分析內部控制制度對企業(yè)經濟的影響

江蘇兆勝空調有限公司 陳玉英

作為現代化企業(yè)管理重要制度的內部控制制度能夠規(guī)范和加強企業(yè)的管理，內部控制制度能夠提高企業(yè)管理者防范風險的能力以及企業(yè)管理的能力，能夠促進企業(yè)穩(wěn)定健康的發(fā)展、提高企業(yè)的經濟效益。

1 內部控制制度建立的意義

內部控制是企業(yè)管理的一種非常重要的手段，它是社會發(fā)展的產物。內部控制是指在企業(yè)中為了實現經營目標，確保財務的收支合法，確保經濟活動的效果，因為分工而產生的既相互聯(lián)系又相互制約的基礎上具有控制作用的措施與方法，將這些措施與方法系統(tǒng)化，就形成了內部控制制度。

內部控制制度是將企業(yè)內部每個部門的職能與權力劃分，使企業(yè)內部的每個部門相互制約的同時又緊密聯(lián)系，通過內部控制，可以規(guī)范企業(yè)在管理中的不當行為，確保企業(yè)完成高速運轉的目標。企業(yè)內部控制制度的建立和完善，是企業(yè)實現現代化管理的體現。

內部控制制度的范圍涉及企業(yè)管理的每一個方面，包括企業(yè)的生產活動與經營活動，它影響企業(yè)內部所有組織與機構的運行。不僅能對企業(yè)的經濟活動進行控制、計劃和制定，還能將信息、記錄等報告給企業(yè)的管理者。企業(yè)建立健全內部控制制度能夠保障以下幾方面：

（1）保障經營目標的實現。企業(yè)追求的經濟目標是利益的最大化，建立健全內部控制制度，能夠增強企業(yè)的管理，企業(yè)的經營方針能夠及時有效的貫徹執(zhí)行，及時地采取措施糾正偏離經營目標和經營方針的行為，保證經營目標與經營方針的實現，切實地提高企業(yè)的經濟效益。

（2）提高經營效率。內部控制制度明確了企業(yè)各個部門的職責與權限，能夠降低不必要的匯報請示的次數，促使各個部門高速有效地進行工作，提高企業(yè)的經營效率，提高企業(yè)的經營利益。

（3）保障財產安全。企業(yè)的生產活動與經營活動的基礎是企業(yè)的財產以及物資，必須保障財產及物資的安全。通過建立內部控制制度，落實責任，明確各部門的分工，使企業(yè)的財產與物資在生產活動以及經營活動的每個環(huán)節(jié)都能受到嚴格的控制，防止財產損失與物資浪費，同時防止盜竊、貪污等不法行為的發(fā)生，提高物資的使用率，有效地提高企業(yè)的經濟。

（4）保障會計資料的真實性。企業(yè)進行生產活動與經營活動時，需要正確的信息，方便管理者做出正確的決策，保障企業(yè)生產活動以及經營活動正常有序地進行。通過內部控制制度，能夠提高企業(yè)會計財務以及其他部門提供的數據資料的真實性，使企業(yè)的管理者能夠做出正確的決策，提高企業(yè)的經營效益。

2 內部控制的方式

內部控制的控制方式可以分為兩類：一類是不良的后果發(fā)生之后，及時的糾錯與補救的內部控制；另外一類是防止這種不良的后果發(fā)生的內部控制。

防止不良后果發(fā)生的內部控制能防止發(fā)生錯誤，避免資源的浪費。例如，實行職責分工，任用有能力的人員和值得信任的人員（開支票的人員與掌握企業(yè)公章的人員需要分工，企業(yè)的會計與出納需要分工）；為防止企業(yè)的資產被不正當的占為己有實行的資產實物的保管制度以及防止不正當業(yè)務建立的記錄等。防止不良后果發(fā)生的內部控制的成本效益遠遠地高于不良后果發(fā)生后的控制制度。

企業(yè)糾錯與補救的代價是較高的，但是這種內部控制也是企業(yè)不能缺少的，它能夠衡量內部控制的有效性。預防性的內部控制不能將某些錯誤有效的控制，只有在錯誤發(fā)生之后才能檢查出來。察覺性的內部控制主要是對企業(yè)的經營狀況進行檢查，例如清查現金、存貨的清查與分析以及明細賬與總賬的核對等等。企業(yè)的管理者應定期地審查經營狀況，與預測比較之后能夠做出正確的決策。

