探討如何加強(qiáng)縣級供電企業(yè)會計內(nèi)部控制

（許昌市襄城縣供電局，河南 許昌 452670）

企業(yè)為了生產(chǎn)經(jīng)營的需要，依據(jù)自身發(fā)展而制定一系列相互聯(lián)系、制約、監(jiān)督的制度和實施措施，最終達(dá)到企業(yè)內(nèi)部控制的目的，企業(yè)內(nèi)部控制是現(xiàn)代企業(yè)管理中必不可缺的重要組成部分。企業(yè)內(nèi)部會計控制制度的實施，不但能夠保護(hù)企業(yè)的資產(chǎn)的安全，而且可以及時的發(fā)現(xiàn)漏洞，避免不必要的原則性錯誤。那么會計內(nèi)部控制就必不可少了，要做到會計資料的完整、真實，才能有限的控制風(fēng)險，規(guī)范企業(yè)財務(wù)管理。

一 制度建設(shè)

俗語說“無規(guī)矩不成方圓”，那么企業(yè)的管理就更要有合理完善的控制制度?？h級供電企業(yè)實施會計內(nèi)部控制制度要以《中華人民共和國會計法》為依據(jù)，結(jié)合相關(guān)法規(guī)制度，綜合單位實際情況，從現(xiàn)金管理、固定資產(chǎn)管理、采購管理、收支管理、成本控制管理、報銷制度管理等方面制定詳細(xì)的管理制度。

二 確定關(guān)鍵點來加強(qiáng)和鞏固會計內(nèi)部控制的實用性和可操作性，預(yù)防資金風(fēng)險

（一）資金的收支業(yè)務(wù)要建立嚴(yán)格規(guī)范的授權(quán)和批準(zhǔn)制度，并且嚴(yán)格按照既定制度來實施。收支業(yè)務(wù)相關(guān)的人員和部門之間要互相制約、相互監(jiān)督，確保資金的安全，防范資金風(fēng)險。資金的經(jīng)辦人、復(fù)核人、審批人應(yīng)該按照規(guī)章制度來約束行為，審批人應(yīng)該在授權(quán)范圍內(nèi)審批，沒有授權(quán)的不得審批。復(fù)核人要對資金的用途和數(shù)目等進(jìn)行核實和校對。經(jīng)辦人嚴(yán)格按照審批人的意見辦理業(yè)務(wù)，嚴(yán)禁越級、超額，對于超越審批范圍的業(yè)務(wù)要拒絕辦理，并且及時向?qū)徟朔磻?yīng)具體情況，防范影響資金安全事件的發(fā)生。

1.資金的使用要有計劃性，提前申請。應(yīng)該根據(jù)年度財務(wù)預(yù)算來編制計劃明細(xì)，并呈報具有審批權(quán)限的領(lǐng)導(dǎo)簽字，把審批過的計劃表報財務(wù)室備案，方便以后的款項結(jié)算。

2.報賬時要認(rèn)真填寫報銷單，注明款項的用途、金額等內(nèi)容，并附有合法有效的發(fā)票或者憑證等證明材料。審批人要在自己的權(quán)限內(nèi)做出審批，對不符合要求和規(guī)定的報銷票據(jù)要拒絕審批。

3.財務(wù)部門要對支付憑證和單據(jù)進(jìn)行復(fù)核，確保支付程序的正確有效，手續(xù)和單據(jù)要齊全合法，金額要一致，支付方式要合適。復(fù)核無誤后才能辦理支付。

4.出納人員要根據(jù)復(fù)核后無誤的支付憑證和管理制度來辦理支付。

（二）對于大批量的、重要的資金支付要集體表決和審批，并且建立長期有效的責(zé)任追究制度，防止貪污、腐敗、侵占和挪用資金等違法行為和事件的發(fā)生。財務(wù)部門要定期對賬，內(nèi)部賬務(wù)的收支情況要與銀行的細(xì)節(jié)流水相一致，對于壞賬、死賬的事情，要及時的與當(dāng)事人核實，找出原因，及時處理。同時定期的對現(xiàn)金進(jìn)行盤點匯總，確保與賬本面額一直，財務(wù)章的使用要嚴(yán)格按照制度進(jìn)行，禁止一人保管所有支付款項的所有印章。

（三）責(zé)任到人，保證固定資產(chǎn)的完整。

1.有專人負(fù)責(zé)對時間物資驗明詳細(xì)記錄入庫、出庫、報廢等環(huán)節(jié)的控制，預(yù)防資產(chǎn)外流、被挪用等。培養(yǎng)素質(zhì)較高與有職業(yè)道德的采購和付款人員，并對采購和付款嚴(yán)格管理，根據(jù)采購事項的不同所行使的權(quán)限也不一樣，超過權(quán)限時需要上報相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)審批，跨部門的采購需要部門之間的協(xié)調(diào)配合，對技術(shù)要求較高的需要有專業(yè)的技術(shù)人員參與采購過程，熟悉所采購的物品，對于技術(shù)參數(shù)、主要部位和零部件都有所了解，并且要集體決策和審批，以防出現(xiàn)決策失誤，而帶來嚴(yán)重?fù)p失。

