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    淺談如何利用財(cái)稅政策來(lái)幫助中小企業(yè)擺脫困境

    2013-08-15 00:51:28
    時(shí)代金融 2013年9期
    關(guān)鍵詞:信用融資企業(yè)

    姜 明

    (龍口市財(cái)政局,山東 龍口 265700)

    在改革開(kāi)放政策的推動(dòng)下,我國(guó)中小企業(yè)獲得了迅猛發(fā)展,中小企業(yè)已經(jīng)成為我國(guó)社會(huì)發(fā)展中的重要經(jīng)濟(jì)力量。在國(guó)家財(cái)政收入比例中中小企業(yè)創(chuàng)造的收入占很大一部分份額。但是受2008年爆發(fā)的國(guó)際金融危機(jī)影響,中小企業(yè)的發(fā)展受到了嚴(yán)重的沖擊。因此積極從國(guó)家財(cái)稅政策方面加強(qiáng)對(duì)中小企業(yè)發(fā)展的支持十分關(guān)鍵。

    一、中小企業(yè)發(fā)展面臨的困難

    (一)勞動(dòng)力工資上升,企業(yè)用工成本增加

    自從國(guó)家對(duì)《勞動(dòng)合同法》進(jìn)行重新修訂以后,在全國(guó)范圍內(nèi)大多數(shù)城市都出臺(tái)了關(guān)于

    城市職工最低工資的標(biāo)準(zhǔn),許多城市與地區(qū)對(duì)原來(lái)的最低工資標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行了上調(diào),很多打工者在掌握了一定的技術(shù)經(jīng)驗(yàn)與經(jīng)濟(jì)條件以后,開(kāi)始返鄉(xiāng)進(jìn)行獨(dú)立創(chuàng)業(yè),這就造成許多沿海發(fā)達(dá)地區(qū)勞動(dòng)力流失。為了解決企業(yè)發(fā)展面臨的勞動(dòng)力不足問(wèn)題,很多中小企業(yè)采取提高薪資待遇的辦法來(lái)為企業(yè)吸納更多的勞動(dòng)力,這樣就使得企業(yè)的勞動(dòng)力成本顯著增加了,使企業(yè)原先經(jīng)營(yíng)過(guò)程中擁有的勞動(dòng)力成本低廉的優(yōu)勢(shì)弱化甚至完全消失。

    (二)自有資金不足,外部融資困難

    資金不足一直是制約中小企業(yè)發(fā)展的一大因素,中小企業(yè)在現(xiàn)實(shí)發(fā)展中常常陷入融資難的困境。內(nèi)源融資與外源融資是中小企業(yè)融資的主要渠道。自2009年開(kāi)始,國(guó)家積極從貨幣政策方面加強(qiáng)對(duì)企業(yè)發(fā)展的扶植,擴(kuò)大了銀行的貸款規(guī)模,但是這些寬松的貨幣政策主要傾向于基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)、大型企業(yè)以及房地產(chǎn)領(lǐng)域,中小企業(yè)受益程度十分有限。中小企業(yè)為解決發(fā)展過(guò)程中資金不足的問(wèn)題,轉(zhuǎn)而向民間借貸。以浙江溫州企業(yè)營(yíng)運(yùn)資金結(jié)構(gòu)變化情況為例,從2006—2008年,中小企業(yè)資金結(jié)構(gòu)中自有的資金、民間借貸資金、銀行貸款三者所占的份額比例已經(jīng)由原先的60:16:24變?yōu)?4:28:18。這種變化給中小企業(yè)帶來(lái)的顯著后果就是企業(yè)的利潤(rùn)收益下降,融資成本大幅度提高。

    (三)能源、原材料價(jià)格劇烈波動(dòng)

    從規(guī)模方面來(lái)看中小企業(yè)在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中不占優(yōu)勢(shì),因此在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中很難掌握經(jīng)營(yíng)定價(jià)自主權(quán),不能在市場(chǎng)上占據(jù)主導(dǎo)地位,在市場(chǎng)價(jià)格定制方面中小企業(yè)處于被動(dòng)地位。能夠影響中小企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的外在因素有很多。中小企業(yè)經(jīng)營(yíng)成本受國(guó)內(nèi)外原材料、能源價(jià)格波動(dòng)的影響十分明顯,隨著近幾年世界范圍內(nèi)原材料、能源價(jià)格以及運(yùn)輸成本的大幅度上漲,中小企業(yè)在經(jīng)營(yíng)發(fā)展過(guò)程中承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)也隨之上升,使得中小企業(yè)獲取利潤(rùn)的空間受到壓縮。

