建立健全內(nèi)部控制 提高企業(yè)財務(wù)管理水平

孫艷興

內(nèi)部控制是企業(yè)為實現(xiàn)經(jīng)濟目標，維護資產(chǎn)完整，保證財會信息質(zhì)量而形成的一種內(nèi)部自我調(diào)節(jié)、自我約束、自我控制系統(tǒng)。科學(xué)的內(nèi)部控制制度，能夠合理地對企業(yè)內(nèi)部各個職能部門和人員進行分工控制、協(xié)調(diào)和考核，促使企業(yè)各部門及人員明確目標、履行職責(zé)，保證企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動。當前，加強企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制已經(jīng)成為了許多企業(yè)規(guī)避風(fēng)險、應(yīng)對金融危機的重要手段。

一、企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制存在的問題分析

1.缺乏良好有效的財務(wù)內(nèi)部控制工具。近幾年來，隨著我國經(jīng)濟的快速發(fā)展，企業(yè)面臨著各種各樣的新情況、新問題，對企業(yè)財務(wù)管理的要求越來越高。在這種情況下，企業(yè)原有的內(nèi)控制度已難以覆蓋所有的風(fēng)險點，迫切需要新制度來加強內(nèi)部管理，但企業(yè)無法在短時間內(nèi)形成完善充實的新型內(nèi)部控制制度，只能在原有制度基礎(chǔ)上不斷改進，這給企業(yè)的發(fā)展留下了風(fēng)險隱患。在實踐管理過程中許多工具和技術(shù)并沒有獲得公司管理人員的執(zhí)行或是運用，比如預(yù)算管理、關(guān)鍵業(yè)績指標、內(nèi)部控制標準、財務(wù)預(yù)警機制等。

2.會計內(nèi)控機制缺乏科學(xué)性與合理性。不少中小企業(yè)完全分不清會計內(nèi)控機制制度的組織結(jié)構(gòu)問題與強化內(nèi)控機制的緊密關(guān)系，即思維產(chǎn)生定勢，認為業(yè)務(wù)規(guī)章管理規(guī)范等同于會計內(nèi)控機制。這樣隨著時間的推移不僅會導(dǎo)致企業(yè)財政管理職能的弱化，也會加劇會計行為不規(guī)范及會計信息失真現(xiàn)象的發(fā)生。另外，不少企業(yè)會計預(yù)算編制、企業(yè)所投項目的立項、初期活動流程執(zhí)行等方面的結(jié)構(gòu)組織不夠嚴密，缺乏有效監(jiān)督、評價及考核等舉措，反而在問題發(fā)生后才極為高調(diào)重視控制，卻不明了事前準備、事中控制、事后評價的道理，進而弱化了相應(yīng)的內(nèi)部控制管理職能，無形滋生了企業(yè)相應(yīng)工作人員的違規(guī)現(xiàn)象的發(fā)生。

3.內(nèi)部自我評價和監(jiān)督機制缺位。目前，我國企業(yè)偏重于設(shè)計財務(wù)內(nèi)部控制手段，而往往忽略對財務(wù)內(nèi)部控制的自我評價和監(jiān)督。在公司實際管理過程中，財務(wù)人員耗費了大量的精力和時間在財務(wù)數(shù)據(jù)收集、整理、核算、編制財務(wù)報告方面，并沒有在財務(wù)數(shù)據(jù)分類、成本削減、業(yè)績管理、預(yù)算控制、戰(zhàn)略管理等過程中發(fā)揮積極的作用，而是退縮于只是提供數(shù)據(jù)和信息的支持者的角色。

二、建立健全內(nèi)部控制 提高企業(yè)財務(wù)管理水平

1.強化財務(wù)內(nèi)部控制工具。首先，逐步建立、健全本企業(yè)的內(nèi)部控制體制，建立健全有效的控制體系，企業(yè)應(yīng)著眼于全局，建立全面的內(nèi)部控制制度體系。企業(yè)在經(jīng)營目標、發(fā)展決策等重大事項上要建立一整套完整的市場調(diào)研、測試和評價體系，提高企業(yè)決策的正確性。其次，細化成本管理，加強資金管理。企業(yè)需要加大對成本的控制，糾正不合理、不規(guī)范的成本開支，改善成本管理狀況。例如，企業(yè)可以按照一定的標準，如根據(jù)業(yè)務(wù)量的不同制定成本定額，計算各類產(chǎn)品成本，為合理的成本控制提供依據(jù)。 要隨著企業(yè)的營運情況來調(diào)整企業(yè)的資金存量，分析企業(yè)現(xiàn)金流量的變化趨勢，強化內(nèi)部約束機制，提高財務(wù)管理水平，通過提高資金的使用效率，增強企業(yè)在市場競爭中的應(yīng)變能力。

