淺析中小企業(yè)轉(zhuǎn)型升級中的財務(wù)管理問題

張林昌

（中共太原市委黨校，山西太原030012）

一、中小企業(yè)財務(wù)管理中存在的問題

1.中小企業(yè)實力偏弱，財務(wù)風(fēng)險難規(guī)避。由于經(jīng)營規(guī)模過小致使企業(yè)實力偏弱，中小企業(yè)融資難，借貸利率高，財務(wù)費用大，這樣企業(yè)很容易產(chǎn)生較高的負(fù)債。財務(wù)管理與企業(yè)的每一個部門的每個運行環(huán)節(jié)都是緊密相關(guān)的，中小企業(yè)外部環(huán)境的相對劣勢，無形中增加了財務(wù)管理的不確定性。因為中小企業(yè)的規(guī)模小，所以獲利率也低，自然也就降低了企業(yè)的償債能力，使企業(yè)甚至?xí)媾R破產(chǎn)的危險。

2.中小企業(yè)財務(wù)監(jiān)控不力，內(nèi)部控制制度缺失。中小企業(yè)的投資者和經(jīng)營者一般是一個人或幾個人，由于對現(xiàn)代企業(yè)管理制度的輕視，很容易形成管理松懈、監(jiān)控不力、內(nèi)控制度缺失的局面。

3.財務(wù)人員的業(yè)務(wù)水平較低，風(fēng)險意識相對比較薄弱?，F(xiàn)在的中小企業(yè)中，財務(wù)人員由于財務(wù)業(yè)務(wù)水平較低，不僅直接影響到了財務(wù)管理的能效，使得企業(yè)對融資和投資的判斷增加了很多的不確定性；而且忽略嚴(yán)格成本核算，對風(fēng)險評估不足，沒有看清楚企業(yè)是否具有償還貸款的能力，只是一味地去貸款，對于貸款之后怎樣償還貸款，怎樣使取出來的貸款能為企業(yè)所用，真正發(fā)揮它的實質(zhì)性的潛力這些現(xiàn)實性的問題根本都沒有去思考。

4.對產(chǎn)業(yè)的發(fā)展方向還缺乏明確的認(rèn)知。中小企業(yè)在對項目進行投資時，往往缺少科學(xué)的論證而進行盲目的投資，比如不顧及自身的條件限制，看不到國家的宏觀調(diào)控的影響，只是片面追求熱門的產(chǎn)業(yè)。只要是熱門的產(chǎn)業(yè)，一拍腦門就投，沒有科學(xué)的論證就投；對項目投資規(guī)模、建設(shè)周期還有資金的來源缺少科學(xué)的部署而倉促上馬。如果國家收緊銀行信貸使資金不能按時到位，就會影響到項目進程，甚至還會給企業(yè)帶來巨大的經(jīng)濟損失。

5.財務(wù)管理的觀念落后。許多中小企業(yè)是家族企業(yè)，其特點是所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)沒有分離，企業(yè)的投資者和管理者同屬一個人，企業(yè)管理決策全憑老板一個人說了算。企業(yè)也完全按照家庭式管理的模式來對企業(yè)進行經(jīng)營。這樣的一個經(jīng)營模式很難讓企業(yè)形成一種產(chǎn)權(quán)分明的現(xiàn)代企業(yè)管理的制度。這種模式長期進行下去，只會讓財務(wù)管理工作更加混亂不堪，進而直接影響到中小企業(yè)順利健康地向前發(fā)展。

二、探索中小企業(yè)財務(wù)管理的創(chuàng)新之路

（一）創(chuàng)新經(jīng)營管理活動

財務(wù)管理在中小企業(yè)管理中不僅關(guān)系到本企業(yè)所有部門的收入開支，而且還關(guān)系到企業(yè)的生產(chǎn)運行和銷售。財務(wù)管理在創(chuàng)新上是隨著企業(yè)經(jīng)營管理活動的創(chuàng)新而發(fā)生改變的。當(dāng)前面對激烈的市場經(jīng)營活動，企業(yè)必然創(chuàng)新經(jīng)營管理以期在市場中立于不敗之地，主要包括以下幾個方面：

