淺議銀行會(huì)計(jì)內(nèi)控管理的風(fēng)險(xiǎn)因素及防范對(duì)策

高雪梅

（建設(shè)銀行福建省分行，福建 福州 350003）

一、銀行會(huì)計(jì)內(nèi)控管理中存在的風(fēng)險(xiǎn)因素

（一）內(nèi)控制度和銀行業(yè)務(wù)發(fā)展形成的摩擦

銀行防范會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的主要措施就是會(huì)計(jì)內(nèi)控制度的落實(shí)與執(zhí)行，但是目前存在的問題是內(nèi)控制度普遍與業(yè)務(wù)發(fā)展產(chǎn)生摩擦，這種矛盾在會(huì)計(jì)處理的細(xì)節(jié)之中非常普遍。就拿授權(quán)制度來說，銀行在處理一些大額現(xiàn)金、資金匯劃或沖賬等特殊業(yè)務(wù)時(shí)，必須要求有主管授權(quán)，但是銀行主管可能會(huì)因其他事務(wù)而外出，這就導(dǎo)致了一段時(shí)間的業(yè)務(wù)真空期，無法為客戶辦理，阻礙業(yè)務(wù)的發(fā)展，因此部分銀行網(wǎng)點(diǎn)為了解決這一問題常常選擇將授權(quán)密碼公開或逆序操作等違規(guī)現(xiàn)象，這樣就嚴(yán)重地埋下了風(fēng)險(xiǎn)隱患。

（二）內(nèi)控制度不完善，缺乏相應(yīng)的約束力

這一問題主要表現(xiàn)在以下三個(gè)方面：一是各個(gè)銀行在制度的建立上格式不一，體系不完善，這就為會(huì)計(jì)內(nèi)控制度的執(zhí)行帶來了一定的阻力。內(nèi)控制度一般通過文件的形式下發(fā)，其時(shí)間跨度較大，后續(xù)補(bǔ)丁文件也多，也為貫徹執(zhí)行帶來了難度；二是銀行基層會(huì)計(jì)人員對(duì)于內(nèi)控制度的學(xué)習(xí)接受形式單調(diào)，往往需要很長的時(shí)間才能傳達(dá)到他們手中，層層下發(fā)的形式也讓信息產(chǎn)生了衰減。各種新的業(yè)務(wù)系統(tǒng)投產(chǎn)，新的規(guī)章制度不斷下發(fā)，往往容易造成基層會(huì)計(jì)人員傳導(dǎo)梗阻，加之很多網(wǎng)點(diǎn)都是重視業(yè)務(wù)技能培訓(xùn)，忽略了內(nèi)控制度的學(xué)習(xí)；三是銀行內(nèi)部監(jiān)督部門的反饋信息得不到及時(shí)的整合利用，不能第一時(shí)間對(duì)內(nèi)控制度中存在的偏差進(jìn)行修正。

（三）內(nèi)控制度執(zhí)行不徹底可能引發(fā)的風(fēng)險(xiǎn)

銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因很多都是由于對(duì)內(nèi)控制度的貫徹落實(shí)不夠徹底，一是存在隨意執(zhí)行的問題，很多會(huì)計(jì)人員在進(jìn)行業(yè)務(wù)處理時(shí)并未嚴(yán)格按照制度規(guī)范中要求的流程來進(jìn)行處理，而是根據(jù)自己的經(jīng)驗(yàn)隨意處理；二是存在盲目執(zhí)行的情況，所謂盲目執(zhí)行就是部分會(huì)計(jì)人員在制度的執(zhí)行中盲從唯上，忽略內(nèi)控制度規(guī)范的要求而一味地聽從上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)的要求，全然不顧制度規(guī)范，盲目地服從上級(jí)指示所造成的金融風(fēng)險(xiǎn)。

（四）內(nèi)控制度建設(shè)不能及時(shí)跟上新業(yè)務(wù)發(fā)展

近年來各大金融機(jī)構(gòu)推出的新業(yè)務(wù)如網(wǎng)上銀行和電話銀行等，這些新興產(chǎn)品的出現(xiàn)時(shí)間較短，針對(duì)它們的風(fēng)險(xiǎn)防范措施還不完善。一是用戶風(fēng)險(xiǎn)，一些計(jì)算機(jī)使用水平較低的用戶容易在操作過程中產(chǎn)生失誤而導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)，比如對(duì)于一些釣魚網(wǎng)站無法判斷，造成銀行卡被盜；二是銀行管理的風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)于這些新的金融業(yè)務(wù)，一些銀行管理人員由于不及時(shí)更新自己的知識(shí)，難以根據(jù)新業(yè)務(wù)的情況來進(jìn)行內(nèi)控制度的建設(shè)，常常會(huì)在處理這些新業(yè)務(wù)時(shí)產(chǎn)生漏洞。

