高校公務卡結(jié)算運行現(xiàn)狀與思考

金 霞

(淮北師范大學 財務處，安徽 淮北 235000)

從2007年開始，在借鑒國際經(jīng)驗基礎上，我國實施了公務卡制度的改革，通過在公務支出領域使用具有“消費留痕”特點的信用卡，逐步替代預算單位現(xiàn)金支付。經(jīng)過各級財政部門和預算單位協(xié)力推進，目前，絕大多數(shù)中央部門及所屬1萬多個中央基層預算單位，約有38萬多個地方預算單位實行了公務卡制度改革。公務卡制度基本實現(xiàn)全覆蓋，成為我國公務支出管理領域的一項基礎性制度。2011年開始，中央預算單位實施公務卡強制結(jié)算目錄，除原使用轉(zhuǎn)賬方式結(jié)算的支出項目外，辦公費、差旅費、會議費、公務接待費等16個公務支出項目都要使用公務卡結(jié)算，原則上不再使用現(xiàn)金，強制結(jié)算目錄基本涵蓋了預算單位正常運轉(zhuǎn)的所有費用。

但高校作為以科研、教學為主要工作的單位，具有經(jīng)費來源渠道多元化、經(jīng)費支出業(yè)務復雜化、經(jīng)費項目數(shù)量多樣化等特點，筆者在實踐過程中，對高校公務卡結(jié)算運行現(xiàn)狀以及存在的問題進行了思考。

一、公務卡的特點及意義

所謂公務卡是預算單位工作人員持有的，主要用于日常公務支出和財務報銷的信用卡。

公務卡具有一般銀行借貸記卡的共同屬性，能夠像其他信用卡一樣，由持卡人方便快捷地辦理支付業(yè)務并形成相關(guān)的消費信息，是一種現(xiàn)代支付結(jié)算工具。公務卡不僅攜帶方便，而且透明度高，所有的支付行為都有據(jù)可查，有跡可尋。實行公務卡有其重要意義:

一是有利于進一步提高財政財務管理的透明度。建立公務卡制度，通過制度和管理創(chuàng)新，能夠有效地生成公務消費的各項明細信息，使公務消費置于陽光之下，提高公務支出的透明度，從而有效地克服現(xiàn)金支付結(jié)算方式信息不透明而帶來的各種問題。

二是有利于提升單位財務管理水平，簡化財務報銷程序，提高財務工作效率。相對于傳統(tǒng)的現(xiàn)金預借、開具支票、審核報銷等繁瑣環(huán)節(jié)，持卡人只需在公務卡報銷范圍內(nèi)刷卡消費，及時報銷還款。單位財務人員不需要從銀行提取和保管現(xiàn)金，公務人員也不需要提前向單位借款，簡化了手續(xù)，相對減輕了財務人員的工作量。同時，公務卡透支額度資金由銀行負擔，高校減少了大量的資金墊付，有效地提高了高校的資金使用效率。

三是有效從源頭上遏制高校存在的腐敗現(xiàn)象。目前高校預算執(zhí)行中的現(xiàn)金支付辦法，透明度差，違規(guī)問題較多，容易誘發(fā)腐敗。強制采用公務卡支付，替代現(xiàn)金結(jié)算，可以減少和控制不合法和不合理的公務支出，從源頭上預防和減少違規(guī)現(xiàn)象。

二、高校公務卡運行中存在的問題

1.有卡不用的現(xiàn)象普遍存在

筆者所在的高校為在職的工作人員基本上都辦理了公務卡，但是利用率不高。公務卡成了“睡眠卡”，其中最主要的原因之一是很多持卡人對公務卡的作用、特點了解不深，同時也對公務卡的便捷和安全性不信任。對公務卡結(jié)算方式產(chǎn)生抵觸情緒，導致公務卡利用率不高造成的資源浪費。

2.公務卡刷卡環(huán)境不成熟不便利

高校作為科研的預算單位，往往開展科研工作要到縣級以下的基層農(nóng)村或者地區(qū)開展，因商業(yè)服務設施配套不到位，沒有布設POS(Point of Sales)機，公務卡強制結(jié)算項目比如辦公費、差旅費等不能刷卡，嚴重影響了公務卡的正常使用。同時，公務卡的刷卡手續(xù)費是由商戶承擔的，有些商戶為了避免支付額外的手續(xù)費，即使有POS機也會找借口拒絕公務人員刷卡，還有的商戶將刷卡后的手續(xù)費轉(zhuǎn)嫁給消費者，虛增了真實業(yè)務的發(fā)生金額，為公務卡的安全順暢使用設置了障礙。

