用友U8總賬系統(tǒng)期末轉(zhuǎn)賬處理的靈活運用

康 莉

會計電算化處理是在遵循《會計法》、《企業(yè)會計準(zhǔn)則》的前提下，利用電子計算機代替手工來完成記賬、算賬和報賬的工作，它能幫助人們完成對會計信息的分析、預(yù)測和決策，是集電子計算機科學(xué)、管理科學(xué)、信息科學(xué)和會計科學(xué)為一體的邊緣科學(xué)。在會計電算化的應(yīng)用過程中，充分展現(xiàn)了其優(yōu)于傳統(tǒng)手工會計核算的先進(jìn)性，彰顯了其優(yōu)越性。但萬變不離其宗，傳統(tǒng)手工會計核算的原理和流程仍然對電算化起到指導(dǎo)作用。熟悉和理解計核算的基本原理和流程，才能有效的利用會計電算化完成會計核算和管理工作，才能提升會計信息質(zhì)量、提高工作效率。

在財務(wù)軟件總賬系統(tǒng)中期末轉(zhuǎn)賬處理功能是總賬系統(tǒng)的難點和亮點。自動轉(zhuǎn)賬期末處理方法是指在定義期末轉(zhuǎn)賬憑證后，由系統(tǒng)自動生成憑證的過程。自動轉(zhuǎn)賬操作要求：首先要針對期末業(yè)務(wù)的特征選擇和設(shè)置自定義憑證，其次，執(zhí)行期末轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)，生成業(yè)務(wù)憑證，完成期末業(yè)務(wù)處理。它要求會計人員必須具備扎實的會計理論基礎(chǔ)和熟練的計算機操作技能。

一、關(guān)于期末轉(zhuǎn)賬定義

期末轉(zhuǎn)賬定義方式包括自定義轉(zhuǎn)賬、對應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)、銷售成本結(jié)轉(zhuǎn)、售價（計劃價）銷售成本結(jié)轉(zhuǎn)、匯兌損益結(jié)轉(zhuǎn)、期間損益結(jié)轉(zhuǎn)、自定義比例結(jié)轉(zhuǎn)和費用攤銷和預(yù)提結(jié)轉(zhuǎn)共計八種結(jié)轉(zhuǎn)方式。

每種結(jié)轉(zhuǎn)方式均有其適用的具體要求：自定義轉(zhuǎn)賬是根據(jù)企業(yè)自身的需要設(shè)置，不受任何條件的限制；對應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)用于一對一或一對多的結(jié)轉(zhuǎn)；銷售成本結(jié)轉(zhuǎn)適用于實際成本法下商品銷售之后庫存商品的結(jié)賬，它要求相關(guān)賬戶必須設(shè)置為數(shù)量核算賬戶；售價（計劃價）銷售成本結(jié)轉(zhuǎn)適用于庫存商品采用計劃成本計價或采用售價金額核算法時銷售成本的結(jié)轉(zhuǎn)；匯兌損益結(jié)轉(zhuǎn)適用于外幣匯兌損益的核算；期間損益結(jié)轉(zhuǎn)僅適用于期末損益類賬戶轉(zhuǎn)給本年利潤的業(yè)務(wù)；自定義比例結(jié)轉(zhuǎn)可以實現(xiàn)一對一或多對一或多對多的結(jié)轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)；費用攤銷和預(yù)提結(jié)轉(zhuǎn)適用于分期攤銷待攤費用和計提預(yù)提費用。

無論使用哪種結(jié)轉(zhuǎn)方式，均應(yīng)對會計業(yè)務(wù)及其流程有深入的了解，才能發(fā)揮期末轉(zhuǎn)賬的作用。以利潤分配核算為例，采用自定義結(jié)轉(zhuǎn)方式，如果業(yè)務(wù)流程發(fā)生變化，自定義的設(shè)置也應(yīng)相應(yīng)的改變。

流程一：假定利潤分配順序為：（1）結(jié)轉(zhuǎn)本年凈利潤；（2）計提法定盈余公積；（3）宣告分配現(xiàn)金股利。

分析：因為可供分配的凈利潤先行轉(zhuǎn)入“利潤分配”賬戶，之后進(jìn)行分配處理，所以，后續(xù)利潤分配的設(shè)置均應(yīng)從“利潤分配”賬戶上取數(shù)計算。

期末自定義設(shè)置如下：

1.結(jié)轉(zhuǎn)本年凈利潤。借：本年利潤QM（4013，月，貸）；貸：利潤分配JG（）

2.計提法定盈余公積。借：利潤分配FS（4104，月，貸）*10%；貸：盈余公積 JG（）

3.宣告分配現(xiàn)金股利30%。借：利潤分配FS（4104，月，貸）*30%；貸：應(yīng)付股利 JG（）

流程二：假定利潤分配順序為：（1）計提法定盈余公積；（2）宣告分配現(xiàn)金股利；（3）結(jié)轉(zhuǎn)本年凈利潤。

分析：因為先進(jìn)行利潤分配處理，當(dāng)年可供分配的利潤仍然在“本年利潤”賬戶上，所以，利潤分配的設(shè)置均應(yīng)從“本年利潤”賬戶上取數(shù)計算。最后結(jié)轉(zhuǎn)本年凈利潤，在“利潤分配”賬戶上即為年末未分配利潤。