首先，確立合理的財務(wù)管理目標(biāo)。這是企業(yè)財務(wù)管理的首要條件，也是指引整個企業(yè)財務(wù)工作正常開展的方向標(biāo)。利潤最大化是絕大多數(shù)企業(yè)的目標(biāo)，這原本無可厚非。而實際上，利潤最大化的實現(xiàn)超出了企業(yè)的自身能力，直接就會影響到企業(yè)未來的長足發(fā)展，盡管這個目標(biāo)在短期化行為上看不出有什么異樣，但它的影響我們一定要預(yù)想到，只有這樣才能避免某種嚴(yán)重后果的發(fā)生。所以在實際操作過程中，中小企業(yè)的財務(wù)目標(biāo)還是應(yīng)當(dāng)建立在企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的基礎(chǔ)之上，實現(xiàn)與企業(yè)相宜的目標(biāo)超越。

其次，樹立正確的財務(wù)管理觀念。在當(dāng)前中小企業(yè)當(dāng)中，財務(wù)與會計實際是不做明顯區(qū)分的，這種現(xiàn)象必須改變。把財務(wù)管理的核心地位提到財務(wù)管理工作的新高度：要樹立更科學(xué)的管理思想，重視資金時間價值、機會成本等；對于在崗的工作人員要給予定期的財務(wù)管理業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提高人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和業(yè)務(wù)水平；建立完善的財務(wù)管理機構(gòu)，明確其職能，嚴(yán)格其在授權(quán)范圍內(nèi)行使職權(quán)并且承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任；通過內(nèi)部審計設(shè)置獨立的內(nèi)審部，以充分發(fā)揮會計的監(jiān)督職能。

最后，引進優(yōu)秀的財務(wù)管理人才。人才和技術(shù)是企業(yè)的重要資源，中小企業(yè)在招募人才時，要看應(yīng)聘者是否有國家有關(guān)部門頒發(fā)的會計證，還要對會計人員的實際操作能力進行測試。

（二）創(chuàng)新投資機制

投資活動可以說是中小企業(yè)發(fā)展過程中的一項重要支出，關(guān)系企業(yè)發(fā)展及日后經(jīng)營，所以它在中小企業(yè)的發(fā)展過程居于核心地位。投資活動的創(chuàng)新可以帶動財務(wù)管理的創(chuàng)新和企業(yè)管理模式的創(chuàng)新。創(chuàng)新投資活動包括以下幾個方面：

首先，分散資金，降低風(fēng)險。因為企業(yè)規(guī)模較小，在積累的資本達到一定規(guī)模后，就可以搞多元化經(jīng)營，以此分散投資的風(fēng)險。其次，規(guī)范項目程序。當(dāng)企業(yè)擁有一定的實力之后，可以通過規(guī)范投資項目進行投資監(jiān)理，對投資的每個階段都做好精心設(shè)計。最后，采用對內(nèi)投資方式，加大對技術(shù)設(shè)備更新改造的投資、人力資源的投資、新產(chǎn)品試制的投資。

（三）創(chuàng)新籌資活動

籌資活動可以為中小企業(yè)的發(fā)展提供新鮮的血液，也是企業(yè)活動擴大再生產(chǎn)和創(chuàng)新的依據(jù)。所以，財務(wù)管理人員在對資金進行籌備運行過程中要不斷地進行創(chuàng)新。

一方面，中小企業(yè)必須堅持維護高品行。中小企業(yè)要做到維護高品行，首先應(yīng)該從企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)做起。領(lǐng)導(dǎo)是企業(yè)的“形象代言人”，所以，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)在平日工作中應(yīng)當(dāng)注意自己的一舉一動，特別是在與其他企業(yè)進行合作的過程中，要能夠讓對方感覺到合作誠意。維護高品行是為企業(yè)加分的一種途徑，也是帶領(lǐng)企業(yè)更好地向前發(fā)展的前提。另一方面，中小企業(yè)必須堅持信用第一的經(jīng)商道德理念。信用對于任何企業(yè)都是贏得市場信譽的前提，中小企業(yè)也不例外。信用是一種寶貴的資源，是企業(yè)的一種無形資產(chǎn)。如果中小企業(yè)能夠提升自己的信用等級，也會在貸款申請時更加順利。

（四）建章立制，規(guī)范運行

中小企業(yè)財務(wù)管理能否順利進行取決于企業(yè)是否建立了科學(xué)、完善的規(guī)章制度。例如，建立財務(wù)風(fēng)險預(yù)警機制，其作用是對企業(yè)各項經(jīng)營指標(biāo)異常變動進行檢測和分析，來實現(xiàn)對企業(yè)管理中的風(fēng)險監(jiān)控。有效的財務(wù)風(fēng)險預(yù)警機制可以為中小企業(yè)的發(fā)展保駕護航。

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