經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社，2010.

[3]中國注冊會計(jì)師協(xié)會.注冊會計(jì)師全國統(tǒng)一考試輔導(dǎo)教材——財(cái)務(wù)成本管理[M].北京：經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社，2012.