    (四)技術(shù)創(chuàng)新能力不強(qiáng),制約企業(yè)發(fā)展

    中小企業(yè)的技術(shù)創(chuàng)新能力十分薄弱,直接制約了中小企業(yè)的發(fā)展。中小企業(yè)之所以在技術(shù)創(chuàng)新方面能力欠缺主要是受企業(yè)發(fā)展資金不充裕,政府政策傾斜有限影響,企業(yè)不具備技術(shù)創(chuàng)新的環(huán)境,相應(yīng)的配套服務(wù)機(jī)制不夠健全。此外,中小企業(yè)如果要實(shí)現(xiàn)技術(shù)創(chuàng)新需要較大的資金支持,過(guò)多的投入會(huì)造成企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的提高,因此很多中小企業(yè)不愿意承擔(dān)較大的風(fēng)險(xiǎn),基本對(duì)新的產(chǎn)品、技術(shù)、工藝等采取引入、嫁接、模仿等方式,因此在技術(shù)層面企業(yè)產(chǎn)品缺乏技術(shù)含量,企業(yè)生產(chǎn)依舊停留在比較低端的層次,企業(yè)產(chǎn)品難以建立品牌,缺乏市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。

    二、從加大財(cái)政扶植入手來(lái)改革中小企業(yè)的財(cái)稅政策

    (一)強(qiáng)化金融支持,緩解中小企業(yè)融資困難

    1.要加強(qiáng)中小企業(yè)融資服務(wù)機(jī)構(gòu)建設(shè)。在金融產(chǎn)品與服務(wù)方面實(shí)現(xiàn)創(chuàng)新,構(gòu)建專項(xiàng)的中小企業(yè)信貸服務(wù)窗口,擴(kuò)大對(duì)中小企業(yè)的信貸額度,為中小企業(yè)的融資創(chuàng)造有力的條件。要豐富中小企業(yè)的融資渠道,切實(shí)為中小企業(yè)的融資提供幫助。以江蘇銀行為例,該銀行發(fā)行中小企業(yè)信貸資產(chǎn)支持券,將融集到的款項(xiàng)專門用到對(duì)中小企業(yè)發(fā)展的扶持方面,這一措施具有鮮明的創(chuàng)新性。中小企業(yè)債券的風(fēng)險(xiǎn)性較高,要想維護(hù)投資者的投資利益,在利息方面,要免除企業(yè)所得稅。

    2.積極提升中小企業(yè)信用,促進(jìn)中小企業(yè)信用機(jī)制建設(shè)逐步健全化。為提高中小企業(yè)的融資能力,應(yīng)該積極促進(jìn)中小企業(yè)信用機(jī)制建設(shè)逐步健全化??梢詮慕∪髽I(yè)信用信息搜集、信用等級(jí)、信用評(píng)價(jià)、信用信息披露等方面著手建設(shè)中小企業(yè)信用體系,有效促進(jìn)中小企業(yè)融資能力的上升。

    3.促進(jìn)中小企業(yè)信用擔(dān)保體系向多層次化方向發(fā)展。(1)對(duì)融資擔(dān)保服務(wù)對(duì)象進(jìn)行確定;(2)要確保操作流程規(guī)范化;(3)重視信用監(jiān)管建設(shè),有效規(guī)避融資擔(dān)保發(fā)生死賬、壞賬現(xiàn)象。

    (二)加大稅收優(yōu)惠力度,大力扶持中小企業(yè)

    稅收與生產(chǎn)之間呈現(xiàn)出一種反作用關(guān)系,如果對(duì)企業(yè)的稅收提升,企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展速度就會(huì)放慢,企業(yè)生產(chǎn)規(guī)模也會(huì)出現(xiàn)緊縮現(xiàn)象,相應(yīng)地,企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成本也會(huì)隨之增加;反之如果對(duì)企業(yè)實(shí)行相對(duì)寬松的稅收政策,稅收份額不大,企業(yè)就會(huì)獲得高速發(fā)展 ,企業(yè)生產(chǎn)規(guī)模也會(huì)隨之逐步擴(kuò)大,而企業(yè)的整體經(jīng)營(yíng)成本卻也會(huì)實(shí)現(xiàn)下降。安沃·沙赫于20世紀(jì)90年代利用生產(chǎn)結(jié)構(gòu)模型,對(duì)加拿大的財(cái)稅激勵(lì)對(duì)研發(fā)投資產(chǎn)生的作用進(jìn)行了研究,結(jié)果顯示,研發(fā)投資效應(yīng)與低稅收之間會(huì)產(chǎn)生一種正效應(yīng),政府每降低一美元的稅收,能夠獲得1.8 美元的追加研發(fā)投資。