3 內部控制制度的框架

（1）組織結構的控制。組織結構的控制是企業(yè)內部控制的基礎，組織機構設置的是否合理適當，直接影響到企業(yè)是否能夠合理地組織經營活動以及生產活動，及時地發(fā)現經營活動和生產活動中的問題并解決這些問題，使經營活動與生產活動能夠順利的進行。組織結構的控制核心是設置合理的組織體系，使各部門、各崗位以及上下級之間相互聯(lián)系的同時又相互制約。各部門、各崗位以及上下級之間既要有明確的分工，又要明確責任與職權。各企業(yè)應當根據企業(yè)自身的生產以及經營的計劃、目標、政策以及市場等特點，選取適合企業(yè)的組織結構形式，達到分級管理和高效合理的目的，提高企業(yè)經營活動以及生產活動的效率，提高企業(yè)的經濟效益。

（2）授權批準的控制。授權批注的控制是指企業(yè)人員在獲得批準和授權之后，才可以辦理相關的經濟業(yè)務。授權分為專門授權與一般授權。專門授權是業(yè)務人員在辦理特殊業(yè)務時的批準，也就是業(yè)務人員辦理的業(yè)務范圍超出規(guī)定的范圍時，必須經過特別的許可。一般授權則是對企業(yè)的業(yè)務人員辦理常規(guī)業(yè)務范圍的批準。

（3）內部審核的控制。在經濟活動中，環(huán)境的因素或者是經辦人員的行為都會干擾到經濟活動的正常進行，會使經濟活動偏離預定的軌道，這就需要經濟活動中有專門的人員進行日常的審核督查。如現金的支付需要財務主管的審核；防止財產損失的不定期盤點的制度以及貸款的結算要會計部門和銷售部門雙重的檢查等。

（4）記錄的控制。就是有充分的業(yè)務記錄，同時保證這些記錄能夠真實、全面以及及時地反映企業(yè)的經濟活動。例如，會計部門的記賬記錄、總賬以及明細賬等，這些記錄能夠保證會計提供的信息的真實性，能夠有效地保障企業(yè)的財產安全。

（5）人員素質的控制。企業(yè)采取一定的措施和方法培養(yǎng)工作人員，使工作人員能夠與從事的工作相適應。提高工作人員的素質，提升工作人員的工作效率，保證工作高效率、高速度的完成，使企業(yè)的經濟活動以及生產活動的運作周期變短，提高企業(yè)經濟活動及生產活動的效率，使企業(yè)的經濟效益得到提升。

4 建立內部控制制度的措施

（1）設置合理的組織機構。合理科學的組織機構對企業(yè)內部建立有效的內部控制具有重要作用，企業(yè)要根據自身的生產活動以及經濟活動設置科學合理的組織機構，加強組織機構間的互相牽制與互相聯(lián)系，形成規(guī)范的決策、執(zhí)行與監(jiān)督的組織體系，保障決策的執(zhí)行力，確保資產安全與完整。

（2）細化控制制度。內部控制制度作為系統(tǒng)的管理工程，應通過一套具體詳細的操作規(guī)范約束企業(yè)經濟活動以及生產活動中各個環(huán)節(jié)的人員行為，細化控制制度應遵循“總體的原則—實施的要求—操作的引導”的思想，構建“制度—方法—細則”的框架，由上至下的內部控制體系。

（3）提高員工素質。建立嚴格的招聘制度，實行公開的招聘，制定員工的工作規(guī)范，提高員工的素質，加大獎罰的力度，做到獎罰分明，促進員工發(fā)揮主觀能動性，努力的完成工作，提高工作的效率。這樣的做法對提高企業(yè)的經濟效益有著重要的作用。

（4）充分發(fā)揮內部審計的作用。內部審計能夠保證財務信息的可信度，企業(yè)應充分發(fā)揮內部審計的作用，成立專門的內部審計部門，對審計人員進行定期的培訓，提高審計人員的待遇。同時，內部審計人員實行定期的輪換制度，確保財務會計提供的信息的準確性以及可信性，切實地保障企業(yè)的資金財產安全，同樣也能夠為企業(yè)管理者做出正確的決策提供準確的數據，保障企業(yè)經濟活動以及生產活動順利有序的進行，提高企業(yè)的經濟效益。

5 結語

企業(yè)的內部控制制度是企業(yè)現代化管理重要的組成部分，規(guī)范和明確企業(yè)內各個部門、各個崗位的職責與行為，能夠保證企業(yè)經營的目標實現，能夠提升企業(yè)的管理水平，能夠有效地保護企業(yè)的資產的完整以及安全，同時也能夠規(guī)范企業(yè)的會計，防止會計提供虛假的信息。建立健全符合企業(yè)發(fā)展要求與企業(yè)自身特點的內部控制制度，能夠有效地提升企業(yè)的經濟效益，提升企業(yè)的經濟實力，保證企業(yè)健康全面可持續(xù)的發(fā)展。

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