淺談企業(yè)稅收籌劃

■殷麗君 哈爾濱中能控制工程有限公司

一、企業(yè)稅收籌劃的內(nèi)涵

稅收籌劃是目前企業(yè)為了減少稅收、增大收益，通過財務(wù)管理活動所做出的一種企業(yè)規(guī)劃方案。它是在遵循法律的基礎(chǔ)上，充分利用稅法所提供的的相關(guān)信息，使企業(yè)的經(jīng)濟效益達到最大化的一種合法手段。而這種籌劃方式與逃稅、避稅不同。它們雖然都以減免稅收負擔(dān)為目的，但是它們在行為方式上卻截然不同。

二、稅收籌劃的特點

1.政策導(dǎo)向性。稅收籌劃在法律上與逃稅、避稅有著根本上的區(qū)別。政府所實行的稅收政策是在我家宏觀調(diào)控的基礎(chǔ)之上，對其國家權(quán)益的維護和經(jīng)濟發(fā)展的需求。因此，根據(jù)國家的具體情況，在經(jīng)濟政策和稅收政策的指導(dǎo)下，制定符合本國國情的稅收制度，對滿足國家財政需要、充分維護國家的經(jīng)濟政治權(quán)益具有十分重要的意義。所以，企業(yè)對稅收的合理策劃，不僅貫徹了國家稅收政策，還保障了企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)濟效益，在實現(xiàn)市場經(jīng)濟現(xiàn)代化的同時，也使企業(yè)發(fā)展得到保護。

2.事前計劃性。事前計劃性是稅收籌劃中不可忽視的一環(huán)。在企業(yè)對其履行納稅義務(wù)前，可以就本身的經(jīng)濟情況進行事先的安排，就不同的經(jīng)濟行為作出選擇。目前國內(nèi)各個地區(qū)稅收政策存在這明顯的差異性，這不僅關(guān)系著企業(yè)的發(fā)展?fàn)顟B(tài)，還與各個地區(qū)的市場前景有著巨大的關(guān)系。因此，企業(yè)的事前計劃性規(guī)劃成為企業(yè)稅務(wù)籌劃不可或缺的條件，也是財政發(fā)展的中必不可少的，同時也是納稅人在維護自身權(quán)益的體現(xiàn)。

3.擇優(yōu)性。擇優(yōu)性是企業(yè)經(jīng)營、投資、理財中都應(yīng)注意的環(huán)節(jié)。在針對稅務(wù)繳納時，企業(yè)也有著多種可供選用的方式。在籌劃方案中，企業(yè)應(yīng)選擇對自身經(jīng)濟收益最大的方案，而不是所繳納的稅務(wù)越少的方案。一般來說，從大眾的思維來分析：減免的稅收越少，對企業(yè)的收益就越大。但是事實并不是所想的哪樣，企業(yè)的收益和政府的稅收是成正比的。每個企業(yè)都必須從大局來看，以長遠發(fā)展為中心，來對稅務(wù)進行規(guī)劃。

三、稅收籌劃的原則

稅收籌劃是現(xiàn)在企業(yè)財務(wù)管理中中重要的組成部分，這不僅需要企業(yè)在維護自身利益時做出正確的選擇和復(fù)雜的決策，還需要在根據(jù)國家法律來做出適當(dāng)?shù)男袨椤＿@也變相的促進了市場經(jīng)濟的發(fā)展，實現(xiàn)了現(xiàn)代化企業(yè)管理的最終目的。要做出一個有效可行的稅務(wù)籌劃，應(yīng)遵循以下幾個原則：

1.守法原則。企業(yè)的稅務(wù)籌劃方案實在一定的時間和法律環(huán)境下，以企業(yè)的經(jīng)營活動為背景來制定的。稅收籌劃與逃稅、避稅不同，是以知法守法為前提，來做出正確的決策。因此，在企業(yè)繳納稅務(wù)時都必先通過納稅檢查，并依據(jù)企業(yè)的實際經(jīng)濟情況做出會計憑證或記錄，進行正確的納稅申報，繳納足額的稅款。

