論現(xiàn)金流量管理及其在企業(yè)財務(wù)管理中的地位

董 慧

（晉中職業(yè)技術(shù)學(xué)院，山西 晉中 030600）

非貨幣性資產(chǎn)的成本由于受到通貨膨脹的影響，出現(xiàn)了下降甚至低于重置成本的情況，這使得按照歷史成本原則和權(quán)責發(fā)生制計算得出的利潤值將已耗資產(chǎn)的升值包括在內(nèi)，同時權(quán)責發(fā)生制一般都是利用預(yù)提、分配、攤銷等方法來確認、記錄和計量企業(yè)會計的要素，這樣就會有眾多的人為因素夾雜在利潤計算當中，出現(xiàn)了現(xiàn)金流量相對客觀，并且逐漸成為一個企業(yè)財務(wù)狀況和經(jīng)營業(yè)績的評價指標。另外，舉債制度在企業(yè)資本中的占有比例增高，使得企業(yè)資本的結(jié)構(gòu)出現(xiàn)了變化，而且還影響到了資本的流動，甚至加大企業(yè)財務(wù)彈性標準，使得報表者開始逐漸重視現(xiàn)金流量的使用。因此，我國企業(yè)目前的現(xiàn)金流量管理工作還有待加強，其中對于現(xiàn)金理論方面的有關(guān)信息務(wù)必準確掌握，將企業(yè)資金的利潤率提升到最大化，使得企業(yè)財務(wù)管理工作能更加有條不紊地進行。

一、相關(guān)概念介紹及研究意義

1.現(xiàn)金流量

現(xiàn)金流量，另一個名稱叫做現(xiàn)金流轉(zhuǎn)或現(xiàn)金流動，即企業(yè)在會計的一個時間段內(nèi)，將現(xiàn)金的收付情況，包括由于投資、經(jīng)營、籌資和一些不是經(jīng)常性的項目活動等而產(chǎn)生的現(xiàn)金方面的流入、流出以及和差量的變化的總稱。

同時，組織財務(wù)活動、協(xié)調(diào)財務(wù)關(guān)系方面也有編制現(xiàn)金流量表反映出的現(xiàn)金流量信息做出的貢獻，并且該現(xiàn)金流量信息已經(jīng)得到全球內(nèi)各種有關(guān)經(jīng)濟組織的重視和關(guān)注。

2.現(xiàn)金流量管理

現(xiàn)金流量的管理就是指將兼顧收益和管理中心等的主體看作為現(xiàn)金流量，且將企業(yè)投資、經(jīng)營、籌資等一系列活動當成構(gòu)筑管理體系，對企業(yè)目前或是將來一段時間的現(xiàn)金流量的出入情況，例如流量的時間和數(shù)量安排上制定具體的預(yù)測與計劃，傳遞信息和分析評價內(nèi)容。

3.研究意義

由于企業(yè)的現(xiàn)金流量管理構(gòu)筑與其他的相關(guān)經(jīng)營構(gòu)筑混雜在一起，并且相互聯(lián)系、不可分割。因此，就會使得企業(yè)的管理經(jīng)營工作不穩(wěn)定，同時也會導(dǎo)致企業(yè)的現(xiàn)金流入與流出比失調(diào)。企業(yè)為了使得現(xiàn)金的流入和流出比例達到穩(wěn)定，并且使得現(xiàn)金的凈流入量達到最大，使得現(xiàn)金流量通道暢通無阻，因此對于企業(yè)的現(xiàn)金流量的管理工作的加強和改革是非常必要的。其有著一定的積極意義：第一，企業(yè)可以根據(jù)現(xiàn)金流量的具體情況來制定企業(yè)的決策，現(xiàn)金流量是與實際資金的流動量相一致的，并且按照收付實現(xiàn)制原則進行統(tǒng)計。相比新進流量信息技術(shù)，根據(jù)權(quán)責發(fā)生制計算得出的企業(yè)利潤摻雜過多其他個人因素，不能將會計信息公平公正地反映出，因此現(xiàn)金流量信息是企業(yè)進行經(jīng)營決策時更為有效的管理方式。第二，利用現(xiàn)金流量更有利于加強財務(wù)控制。企業(yè)在經(jīng)營活動時，本質(zhì)上是把現(xiàn)金變成物質(zhì)，然后又將物質(zhì)換成現(xiàn)金的一個過程，企業(yè)通過管理現(xiàn)金流量可以時刻監(jiān)控現(xiàn)金流動，有利于杜絕企業(yè)在體外循環(huán)等問題，實現(xiàn)了控制現(xiàn)金流動的目的，在財務(wù)上大大加強了監(jiān)控力度。第三，現(xiàn)金流量信息狀況是衡量一個企業(yè)經(jīng)營能力高低的重要標準。企業(yè)會受到以下兩個方面的主要影響：首先就是企業(yè)不能償還已經(jīng)到期債務(wù)；再者是企業(yè)經(jīng)營不善，出現(xiàn)長期虧損現(xiàn)象，由此可知現(xiàn)金流量直接關(guān)系到企業(yè)的興衰存亡。