2.強化財務(wù)內(nèi)部控制的科學(xué)性和合理性。隨著市場經(jīng)濟的繁榮與發(fā)展，企業(yè)想要在競爭激烈的市場環(huán)境中立足并且獲得長遠的發(fā)展，鞏固完善并強化企業(yè)內(nèi)部控制至關(guān)重要。首先，重視內(nèi)部會計控制管理與現(xiàn)行其他法規(guī)的協(xié)調(diào)統(tǒng)一。內(nèi)部會計控制是一項綜合性的管理活動，涉及面廣，跨越的范圍大，相關(guān)的法律法規(guī)中多有涉及內(nèi)部控制問題?！兑?guī)范》的頒布應(yīng)當要注意管理部門之間的協(xié)調(diào)和配合。避免自成體系或相互矛盾，影響《規(guī)范》的實施。其次，加強對內(nèi)部控制行為主體“人”的控制，真正把內(nèi)部控制工作落到實處。企業(yè)中應(yīng)引入競爭機制，根據(jù)優(yōu)勝劣汰的原則，形成任人唯賢的用人機制，壯大配備合格的人才。第三，建立良好的信息溝通系統(tǒng)，保證企業(yè)內(nèi)部控制效果。良好的信息溝通系統(tǒng)可以使企業(yè)及時掌握企業(yè)運營狀況和組織中發(fā)生的各種情況，從而為企業(yè)經(jīng)營決策提供全面、及時、準確的信息。企業(yè)會計系統(tǒng)是企業(yè)中一個重要的子系統(tǒng)，因此，必須加強會計系統(tǒng)及其他信息溝通體系的建設(shè)。

3.強化內(nèi)部評價及監(jiān)督，發(fā)揮審計監(jiān)督作用，明確考核測評機制。建立一套科學(xué)可行的財務(wù)內(nèi)部控制衡量標準，將內(nèi)控制度的自我評價制度化，對企業(yè)內(nèi)控制度的檢查有章可循，減少主觀性和隨意性。設(shè)立具有相對獨立權(quán)限的機構(gòu)來負責(zé)財務(wù)內(nèi)部控制的自我評價，評價各級管理部門是否嚴格執(zhí)行內(nèi)控制度并提出獎懲意見，完善和健全相關(guān)制度，糾正可能存在的內(nèi)部控制失效問題。在強化內(nèi)部監(jiān)控、加強內(nèi)部審計制度建設(shè)、充分發(fā)揮內(nèi)部審計監(jiān)督作用時，要求企業(yè)根據(jù)自身的實際狀況，制定出包括監(jiān)督責(zé)任與監(jiān)督獎罰等內(nèi)容的內(nèi)部監(jiān)督辦法， 做到凡事有章可循、凡事有據(jù)可查，使企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督規(guī)范化、合理化、制度化，明確考評機制，對執(zhí)行會計內(nèi)部控制成效顯著的單位、機構(gòu)和人員給予表彰， 對違反會計內(nèi)部控制的提出批評和處理意見等。

4.確立人本思想，不斷推進內(nèi)部控制制度的創(chuàng)新。我國企業(yè)對內(nèi)部控制的定位，原來一直是站在基礎(chǔ)審計的角度上，如果站在完善公司治理、改善國有企業(yè)現(xiàn)狀的角度上，對內(nèi)部控制就有必要從新定位，不僅能夠在某些方面進行修補，任何一項規(guī)范的制度既要考慮現(xiàn)行條件的限制，同時又要具有一些發(fā)展的長遠眼光，將內(nèi)部控制相關(guān)規(guī)范的制定作為完善公司治理的重大舉措，把對內(nèi)部控制的定位確定在原有的內(nèi)部控制定義的基礎(chǔ)上并按照目前的條件進行修訂。企業(yè)只有不斷完善財務(wù)內(nèi)部控制制度，確立以人為本的內(nèi)部控制思想，細化管理的流程，這樣才能充分發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部財務(wù)控制的保證、促進、監(jiān)督和協(xié)調(diào)等重要作用。

三、結(jié)束語

總之，加強企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制制度建設(shè)對提高管理效率、保護資產(chǎn)、保證會計信息正確具有重要作用。因此，我們就必須安排提高內(nèi)部控制制度的合理性，設(shè)置合理的組織機構(gòu)，明確各自的職責(zé)權(quán)限。只有這樣，才能保證會計信息真實、可靠，維護資產(chǎn)安全、完整，促進企業(yè)健康發(fā)展，增強自身的國際競爭力，使企業(yè)在新的經(jīng)濟環(huán)境中立于不敗之地，最終實現(xiàn)“企業(yè)可持續(xù)發(fā)展”的目標。