從財(cái)務(wù)管理的角度看稅收策劃

■楊曉冬 西寧市市政工程管理處

一、稅收策劃的基本內(nèi)涵

稅收策劃的終極目標(biāo)是在以遵守國(guó)家法律的前提下，以財(cái)務(wù)的手段來進(jìn)行納稅延后或者少納稅，從而達(dá)到企業(yè)經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)的最大化，讓企業(yè)在獲得稅收利益的最大化。通常來說，稅收策劃的手段有多種，企業(yè)通過稅收政策來進(jìn)行合理的經(jīng)營(yíng)、投資等活動(dòng)，在這其中，財(cái)務(wù)管理能夠更好的進(jìn)行安排和籌劃，從而保證企業(yè)更好的利用稅收來獲得稅收利益的目的，這也是稅收策劃的基本內(nèi)容。目前，國(guó)際上對(duì)于稅收策劃的概念認(rèn)知程度有所不同，不同國(guó)家都有著自己的稅收策劃原則，互相之間存在著一定的區(qū)別。然而稅收策劃的本質(zhì)基本上都是相同的，即在法律允許的前提下，通過財(cái)務(wù)的手段降低納稅人稅負(fù)的一種手段，屬于合法的范疇，同時(shí)也是一種經(jīng)濟(jì)行為。

二、稅收策劃的重要作用和意義

改革開放以來，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展使我國(guó)的企業(yè)在競(jìng)爭(zhēng)中日益激烈。企業(yè)都想通過減少納稅的手段來實(shí)現(xiàn)其高企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展的能力。然而，這種手段必須要保證在符合國(guó)家法律法規(guī)的前提下來進(jìn)行，因此，稅收策劃得到了企業(yè)更多的關(guān)注和重視。從稅收策劃的內(nèi)容中可以看出，稅收策劃的主要目的就是實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值的最大化，也是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的終極目標(biāo)。單就稅收策劃本身來看，雖然屬于企業(yè)財(cái)務(wù)管理的一種，但是不單是一種財(cái)務(wù)行為，而是與企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)相一致的，相當(dāng)于企業(yè)的一種高級(jí)理財(cái)活動(dòng)，包含了企業(yè)財(cái)務(wù)管理的各個(gè)環(huán)節(jié)。另外，由于企業(yè)的財(cái)務(wù)管理都要與企業(yè)的稅收直接掛鉤，因此，稅收策劃也是現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的核心內(nèi)容，對(duì)于企業(yè)來說，做好稅收策劃工作有著非常重要的意義。稅收策劃與財(cái)務(wù)管理之間有著千絲萬縷的聯(lián)系，對(duì)財(cái)務(wù)管理的影響較大，其中主要表現(xiàn)在以下幾點(diǎn)內(nèi)容：

1.稅收策劃能夠有效的提高財(cái)務(wù)管理水平

稅收策劃是企業(yè)財(cái)務(wù)工作的重點(diǎn)內(nèi)容，而企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平高低是由財(cái)務(wù)策劃直接影響的。稅收在企業(yè)財(cái)務(wù)工作中影響較大，只要涉及財(cái)務(wù)方面的工作，都要與稅收相聯(lián)系，是財(cái)務(wù)工作中不可缺少的部分。企業(yè)在進(jìn)行財(cái)務(wù)管理過程中，需要對(duì)企業(yè)資金的使用進(jìn)行合理安排，同時(shí)又要考慮到合理納稅的因素，對(duì)籌資的方式、途徑等進(jìn)行規(guī)范化的科學(xué)統(tǒng)籌，這也是最合理的統(tǒng)籌方式。企業(yè)在進(jìn)行投資決策時(shí)，稅后收益才是企業(yè)首先要考慮的問題，所以企業(yè)的投資決策往往是納稅的部分決定的，又要考慮到稅制對(duì)投資的影響。在進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的過程中，企業(yè)決策是對(duì)生產(chǎn)規(guī)模、購(gòu)銷和成本費(fèi)用等活動(dòng)進(jìn)行的，這些內(nèi)容都會(huì)涉及到納稅的問題。同時(shí)，企業(yè)的利益分配中，分配方式的選擇、利潤(rùn)的處理方式和虧損彌補(bǔ)時(shí)間的安排等也直接的受到納稅的影響，所以，稅收策劃需要通過企業(yè)的財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算來進(jìn)行，這不僅要企業(yè)的財(cái)務(wù)人員熟練的掌握財(cái)務(wù)技巧，同時(shí)也要明確我國(guó)的財(cái)務(wù)制度和稅務(wù)法則，從而能夠更好的進(jìn)行稅收策劃工作，這也是實(shí)現(xiàn)企業(yè)利益最大化的必然要求。因此，企業(yè)財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)能力是企業(yè)必須要重視的問題，也是企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平的重要保證。