2.采購要嚴(yán)格按照“申請、審批、采購//招標(biāo)、驗收、付款”等程序詳細(xì)記錄相關(guān)資料。事后對采購事項進(jìn)行詳細(xì)的比對如有漏洞及時處理。

三 企業(yè)內(nèi)部職責(zé)劃分與內(nèi)部控制

企業(yè)內(nèi)部劃分職責(zé)、明確責(zé)任人，建立健全企業(yè)內(nèi)部的分工制度，及時有效的發(fā)現(xiàn)在執(zhí)行時所出現(xiàn)的錯誤和違紀(jì)行為，明確出會計人員的職責(zé)權(quán)限。任何一項交易的執(zhí)行都要有詳細(xì)的記錄，固定資產(chǎn)的保管安排專人安排給專人后，再依據(jù)部門的不同選出不同的負(fù)責(zé)人，從而實現(xiàn)各相關(guān)工作崗位的相互監(jiān)督與制約。

（一）會計崗位設(shè)置中應(yīng)注意橫向與縱向的關(guān)系，做到防患于未然。內(nèi)部財務(wù)會計的工作崗位設(shè)計和崗位職責(zé)的劃分要清晰明確，使不同機(jī)構(gòu)、不同崗位的財務(wù)從業(yè)者能夠相互監(jiān)督、相互制約，權(quán)利和責(zé)任劃分到人、清晰分明，來保障內(nèi)部活動的健康有序、規(guī)范合法。

（二）要定期組織財務(wù)人員加強(qiáng)對財務(wù)、稅收法律法規(guī)政策、會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則、內(nèi)部財務(wù)管理制度的學(xué)習(xí)和培訓(xùn)，提高財務(wù)人員的知識和技能水平，滿足實際工作的需要。

（三）企業(yè)會計內(nèi)部控制主要包括：企業(yè)的授權(quán)批準(zhǔn)、交易的憑證與記錄，企業(yè)的財產(chǎn)保全、樹立風(fēng)險意識、獨立稽核等方面的控制。

四 企業(yè)會計內(nèi)部控制要遵循合理控制的原則

縣級電力企業(yè)的內(nèi)部會計控制要隨著外部環(huán)境的變化、內(nèi)部業(yè)務(wù)范圍的變化和管理要求的提高來不斷修訂，使其更加完善和規(guī)范。

（一）會計內(nèi)部控制要以事前控制與事中控制為主，財務(wù)管理要以會計監(jiān)督為主。最終通過內(nèi)部的過程控制和管理，確保資產(chǎn)的安全和完整。

（二）實現(xiàn)對籌集資金，調(diào)配物資，參與經(jīng)營決策等過程中的監(jiān)控，科學(xué)的實施事前預(yù)測、事中控制、事后分析等制度。只有不斷的總結(jié)經(jīng)驗，才能更加完善的實施顳部控制，規(guī)避風(fēng)險，提高縣級電力企業(yè)的財務(wù)管理水平。

（三）建立和完善內(nèi)部報告制度，及時把業(yè)務(wù)活動涉及的重要信息和內(nèi)容上報或者互通，使內(nèi)部信息更加實時和有效，具有針對性。運用財務(wù)電算化核算系統(tǒng)建立內(nèi)部會計控制系統(tǒng)，內(nèi)部控制系統(tǒng)更加自動化和科學(xué)化，減少人為操作帶來的失誤和不良影響，確保內(nèi)部會計控制的有效實施。同時要加強(qiáng)對財務(wù)會計電子信息系統(tǒng)的維護(hù)、數(shù)據(jù)輸入與輸出、文件儲存與保管、網(wǎng)絡(luò)安全等方面的控制，建立和完善內(nèi)部報告制度，以增強(qiáng)內(nèi)部信息管理的時效性、針對性、安全性。

（四）建立科學(xué)、合理、嚴(yán)格、有序的考核獎懲制度，獎罰要按照實際工作情況進(jìn)行，做到有章可循。嚴(yán)格的考核制度可以確保工作落實的效率和效果。會計內(nèi)部控制制度要落實各部門和各崗位的職責(zé)，促進(jìn)會計內(nèi)部控制水平的提高。會計內(nèi)部控制制度的制定和實施要依法設(shè)定，考慮制度的適用性、經(jīng)濟(jì)性、科學(xué)性和可操作性，對內(nèi)部控制要定期開展評價和評估。