    為中小企業(yè)發(fā)展實(shí)行優(yōu)惠的稅收政策,要把握好如下幾點(diǎn):(1)要對(duì)非營(yíng)利性質(zhì)的中小信用擔(dān)保、再擔(dān)保機(jī)構(gòu),實(shí)行免除營(yíng)業(yè)稅的政策;(2)對(duì)營(yíng)業(yè)稅的起征點(diǎn)進(jìn)行提高,按次納稅的起征點(diǎn)為每次(日)營(yíng)業(yè)額200元,按期納稅的起征點(diǎn)統(tǒng)一調(diào)整為月?tīng)I(yíng)業(yè)額 3500元;(3)對(duì)于下崗失業(yè)人員創(chuàng)辦的中小企業(yè),要在稅收政策方面給予照顧,要在其營(yíng)業(yè)的最初五年免征營(yíng)業(yè)稅;(4)對(duì)應(yīng)稅勞務(wù)的營(yíng)業(yè)稅稅率進(jìn)行下調(diào),中小企業(yè)一般為應(yīng)稅勞務(wù)的承擔(dān)者,對(duì)稅率進(jìn)行下調(diào),能夠使企業(yè)負(fù)擔(dān)減輕,有利于推進(jìn)中小企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展;(5)對(duì)向中小企業(yè)提供貸款的銀行機(jī)構(gòu)下調(diào)其營(yíng)業(yè)稅稅率。

    (三)推行特別財(cái)政政策

    1.提高國(guó)家財(cái)政分配到中小企業(yè)的資金份額

    政府要發(fā)揮好自身的宏觀調(diào)控角色,從思想上提升中小企業(yè)的創(chuàng)新意識(shí)。為中小企業(yè)參與申報(bào)國(guó)家成立的多種專項(xiàng)基金創(chuàng)造條件、做好后盾支持。提升中小企業(yè)科技創(chuàng)新的積極性,國(guó)家要不斷從資金方面提高六大專項(xiàng)資金的份額,以為中小企業(yè)的發(fā)展創(chuàng)造有力的條件。為促進(jìn)中小企業(yè)在產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)方面優(yōu)化升級(jí),成功實(shí)現(xiàn)產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)移與調(diào)整,政府成立中小企業(yè)產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)移基金是一項(xiàng)積極的舉措。

    2.政府購(gòu)買采用“首購(gòu)”辦法

    政府對(duì)于經(jīng)濟(jì)的宏觀調(diào)控可以通過(guò)政府購(gòu)買支出來(lái)實(shí)現(xiàn)。利用政府“首購(gòu)”的方式激勵(lì)中小企業(yè)發(fā)展可以有效提升企業(yè)資金周轉(zhuǎn)的速度。

    3.財(cái)政貼息

    企業(yè)從銀行獲取的貸款,利息由財(cái)政支付,企業(yè)只需要對(duì)銀行償還貸款本金,這種方式就是財(cái)政貼息的內(nèi)涵。從本質(zhì)上來(lái)講財(cái)政貼息是財(cái)政對(duì)企業(yè)發(fā)展進(jìn)行扶持的一種方式。這種方式有利于使銀行承擔(dān)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)得到有效地降低,使銀行收益獲得提升,同時(shí)還可以充分發(fā)揮銀行向中小企業(yè)發(fā)放貸款的自主性。財(cái)政貼息為中小企業(yè)融資創(chuàng)造了條件,對(duì)于推進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng),刺激消費(fèi)都具有積極的作用。

    4.財(cái)政補(bǔ)貼

    為促進(jìn)中小企業(yè)的發(fā)展,政府可以豐富財(cái)政補(bǔ)貼的形式,例如可以對(duì)企業(yè)進(jìn)行虧損補(bǔ)貼、出口補(bǔ)貼、價(jià)格補(bǔ)貼,切實(shí)提升企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展能力,使中小企業(yè)獲取更多的利潤(rùn)。

    [1]何德旭,張雪蘭.中小企業(yè)實(shí)行推定課稅的理論依據(jù)與實(shí)踐選擇[J].稅務(wù)研究,2009(08).

    [2]郭朝先.中小企業(yè)發(fā)展問(wèn)題與發(fā)展方式轉(zhuǎn)變 [J].稅務(wù)研究,2009(08).

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