淺談納稅籌劃在企業(yè)財務(wù)管理中的作用

周啟宏

（湖北職業(yè)技術(shù)學(xué)院，湖北 孝感 432000）

一、納稅籌劃的涵義

納稅籌劃理論角度上是指，在稅收法律以及相關(guān)法規(guī)的規(guī)范下，以自然人以及法人作為代表的納稅人，根據(jù)具體活動所涉及的相關(guān)法律法規(guī)，將減少繳稅負(fù)擔(dān)作為目標(biāo)，對于企業(yè)的投資、經(jīng)營、籌資等相關(guān)活動進(jìn)行籌劃或策劃的活動的總稱。相對的，在現(xiàn)實意義上講，我們所說的納稅籌劃是一種使納稅人在符合法律規(guī)范的前提下，在其財務(wù)管理中進(jìn)行合理的籌劃，從而減輕稅負(fù)的活動。值得注意的是，納稅籌劃活動通常是使用合法手段并且其動機具有合理性，所以它同企業(yè)的偷稅或漏稅的活動是有所區(qū)別的。納稅籌劃工作在幫助企業(yè)減輕稅負(fù)的同時也沒有造成國家利益的損失，正因為如此，納稅籌劃工作受到了納稅人的歡迎，是一種可以大幅度節(jié)約并且獲得稅收最大利益的最好選擇。

二、納稅籌劃所具有的特征

（一）合法性

作為稅收籌劃的特點，合法性是最基本的。合法性是指企業(yè)的納稅籌劃工作不能違反稅法，必須在合法的范圍內(nèi)，一旦超出了法律的限制，就是偷稅逃稅的行為，必須對其進(jìn)行及時地制止。在觸犯法律的前提下所指定的籌劃方案，不但無法使納稅人獲得預(yù)期利益，而且還會受到法律的懲處，對于企業(yè)正常的生產(chǎn)以及經(jīng)營都是很不利的。

（二）籌劃性

談到納稅籌劃的特點，定然離不開籌劃二字，這就很明顯地體現(xiàn)出了納稅籌劃工作的很重要的特征就是籌劃性。納稅活動往往是發(fā)生于應(yīng)稅活動之后的，這為納稅籌劃工作提供了時間上的條件，確保納稅活動都在財務(wù)管理的籌劃之后發(fā)生。并且在稅法規(guī)定中，根據(jù)不同的征稅對象，所征收的稅款的多少也存在很大的差別，這樣納稅人可以去選擇適合自己的最低的稅負(fù)進(jìn)行繳納，因此在繳稅發(fā)生之前，就做好對于稅款的籌劃工作，可以確保納稅人的稅負(fù)降低。

（三）目的性

納稅籌劃是一種有目的地對稅負(fù)進(jìn)行規(guī)劃的理財活動，目標(biāo)是給納稅人帶來稅負(fù)上的減緩和利益的最大化。節(jié)稅是指減少在稅收上的投入，納稅規(guī)劃的節(jié)稅，無論是對于當(dāng)前還是未來的稅負(fù)，都要通過計劃使其減少到最小。

（四）專業(yè)性

納稅籌劃是在法律法規(guī)的規(guī)定下，納稅人對法規(guī)進(jìn)行具有能動性的規(guī)劃，以達(dá)到節(jié)稅目的的一種具有很強的技術(shù)性的活動。這要求納稅籌劃者要對稅收相關(guān)的法律和法規(guī)爛熟于心，還可以在合理的范圍內(nèi)通過對財務(wù)活動進(jìn)行管理以達(dá)到減少稅負(fù)的目的。