2.成本——效益原則。經(jīng)濟效益是企業(yè)生存的根本，作為一個投資者應(yīng)把自身的利益放到最大化，從而保障企業(yè)的發(fā)展和運營。企業(yè)的稅收籌劃不僅需要財務(wù)管理進行復(fù)制的決策，還要企業(yè)自身對其收益進行主觀的判斷。因此，企業(yè)在財務(wù)管理方面應(yīng)做到成本和效益的詳細分析，便于在企業(yè)發(fā)展是判斷這樣的決策是否可取。在稅收籌劃中所帶來的效益并不是企業(yè)中的純經(jīng)濟效益，而是預(yù)期效益和當(dāng)前收益的結(jié)合，這樣的籌劃方式不僅增加了企業(yè)的長期收益，還保證了企業(yè)市場經(jīng)濟體制中的地位。在企業(yè)稅務(wù)籌劃的成本計算中，應(yīng)包含著籌劃中所花費的時間、精力和財力。只有在成本低于收益時，這樣的籌劃方案才是可取的、實惠的。

3.風(fēng)險和收益均衡原則。企業(yè)本身就是一個風(fēng)險和收益并存的社會載體，無論是企業(yè)運營、規(guī)劃，還是項目設(shè)計都存在一定的風(fēng)險性，企業(yè)的稅收籌劃也是如此。之所以說企業(yè)的稅收籌劃存在著風(fēng)險，是因為在社會主義經(jīng)濟體制下國家的稅收政策，與經(jīng)濟環(huán)境和國家地方政策有關(guān)。在現(xiàn)實中，國家稅法的調(diào)整將會直接影響到企業(yè)的稅收籌劃，例如：有的企業(yè)在一個稅收制度多變的經(jīng)濟環(huán)境下，做出了長期規(guī)劃，這樣的企業(yè)稅收籌劃在經(jīng)濟發(fā)展中就存在著較大的風(fēng)險。因此，企業(yè)在籌劃的同時也必須讓自身的風(fēng)險和收益相調(diào)節(jié)，是兩者處于均衡的狀態(tài)，這樣也能在遇到潛在的風(fēng)險是做出快速的應(yīng)對方案。

四、企業(yè)稅收籌劃的一般方法

稅收籌劃的方法有很多種，它們本不是單獨的個體，它們都是相互并存。而這些方法大致可分為以下幾種主要方法：

1.調(diào)整成本法。調(diào)整成本法是指通過對企業(yè)成本的合理調(diào)整，抵減收益、減少應(yīng)稅所得額以減輕企業(yè)稅負的節(jié)稅方法。成本的調(diào)整應(yīng)根據(jù)有關(guān)財務(wù)會計制度規(guī)定進行適當(dāng)處理，決不能亂攤成本，亂計費用。

2.收入控制法。收入控制法是通過對收入的合理控制，相應(yīng)的減少所得，減輕或拖延納稅義務(wù)以減輕企業(yè)稅負的節(jié)稅方法。這里必須明確，收入控制是根據(jù)有關(guān)財務(wù)會計制度規(guī)定進行的合理財務(wù)技術(shù)處理。

3.運用低稅環(huán)境進行稅收籌劃。在國內(nèi)不同的地區(qū)稅務(wù)政策也就不同。因此，在面對經(jīng)濟落后，對外貿(mào)易頻繁，經(jīng)濟自治的區(qū)域時，國家一般采取低稅、零稅的政策來推動當(dāng)?shù)亟?jīng)濟的發(fā)展，從而達到共同富裕的目的。在低稅務(wù)環(huán)境中，企業(yè)的食物籌劃就顯得更加的重要，因為在良好的稅收環(huán)境下，如果企業(yè)進行合理的財務(wù)規(guī)劃，這不僅對企業(yè)的發(fā)展前途起到重要的作用，還對當(dāng)?shù)亟?jīng)濟發(fā)展起到一定的影響。除此之外，當(dāng)?shù)卣疄榱送苿咏?jīng)濟的迅速發(fā)展，在部分特定的產(chǎn)業(yè)中實行的減稅、免稅政策。這種產(chǎn)業(yè)傾斜政策也給企業(yè)發(fā)展提供了良好的環(huán)境。

五、結(jié)語

近年來，“稅收籌劃“這一企業(yè)名詞在國內(nèi)企業(yè)中得到了廣泛的運用，因此也成為了納稅人在從事投資、理財中重要的決策方案。它的發(fā)展有效地降低了企業(yè)中沒必要的財政出，保障的了企業(yè)的利益。而且這樣的稅務(wù)籌劃方式必須保持在符合國家稅法要求，成本少于收益的前提下進行，來推動企業(yè)經(jīng)濟發(fā)展。因此，稅務(wù)策劃工作已逐步成為各行各業(yè)重視的焦點。