基于企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的內(nèi)部審計分析

■楊小菊 江西銅業(yè)股份有限公司永平銅礦

一、內(nèi)部審計控制在企業(yè)內(nèi)部控制中的作用

內(nèi)部審計作為內(nèi)部控制系統(tǒng)中的子系統(tǒng)，其在內(nèi)部控制系統(tǒng)中承擔(dān)監(jiān)督和評估的職能，發(fā)揮保護(hù)和建設(shè)完整的企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的作用。

1.保護(hù)作用。內(nèi)部審計通過發(fā)揮對企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行監(jiān)督的作用，檢查和督促企業(yè)內(nèi)部各個部門的所有經(jīng)濟活動遵循合法、合理穩(wěn)定可持續(xù)發(fā)展的體制運行，遵守經(jīng)濟責(zé)任和社會責(zé)任賦予的要求，以此來防止企業(yè)內(nèi)部問題的發(fā)生，并且在問題發(fā)生后能夠及時的發(fā)現(xiàn)。此外，通過總結(jié)監(jiān)督的對象存在的問題，歸納出企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)建設(shè)在運行方面存在的問題。也就是說內(nèi)部審計具備保護(hù)作用，能夠促使企業(yè)在業(yè)務(wù)、控制活動以及管理方面全面健康的發(fā)展和運行，以此達(dá)到企業(yè)預(yù)期的目標(biāo)。

2.建設(shè)作用。內(nèi)部審計的評估職能，既可以促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部各個部門經(jīng)營活動有效的進(jìn)行對比和參考，以此來分析和判斷，肯定企業(yè)的成績，正確的認(rèn)識工作中的不足，從而使得企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)營管理水平不斷的提高，獲得更高的效益，增加企業(yè)競爭力；還能夠?qū)ζ髽I(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的健全性和有效性進(jìn)行標(biāo)準(zhǔn)化的評價，以此推進(jìn)內(nèi)部控制系統(tǒng)不斷的優(yōu)化和更新。所以說評價職能是現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計的核心，其能夠為企業(yè)發(fā)展中存在的問題提出許多相應(yīng)的改進(jìn)意見與建議，進(jìn)一步完善現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)。

二、內(nèi)部審計在企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)中的具體應(yīng)用

企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)一般包含許多的管理層指令，以此來保證企業(yè)通過采取的必要措施來面對企業(yè)即將面臨的風(fēng)險，進(jìn)而實現(xiàn)企業(yè)的目標(biāo)?？刂葡到y(tǒng)一般包含活動控制、政策控制和程序控制三個方面。其中的政策控制包含活動控制應(yīng)該遵守的法則與完成的目標(biāo)。企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用在企業(yè)的各個部門以及各項業(yè)務(wù)的管理工作中。企業(yè)內(nèi)部控制的授權(quán)是保證企業(yè)交易與事項管理的流程重要手段，企業(yè)管理應(yīng)該在授權(quán)的范圍內(nèi)進(jìn)行。通過分工。合理而準(zhǔn)確的將職責(zé)劃分，方面企業(yè)各個部門提高工作效率，并且促進(jìn)內(nèi)部各個部門的協(xié)調(diào)工作。

通過全面、真實以及系統(tǒng)的統(tǒng)計對信息進(jìn)行處理，以此來反應(yīng)與溝通經(jīng)營管理的運行狀況，給管理層與其他部門提出決策和其他方面的信息提供幫助。內(nèi)部審計是通過對內(nèi)部控制的組建和運行狀況，以及業(yè)務(wù)活動的整理，與相關(guān)的原則和標(biāo)準(zhǔn)記性比較分析，從而肯定企業(yè)成績和發(fā)現(xiàn)問題，并采取相應(yīng)妥善的措施解決。資產(chǎn)的記錄是企業(yè)內(nèi)部審計的重要基本目標(biāo)之一，與他相關(guān)的內(nèi)部控制系統(tǒng)主要有權(quán)限接觸、授權(quán)處理、獨立考核和標(biāo)準(zhǔn)流程?；趦?nèi)部控制所擁有的職能，內(nèi)部審計成為企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)中十分重要的程序，其能夠溝通企業(yè)和各個部門之間的信息聯(lián)系、保障企業(yè)資金與安全的記錄。