2.稅收策劃能夠使財(cái)務(wù)管理工作更加規(guī)范

企業(yè)為了更好的發(fā)揮稅收策劃的作用，通常都會(huì)對(duì)財(cái)務(wù)的管理工作進(jìn)行嚴(yán)格的要求，一方面要建立起良好的財(cái)務(wù)管理制度，另一方面也要對(duì)財(cái)務(wù)管理的方式和工作流程、細(xì)節(jié)等進(jìn)行嚴(yán)格的規(guī)范，這樣也間接的達(dá)到了規(guī)范企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的目的。

3.稅收策劃對(duì)提高企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力的作用

企業(yè)的稅收策劃一方面減少了企業(yè)的納稅金額，另一方面提高了資金的使用效率，因此，在企業(yè)收支相對(duì)穩(wěn)定的情況下，減少了企業(yè)資金的留出量，就能夠更好的提高企業(yè)在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中的資金使用量，從而加強(qiáng)了企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力。

4.稅收策劃有利于投資決策的正確制定

企業(yè)的投資決策是企業(yè)經(jīng)營(yíng)中的重要環(huán)節(jié)，是提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的重要途徑。在進(jìn)行投資決策時(shí)，稅收是企業(yè)必須要考慮的因素，通過稅收策劃，能夠更好的讓企業(yè)建立在一個(gè)合理稅收的基礎(chǔ)上進(jìn)行投資的決策。

5.能夠有效的實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)利益的最大化

稅收策劃的作用是延緩納稅的期限和提高企業(yè)納稅資金的使用時(shí)間，因此，企業(yè)能夠獲得一筆可觀的資金來投入到經(jīng)營(yíng)生產(chǎn)中，這樣就提高了資金的使用效率，從而使增加了企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。同時(shí)，任何一項(xiàng)稅收策劃的實(shí)踐，都離不開財(cái)務(wù)策劃手段的運(yùn)用。通過財(cái)務(wù)策劃可以充分進(jìn)行稅收策劃的可行性分析、收益預(yù)測(cè)和成本認(rèn)定。

6.財(cái)務(wù)管理運(yùn)用稅收籌劃應(yīng)注意的問題

（1）企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，要堅(jiān)持經(jīng)濟(jì)原則。企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的目的是為了實(shí)現(xiàn)合法節(jié)稅，使企業(yè)價(jià)值最大化，但在進(jìn)行稅收籌劃過程中，必然會(huì)發(fā)生各種籌劃成本，因此企業(yè)必須對(duì)預(yù)期獲得的收入和發(fā)生的成本進(jìn)行對(duì)比，只有稅收籌劃所帶來的預(yù)期收入大于其成本時(shí)，稅收籌劃才可行，否則需放棄。

（2）企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，應(yīng)以守法為前提。稅收籌劃是利用稅收優(yōu)惠的規(guī)定等途徑來獲得節(jié)稅收益，它是一種合法的行為，與偷稅、漏稅有本質(zhì)區(qū)別。因此企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，必須以稅法為依據(jù)，以保證稅收籌劃行為合法。

（3）企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，要以企業(yè)整體利益為出發(fā)點(diǎn)。由于稅收籌劃是以實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化為目標(biāo)，因此，企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，要統(tǒng)籌考慮，既要考慮國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)政策，又要結(jié)合企業(yè)自身特定環(huán)境、經(jīng)營(yíng)目的來選擇，不能只注重某一納稅環(huán)節(jié)的個(gè)別稅負(fù)高低。

（4）稅收籌劃是一種綜合性較強(qiáng)的理財(cái)活動(dòng)，它要求籌劃人員不僅要熟悉各種財(cái)務(wù)活動(dòng)，而且還要熟悉稅法和相關(guān)的法律法規(guī)，因此，企業(yè)要注意培養(yǎng)和招聘高素質(zhì)、全方位的稅收籌劃人才。

[1]蓋地.稅務(wù)策劃理論與實(shí)務(wù)[M].東北財(cái)經(jīng)大學(xué)出版社，2009.

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