期末自定義設(shè)置如下：

1.計提法定盈余公積。借：利潤分配QM（4103，月，貸）*10%；貸：盈余公積JG（）

2.宣告分配現(xiàn)金股利30%。借：利潤分配QM（4103，月，貸）*30%；貸：應(yīng)付股利JG（）

3.結(jié)轉(zhuǎn)本年凈利潤。借：本年利潤QM（4013，月，貸）；貸：利潤分配 JG（）

二、關(guān)于期末轉(zhuǎn)賬生成

期末處理業(yè)務(wù)具有以下特征：（1）業(yè)務(wù)的重復(fù)性，即每個月末均應(yīng)進(jìn)行的會計處理業(yè)務(wù)。（2）業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)來源的規(guī)律性，即賬戶之間固定方向或固定金額的結(jié)轉(zhuǎn)；（3）業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的關(guān)聯(lián)性，即前后業(yè)務(wù)之間存在數(shù)據(jù)計算關(guān)系。

基于上述特征，期末轉(zhuǎn)賬定義的設(shè)置應(yīng)具備廣泛的適用性，即復(fù)雜的設(shè)計過程應(yīng)適用于以后各期相同的業(yè)務(wù)核算。因此，在每一個會計期末，企業(yè)可以利用轉(zhuǎn)賬生成功能自動完成轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)處理，生成相關(guān)會計憑證。這樣，既能夠保證業(yè)務(wù)處理的正確性，又能夠減輕會計人員的工作強度，充分體現(xiàn)了會計電算化的優(yōu)越性。

但在實際操作中，如果不能理解業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)之間的關(guān)聯(lián)性，就有可能產(chǎn)生會計核算錯誤，從而導(dǎo)致會計信息失真。期末轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)之所以能夠自動生成，是源于轉(zhuǎn)賬定義利用函數(shù)從相關(guān)賬戶中取數(shù)自動計算完成的。從相關(guān)賬戶中取數(shù)是期末轉(zhuǎn)賬的關(guān)鍵。轉(zhuǎn)賬生成時尤其要注意這一點。

以期末轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)生成為例。假定期末轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)為：1.計算城市維護(hù)建設(shè)稅；（2）結(jié)轉(zhuǎn)損益類賬戶；（3）計算企業(yè)應(yīng)交所得稅。

分析：上述業(yè)務(wù)處理如下：

1.計算城市維護(hù)建設(shè)稅，借：營業(yè)稅金及附加；貸：應(yīng)交稅費。

2.結(jié)轉(zhuǎn)損益類賬戶，借：主營業(yè)務(wù)收入等；貸：本年利潤。借：本年利潤；貸：主營業(yè)務(wù)成本、營業(yè)稅金及附加等。

3.計算企業(yè)應(yīng)交所得稅，借：所得稅費用；貸：應(yīng)交稅費。

上述業(yè)務(wù)之間存在數(shù)據(jù)關(guān)聯(lián)，即業(yè)務(wù)（1）發(fā)生后形成“營業(yè)稅金及附加”，它影響業(yè)務(wù)（2）“本年利潤”的計算；業(yè)務(wù)（3）的計算又依賴于業(yè)務(wù)（2）“本年利潤”的正確性；從而影響業(yè)務(wù)（4），影響凈利潤的計算。

為了避免失誤，在轉(zhuǎn)賬生成時應(yīng)注意生成的步驟。即業(yè)務(wù)（1）生成記賬憑證后，對該憑證進(jìn)行審核并記賬，此時“營業(yè)稅金及附加”賬戶就產(chǎn)生借方發(fā)生額；業(yè)務(wù)（2）生成時會將“營業(yè)稅金及附加”一并轉(zhuǎn)給“本年利潤”，利潤的計算才正確。同時，業(yè)務(wù)（2）要先審核、記賬，才能操作業(yè)務(wù)（3）。業(yè)務(wù)（3）是依據(jù)“本年利潤”賬戶中的利潤總額計算企業(yè)所得稅。總之，上述業(yè)務(wù)生成時應(yīng)注意程序要求，即生成一筆，先審核、記賬，再生成下一筆。這樣業(yè)務(wù)處理才不會有遺漏，數(shù)據(jù)計算才正確。

通過對總賬系統(tǒng)期末轉(zhuǎn)賬處理業(yè)務(wù)的梳理，我們會真切的感受到會計電算化工作并不是簡單的進(jìn)行軟件的操作，在使用會計軟件的同時必須深度理解會計工作的業(yè)務(wù)流程，熟悉會計工作的基本原理，充分體現(xiàn)了會計電算化的邊緣學(xué)科性，同時也對會計人員提出了更高的要求。

[1]陳維龍.用友ERP軟件總賬系統(tǒng)期末轉(zhuǎn)賬公式定義解析，財會月刊，2011.8.

[2]齊蓮花.《財務(wù)軟件應(yīng)用》，機械工業(yè)出版社，2010.9.