二、現(xiàn)金流量管理在企業(yè)財務(wù)管理中的地位

1.現(xiàn)金流量管理是企業(yè)財務(wù)管理的重要組成部分

現(xiàn)金流量預(yù)算是企業(yè)現(xiàn)金流量管理中最主要的手段之一，而組成企業(yè)財務(wù)預(yù)算的主要成分為企業(yè)現(xiàn)金流量預(yù)算，并且與企業(yè)其他預(yù)算的聯(lián)系緊密。企業(yè)所組織的財務(wù)活動、平衡資金的調(diào)度以及關(guān)于貨幣資金的控制與收支明細等都是企業(yè)現(xiàn)金流量預(yù)算的直接依據(jù)。只有很好地進行現(xiàn)金流量預(yù)算，才可以對企業(yè)的現(xiàn)金運用情況進行合理的預(yù)測，以便更好地安排合理的時間與數(shù)量上企業(yè)的現(xiàn)金流量，同時還可以為企業(yè)的投資與決策等提供一些重要信息。

2.能如實反映企業(yè)經(jīng)營狀況

現(xiàn)金流量是企業(yè)的財務(wù)部門經(jīng)過收付實現(xiàn)制計算和總結(jié)出來的結(jié)果，所以就算是企業(yè)財務(wù)的調(diào)整政策，也不會對現(xiàn)金流量產(chǎn)生影響?，F(xiàn)金流量可用來評估企業(yè)的整體價值，而且其評估結(jié)果有很高的科學(xué)性和可信性，是反映企業(yè)運行情況的有效方式。

3.是判斷企業(yè)財務(wù)風險的重要依據(jù)

企業(yè)現(xiàn)金流量在管理和循環(huán)過程中出現(xiàn)的問題會影響企業(yè)的發(fā)展和穩(wěn)定，即導(dǎo)致財務(wù)風險的產(chǎn)生，目前企業(yè)面臨的主要問題就是財務(wù)風險問題。因此，當企業(yè)對一個業(yè)務(wù)進行投資和經(jīng)營時，要對其現(xiàn)金流量的周轉(zhuǎn)情況進行正確分析，并且對其企業(yè)的資金流動以及周轉(zhuǎn)和債務(wù)等方面的財務(wù)風險進行正確和有效的判斷，以達到正確判斷企業(yè)財務(wù)風險并做到及時處理。

4.現(xiàn)金流量是企業(yè)財務(wù)管理的重點核心所在

企業(yè)的生產(chǎn)和發(fā)展過程都會涉及到現(xiàn)金流量的管理工作，其中企業(yè)投資事宜、對于資金的融合以及籌集等活動是現(xiàn)金流量管理中最主要的活動。換句話說，企業(yè)現(xiàn)金流量的管理工作直接反映出企業(yè)整體的資金運作情況，為企業(yè)能夠正常周轉(zhuǎn)提供了資金，所以企業(yè)的現(xiàn)金流量管理工作是企業(yè)管理中較為重要的。同時，現(xiàn)金凈流量的客觀體現(xiàn)也能充分反映企業(yè)債務(wù)償還能力、支付能力的強弱，是衡量它們的重要科學(xué)依據(jù)。

三、建立健全現(xiàn)金流量管理的措施

1.做好企業(yè)現(xiàn)金流的分類管理和預(yù)算管理

一個企業(yè)處于正常經(jīng)營狀態(tài)時，不會出現(xiàn)現(xiàn)金多余或者短缺的情況，因為現(xiàn)金多余即表示企業(yè)不能很好地管理現(xiàn)金，出現(xiàn)資源浪費情況；現(xiàn)金短缺，則會導(dǎo)致企業(yè)不能正常生產(chǎn)和經(jīng)營。只有將企業(yè)的現(xiàn)金合理運用，使現(xiàn)金能夠維持在一定數(shù)目，發(fā)揮出現(xiàn)金在企業(yè)經(jīng)營中的最高效率。要想對一個企業(yè)的現(xiàn)金流量做到合理控制，首先應(yīng)該對這個企業(yè)的經(jīng)營狀況和特點進行了解和熟悉，對企業(yè)經(jīng)營的產(chǎn)品和服務(wù)做到現(xiàn)金的細分化，對其現(xiàn)金流入與流出工作落實到企業(yè)的考核對象之中。對企業(yè)的現(xiàn)金流量做好預(yù)算，這也是現(xiàn)金流量管理中較為重要的環(huán)節(jié)。企業(yè)相關(guān)部門應(yīng)該對現(xiàn)金的預(yù)算和落實工作做好監(jiān)控，使得現(xiàn)金流量能夠向預(yù)算的目標發(fā)展?？梢酝ㄟ^細分現(xiàn)金流量預(yù)算的時間段，落實到季度再到月份的預(yù)算工作。在每月份末段，財務(wù)部門對下月現(xiàn)金流在年度預(yù)算框架內(nèi)制定具體指標，并落實到每一個相關(guān)部門。財務(wù)部門每周都要出具分析報表，對比分析年、月度現(xiàn)金計劃，揭示現(xiàn)金流變化狀況。為此，財務(wù)部門必須承擔大量事前溝通、事中監(jiān)控、事后分析工作，以確?，F(xiàn)金流處于有序高效的流動狀態(tài)。