3.公務消費發(fā)票與POS機小票不符

在實踐過程中經(jīng)常能發(fā)現(xiàn)公務人員出示的發(fā)票與POS機票不符，發(fā)票上開的是辦公用品，POS小票上顯示的卻是某服裝專賣店;發(fā)票是住宿費，POS小票是某煙酒店。這是一種典型的弄虛作假行為，違反會計真實性的原則。公務卡消費一定程度上減少了現(xiàn)金交易，POS小票上能夠清晰準確地反映出消費時間、地點、收款商戶和交易金額等信息，基本上保證了消費金額與發(fā)票金額的一致性。但由于市場環(huán)境不規(guī)范，不可避免地存在著交易漏洞。有的公務人員公務消費時將私人消費合并刷卡，并要求商戶合并開發(fā)票用于報銷，還有公務刷卡交易時依然可以虛開發(fā)票，通過商戶直接返現(xiàn)的方式套取現(xiàn)金。

4.公務卡消費后報銷出現(xiàn)兩個極端

一是當天消費當天或者第二天就來報賬，另一種就是自己先行墊付還款，遲遲不報帳。

持卡人必須清楚公務卡幾個重要的時間概念:交易日、記賬日、到期還款日、還款免息期。還款免息期是指持卡人實際刷卡消費交易日至到期還款日之間的時間，最短為20天，最長為55天。公務卡消費有個時間傳輸過程，太早來報銷，消費信息不能顯現(xiàn)，同時也沒有利用金融機構(gòu)提供的無息資金貸款，而如果不及時報賬還款也違反會計的及時性原則，同時個人的信用將受到影響。

三、對公務卡結(jié)算使用過程中存在問題的思考

1.加大宣傳力度，提高教職工對公務卡的認同度

一方面通過校園網(wǎng)、宣傳欄等各種宣傳工具進行公務卡的宣傳推廣工作，引導教職工了解推行公務卡的目的、掌握操作規(guī)則、充分認識可能出現(xiàn)的交易風險，轉(zhuǎn)變消費觀念，提高對公務卡的認知度。另一方面通過與發(fā)卡行協(xié)商，提高公務卡的服務功能，對消費金額超過一定規(guī)模的可以延長還款期限，提高信用額度，也可以使用公務卡提現(xiàn)不收手續(xù)費等。特別是對于高校學術(shù)活動較多的教授，可以申請雙幣種結(jié)算的公務卡，有利于高校在對外學術(shù)交流和學術(shù)研究活動發(fā)生的費用不受單幣卡的制約;科研經(jīng)費報銷過程中可能涉及教職工自行墊付還款，影響公務卡結(jié)算的推廣，這種情況下，可以另外單獨申請網(wǎng)上支付額度，以方便網(wǎng)上結(jié)算。

2.加強公務卡與POS機聯(lián)用推廣，規(guī)范消費環(huán)境

一方面要增加POS機布設的數(shù)量。為了能夠促使公務卡結(jié)算制度推廣，銀行部門需要加大POS機的布設，特別要增加中西部地區(qū)、縣城及以下地區(qū)的POS機的布設數(shù)量，這就需要相關(guān)部委配套出臺一系列優(yōu)惠政策引導商戶共同配合受理銀行卡。另一方面，明確相關(guān)消費的定點單位，并把銀行刷卡受理作為條件之一，同時進一步規(guī)范商戶行為，對于轉(zhuǎn)嫁手續(xù)費等違規(guī)操作商戶應予以處罰。

3.完善高校內(nèi)部公務卡結(jié)算制度

高校財務部門必須完善財務管理制度和健全公務卡管理制度。一方面要求高校要科學編制預算，最大限度地發(fā)揮預算在資源配置中的積極作用，強化預算執(zhí)行力度，嚴格控制支出。另一方面，高校要加強內(nèi)部控制制度的建設，增強相關(guān)人員責任意識，嚴格執(zhí)行公務卡結(jié)算制度，嚴格控制現(xiàn)金使用范圍和額度，確保公務卡使用的剛性。對強制執(zhí)行目錄中不使用公務卡結(jié)算的項目，由消費人員自行處理，

4.加強內(nèi)部控制防范風險

在公務卡結(jié)算過程中，為了防止新的腐敗現(xiàn)象發(fā)生，一方面要加強教職工用卡的風險意識，針對用卡中可能出現(xiàn)的風險要在平時的報銷過程中預以提醒，對已經(jīng)出現(xiàn)的風險要及時協(xié)助處理。另一方面，要建立內(nèi)部督查和責任追究制度，對違規(guī)使用公務卡消費、弄虛作假的行為要進行嚴肅處理并給以曝光。高校應根據(jù)學校的具體情況結(jié)合財務管理制度，建立健全公務卡報銷制度，明確相關(guān)責任，從而完善公務卡結(jié)算的風險防范。

公務卡是一種現(xiàn)代化的支付結(jié)算工具，更是一種有效的財務管理手段。隨著公務卡結(jié)算方式在高校的普及，它改變了以往現(xiàn)金支付結(jié)算使用范圍以及路徑中監(jiān)控缺乏的弊端，有效實現(xiàn)了對高校資金動態(tài)的監(jiān)控，保證每一筆支出都公開、透明，對提高高校財務管理水平起到了重要的作用。