二、防范銀行會(huì)計(jì)內(nèi)控管理風(fēng)險(xiǎn)的對(duì)策

（一）建立健全會(huì)計(jì)內(nèi)控制度

銀行必須對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)控制度適時(shí)進(jìn)行完善和健全，一方面應(yīng)該根據(jù)我國金融業(yè)發(fā)展實(shí)際進(jìn)行制度創(chuàng)新。自從我國加入WTO 組織之后，對(duì)金融業(yè)的改革勢(shì)頭不斷加大，銀行業(yè)內(nèi)的競(jìng)爭(zhēng)也越來越大，這些都對(duì)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管控提出了更高的要求，因此必須對(duì)現(xiàn)有的內(nèi)控制度進(jìn)行時(shí)效性的改革，才能迎合我國的金融發(fā)展需求，避免業(yè)務(wù)發(fā)展而制度落后的問題；另一方面要積極地對(duì)現(xiàn)有制度進(jìn)行完善，對(duì)于現(xiàn)存制度中的一些落后部分要進(jìn)行糾正，摒棄那些阻礙新業(yè)務(wù)發(fā)展的條框，對(duì)不合理之處進(jìn)行適當(dāng)?shù)耐晟疲瑫r(shí)在此基礎(chǔ)上著重抓好落實(shí)，讓會(huì)計(jì)內(nèi)控制度不僅僅停留在紙面上。

（二）加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員素質(zhì)培養(yǎng)

銀行會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)始終要依靠會(huì)計(jì)人員來執(zhí)行，因此他們的能力高低直接會(huì)對(duì)會(huì)計(jì)控制管理效果造成影響，銀行必須進(jìn)行多種形式的培訓(xùn)和教育，積極提升會(huì)計(jì)人員的綜合業(yè)務(wù)能力。首先，對(duì)于基層一線操作會(huì)計(jì)工作人員，要著重培養(yǎng)他們的基礎(chǔ)技能和業(yè)務(wù)處理技能，最大限度避免業(yè)務(wù)處理中的失誤，將會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)遏制在基層；其次要對(duì)業(yè)務(wù)控制人員進(jìn)行培訓(xùn)，重點(diǎn)提升他們處理各種疑難問題的能力，增強(qiáng)他們的把關(guān)能力，盡量杜絕風(fēng)險(xiǎn)案件的發(fā)生；最后是對(duì)管理決策層的要求，讓管理人員都能夠具備設(shè)計(jì)制度內(nèi)容與設(shè)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范方案的能力。

（三）做好會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)控制工作

業(yè)務(wù)控制工作是銀行會(huì)計(jì)控制的核心部分，能否做好會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)控制會(huì)對(duì)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制產(chǎn)生直接的影響。一是要構(gòu)建縝密的賬務(wù)組織系統(tǒng)，科學(xué)地設(shè)置與使用會(huì)計(jì)科目，嚴(yán)格根據(jù)會(huì)計(jì)內(nèi)控制度執(zhí)行業(yè)務(wù)分錄；二是要對(duì)賬戶進(jìn)行嚴(yán)格管理，尤其是企業(yè)開戶時(shí)要進(jìn)行嚴(yán)格的審核工作；三是要堅(jiān)決貫徹印、押、證分別管理的原則，完善各種印章和密押的管理使用制度；四是要全力保障各種電子數(shù)據(jù)的安全，積極地探索提高密碼安全性的方法。

（四）提高制度執(zhí)行監(jiān)督力度

銀行會(huì)計(jì)核算的各個(gè)環(huán)節(jié)都有可能出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)，因此必須提高對(duì)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理的過程的監(jiān)督力度，強(qiáng)化監(jiān)督機(jī)制。一是事前監(jiān)督工作，即是在受理業(yè)務(wù)時(shí)，一線臨柜工作人員必須對(duì)業(yè)務(wù)的合法性與真實(shí)性，是否具備完整的手續(xù)進(jìn)行嚴(yán)格審核；二是事中監(jiān)督工作，即是對(duì)會(huì)計(jì)處理相關(guān)的憑證以及賬表等數(shù)據(jù)內(nèi)容進(jìn)行再次審核，重大事項(xiàng)必須經(jīng)由會(huì)計(jì)主管審核通過。在審核監(jiān)督時(shí)要注意對(duì)計(jì)算機(jī)系統(tǒng)應(yīng)用程序以及控制功能進(jìn)行審查，確保其都能符合相關(guān)規(guī)范制度。

三、結(jié)語

綜上所述，銀行業(yè)作為我國現(xiàn)代化經(jīng)濟(jì)的核心，它是整個(gè)國家經(jīng)濟(jì)機(jī)器正常運(yùn)行的神經(jīng)中樞，而在銀行中，會(huì)計(jì)部門是必不可少的職能部門，會(huì)計(jì)管控存在風(fēng)險(xiǎn)必然會(huì)導(dǎo)致銀行存在經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，因此我們必須要重視銀行會(huì)計(jì)內(nèi)控管理制度的建立與完善，構(gòu)建科學(xué)合理、系統(tǒng)有效的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制管理系統(tǒng)，更好地實(shí)現(xiàn)銀行的經(jīng)營目標(biāo)，促進(jìn)我國經(jīng)濟(jì)的健康穩(wěn)定運(yùn)行。