三、企業(yè)財務(wù)管理與納稅籌劃的關(guān)系

企業(yè)管理系統(tǒng)之中，財務(wù)管理是一個非常重要的系統(tǒng)，它作為價值管理，在企業(yè)經(jīng)營活動的各個領(lǐng)域、部門以及環(huán)節(jié)之中出現(xiàn)，并且在其中發(fā)揮著重要的作用。納稅籌劃是為了減少納稅人的稅負(fù)并且實現(xiàn)其利益最大化，這對于企業(yè)的財務(wù)管理以及制度上的完善有著極為重要的作用，它們之間緊緊相連并且始終影響著另一方。納稅籌劃如果做得科學(xué)合理，能夠節(jié)省納稅人的大部分稅務(wù)支出并且保證了其利益的實現(xiàn)，對于提高資本所產(chǎn)生的利潤有著舉足輕重的作用，這也是企業(yè)財務(wù)管理的重要目標(biāo)之一，而通過納稅籌劃，我們可以很好地達(dá)到目標(biāo)。納稅籌劃是財務(wù)管理實現(xiàn)最終目標(biāo)的一個有效途徑，通過它可以更好地對企業(yè)的內(nèi)部結(jié)構(gòu)進(jìn)行重組，促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展和進(jìn)步，保證企業(yè)的利潤最大化。納稅統(tǒng)籌工作要以企業(yè)的財務(wù)策劃為保障，實踐納稅籌劃需要運用財務(wù)策劃的手段，并且對于財務(wù)管理有了更深層次的了解才能確保納稅統(tǒng)籌工作的可行性等問題。

四、納稅籌劃的重要作用

（一）有助于節(jié)約企業(yè)成本，減緩納稅壓力

我國的財政收入主要來自于稅收，并且通過稅收活動，國家可以有力地引導(dǎo)和干預(yù)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動等，國家要扶持和鼓勵一些新興產(chǎn)業(yè)發(fā)展或者復(fù)興老產(chǎn)業(yè)，可以通過免稅或者降稅的政策來吸引企業(yè)投資這些行業(yè)。國家通過改變稅率以及對于征稅的起點和項目等方法可以對企業(yè)的經(jīng)營活動進(jìn)行實時地調(diào)控，但是這變向地給了納稅籌劃的提供了條件?？茖W(xué)的納稅籌劃可以為企業(yè)增加利潤，減少稅負(fù)還能為企業(yè)帶來更多的優(yōu)惠政策。

（二）對于完善社會經(jīng)濟(jì)體系有促進(jìn)作用

納稅籌劃工作不僅局限在企業(yè)自身，越來越多的企業(yè)和政府意識到其帶來的利益和重要性后，社會和政府機關(guān)也要努力建立起與企業(yè)相對應(yīng)的籌劃服務(wù)體系。良好的納稅籌劃工作需要一個環(huán)境，這對政府的服務(wù)部門和我國的稅收體制以及服務(wù)市場都提出了一個要求。一個完善科學(xué)的納稅籌劃可以提高企業(yè)納稅人的納稅意識，并且更加有益于納稅人與稅務(wù)部門關(guān)系的處理，從而創(chuàng)造一個更加良好的稅收環(huán)境。

（三）有效地提高企業(yè)的財務(wù)管理

企業(yè)的發(fā)展對于財務(wù)數(shù)據(jù)的重視變得尤為突出，這是企業(yè)發(fā)展的一個重要數(shù)據(jù)和參考。想要確保企業(yè)財務(wù)管理實現(xiàn)目標(biāo)就要做好納稅籌劃的工作。要保障企業(yè)良好穩(wěn)定快速發(fā)展，就要提高對企業(yè)納稅籌劃的重視程度，因為籌劃工作很可能對于企業(yè)未來的發(fā)展和以后的戰(zhàn)略產(chǎn)生直接的影響。納稅籌劃工作需要從多個角度和方面進(jìn)行整體的提升，要總結(jié)以往的經(jīng)驗教訓(xùn)，對過去的數(shù)據(jù)進(jìn)行科學(xué)分析，保證遵守法律法規(guī)，并且培養(yǎng)和吸收有專業(yè)水平的納稅籌劃人員，從整體上提升企業(yè)的納稅籌劃工作水平。

隨著經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展和企業(yè)稅收制度的建立健全，企業(yè)要做好相應(yīng)的納稅籌劃工作，并且配合好政府相關(guān)的政策和措施，在法律的范圍內(nèi)，盡量保障企業(yè)的利益，促進(jìn)企業(yè)更好更快發(fā)展，提升企業(yè)的整體競爭力。

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