2.加快現(xiàn)金流動避免承擔不必要的資金成本

我國企業(yè)當前的融資情況不容樂觀，作為企業(yè)保持現(xiàn)金流量良性運轉(zhuǎn)的最主要部分，現(xiàn)金流轉(zhuǎn)過程務(wù)必要舍棄運用不良融資方法，因為不良的融資方法會使得企業(yè)融資出現(xiàn)盲目化。主要表現(xiàn)為：一是使得資金的籌集需求變化過快，或者籌集資金以后卻長時間沒有可投資的方向和目標；二是對于企業(yè)中一些不重要或者非正常經(jīng)營的項目進行過量融資行為，使得企業(yè)雖然有可觀的資金存款，卻還要面臨債務(wù)危機；三是融資工作與所籌資金的對應(yīng)項目不符合；四是非本企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略所要求而進行的融資行為導(dǎo)致過量融資，除了導(dǎo)致資金過量沉淀外，還會導(dǎo)致不必要的利息支出、機會成本等問題出現(xiàn)。

3.加速應(yīng)收賬款的回收

企業(yè)應(yīng)該對于銷售部門加強管理，要求其在進行正常銷售前提下還要做好銷售的優(yōu)惠活動，以達到客戶付款時間準時或者提前的目的。并且應(yīng)加強對項目賬款的回收時間的管理，最好在項目的合同上寫進信用條款，以約束客戶還款時間。對于一些不能按時還款的客戶，企業(yè)應(yīng)該根據(jù)合同和實際情況對欠款企業(yè)采取一定合理措施，以保證貨款的及時回收。一旦發(fā)生貨款拖欠致使應(yīng)收賬款無法按期收回時，財務(wù)部門應(yīng)要求銷售人員加緊催收貨款，同時風險管理員要降低該企業(yè)的信用等級；拖欠嚴重的，銷售部門應(yīng)責令銷售人員與該企業(yè)取消購銷業(yè)務(wù)。

4.建立現(xiàn)金流控制系統(tǒng)

要想改善企業(yè)的現(xiàn)金流量情況，首先要對企業(yè)內(nèi)部的現(xiàn)金做好管理工作，其中最常用的管理方法有承兌匯票、經(jīng)營租憑等，這也能夠避免大量企業(yè)現(xiàn)金短時間流出情況發(fā)生，因此這些方法是企業(yè)務(wù)必要熟練操作的工作之一；企業(yè)的現(xiàn)金劃轉(zhuǎn)包括企業(yè)的現(xiàn)金付款和回收兩大部分，企業(yè)在進行現(xiàn)金劃轉(zhuǎn)工作時，務(wù)必要對現(xiàn)金付款的時間進行精確詳細的安排，以使得現(xiàn)金能夠及時得到回收和應(yīng)用。所以，現(xiàn)金劃轉(zhuǎn)和控制工作是企業(yè)應(yīng)該重視的工作之一，最好建立相關(guān)系統(tǒng)，選擇最方便快捷的現(xiàn)金支付和銀行結(jié)算方式，以能及時將自身現(xiàn)金納入系統(tǒng)之中，使得企業(yè)能夠及時回收貨款資金；對于企業(yè)的現(xiàn)金流入和流出方式要做好分析，對于現(xiàn)金的支付方式做好安排，以能穩(wěn)定企業(yè)的現(xiàn)金支出和流入情況，使得現(xiàn)金的安全備付情況降低，使得企業(yè)的現(xiàn)金流量在保證正常支付前提下達到最大效率。為保證企業(yè)現(xiàn)金資產(chǎn)的安全性和流動性，研究企業(yè)現(xiàn)金收支控制制度，制定現(xiàn)金收支控制的組織結(jié)構(gòu)和程序，以明確個人和部門在現(xiàn)金收支控制中的權(quán)限和責任。

我國企業(yè)目前的現(xiàn)金流量管理工作處于初級階段，相關(guān)理論和技能不發(fā)達，而且一般的企業(yè)都是以銀行結(jié)算或者國家規(guī)定的現(xiàn)金開支制度進行現(xiàn)金的結(jié)算和管理工作?，F(xiàn)金流量管理工作做得較好的企業(yè)只有少數(shù)，大多數(shù)企業(yè)的現(xiàn)金流量管理工作并不理想。雖然有個別企業(yè)開始采用科學(xué)的現(xiàn)金流量管理方法和理論進行管理，但是卻沒有較為完整的管理體系。理論的不完善是我國企業(yè)現(xiàn)金流量管理工作不理想的主要原因之一，因此對于我國企業(yè)的現(xiàn)金理論管理工作務(wù)必要做好實踐理論的開發(fā)和提高企業(yè)的管理意識，使得企業(yè)能夠運用科學(xué)、完善的現(xiàn)金流量管理方法進行合理的生產(chǎn)和經(jīng)營。

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