1.經(jīng)由內(nèi)部審計創(chuàng)建良好的企業(yè)內(nèi)部控制氛圍?？刂品諊侵赣绊懫髽I(yè)內(nèi)部控制采取的措施和程序。所有企業(yè)的內(nèi)部控制都是在獨特的控制氛圍中進(jìn)行的，通過控制企業(yè)內(nèi)部氛圍，不但能夠直接的影響到內(nèi)部控制系統(tǒng)的建立，還能夠直接的決定內(nèi)部控運行的效果?？刂品諊ㄆ髽I(yè)文化、管理層的風(fēng)險經(jīng)營理念以及董事會的職能、鼓勵和約束體系等。內(nèi)部審計是通過企業(yè)權(quán)力部門的授權(quán)進(jìn)行審查與評估的，在企業(yè)權(quán)力部門的充分授權(quán)下，專業(yè)素養(yǎng)高的審計人員能夠通過對企業(yè)創(chuàng)建的誠實守信與合法的文化理念進(jìn)行監(jiān)督，改善管理層的經(jīng)營理念和管理思想，協(xié)助管理層對其他控制制度與程序的有效性進(jìn)行監(jiān)督，在企業(yè)內(nèi)部推行公正、公平、公開的獎勵與約束制度，進(jìn)一步促進(jìn)企業(yè)良好的內(nèi)部控制氛圍。

2.經(jīng)由內(nèi)部審計健全企業(yè)的風(fēng)險評估體系。風(fēng)險評估體系是：識別風(fēng)險、評價和采取相應(yīng)的措施應(yīng)對由于管理風(fēng)險造成的各種影響的形式和過程。企業(yè)在面對風(fēng)險的時候就會對其既定目標(biāo)的實現(xiàn)造成一定的影響，通過內(nèi)部審計，可以經(jīng)常全面并且及時的對企業(yè)內(nèi)部各個部門和人員的具體情況進(jìn)行了解，通過其長遠(yuǎn)、系統(tǒng)而完善的視角分析，發(fā)現(xiàn)企業(yè)總體和各個部門存在的所有風(fēng)險，以此來提醒高層管理員對出現(xiàn)的風(fēng)險進(jìn)行實時的管理與控制。通過內(nèi)部審計對企業(yè)面臨的風(fēng)險作出防范評測，將企業(yè)完整的建立風(fēng)險評估體系放在企業(yè)重點建設(shè)的位置上，與此同時建立風(fēng)險審計員與風(fēng)險管理員，進(jìn)一步的完善和健全企業(yè)的風(fēng)險評估體系。

3.經(jīng)由內(nèi)部審計完善企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的信息統(tǒng)計和溝通。信息統(tǒng)計是采取一定的手段，對企業(yè)內(nèi)部的業(yè)務(wù)流程和管理進(jìn)行識別和收集、報告和處理，信息的準(zhǔn)確程度對高層管理作出適當(dāng)?shù)慕?jīng)營管理決定有很大的影響。溝通指的是通過一定的渠道與方法，促使企業(yè)內(nèi)部員工準(zhǔn)確的定位自身在組織中的角色和職務(wù)，充分有效的溝通能夠幫助管理層及時的了解經(jīng)營運行中出現(xiàn)的問題，客觀準(zhǔn)確的評價各個部門的工作。對企業(yè)內(nèi)部活動信息進(jìn)行統(tǒng)計的時候，應(yīng)該重點的考核企業(yè)是否已經(jīng)指定了企業(yè)內(nèi)部相關(guān)的內(nèi)部信息與外部信息的整理制度，以此來保證信息能夠及時準(zhǔn)確的傳遞；確保董事會等高層管理人員與內(nèi)部審計部門及時的掌握公司的經(jīng)營與運行風(fēng)險；做到將各種風(fēng)險隱患與內(nèi)部控制缺陷進(jìn)行完善的處理。

三、總結(jié)

總之，內(nèi)部審計已經(jīng)成為現(xiàn)代企業(yè)生存與發(fā)展的重要內(nèi)容。企業(yè)內(nèi)部審計在各個方面協(xié)助與支持企業(yè)內(nèi)部控制體系的建立、改進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制氛圍、評估企業(yè)面臨的風(fēng)險、促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部信息溝通和交流、監(jiān)督企業(yè)運行的各個方面都有著顯著的作用。因此我們應(yīng)該采取有效的措施不斷的完善我國企業(yè)的內(nèi)部審計工作，促使其企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)中發(fā)揮更顯著的作用。

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