如何學(xué)習(xí)理解和掌握運用國庫集中收付制度（二）

王英云

摘要：主要介紹國庫集中收付的含義與特征、國庫單一賬戶體系、收繳撥付程序和國庫集中支付業(yè)務(wù)的核算。通過學(xué)習(xí)，理解國庫集中收付的含義和特點、國庫單一賬戶體系和收繳撥付程序，明確國庫集中支付核算的要求，掌握運用國庫集中支付業(yè)務(wù)的具體核算方法。

關(guān)鍵詞：如何；學(xué)習(xí)理解；掌握運用；國庫集中收付制度

4.有利于建立適應(yīng)社會主義市場經(jīng)濟要求的公共財政框架

我國財政改革的目標(biāo)是構(gòu)建與社會主義市場經(jīng)濟相適應(yīng)的公共財政框架。公共財政的建立依賴于各項具體財政制度的建設(shè)，國庫集中收付制度就是其中之一。該制度不僅構(gòu)成公共財政框架下一項高效、規(guī)范的政府預(yù)算執(zhí)行制度，也是其他一些公共財政制度得以順利、有效實施的重要保證。如建立國庫單一賬戶后，全面壓縮了所有在途財政資金，并大大減少了推行政府采購制度的阻力。從這個角度理解，實行國庫單一賬戶制度不僅僅是一項管理技術(shù)的革新，它同時也體現(xiàn)了改革和發(fā)展的要求，改革傳統(tǒng)的分散收付制度，推行適合國情的國庫集中收付制度對我國公共財政框架的構(gòu)建和完善是極為必要的。

三、國庫單一賬戶體系

1.國庫單一賬戶體系由下列銀行賬戶構(gòu)成：

（1）財政部門在中國人民銀行開設(shè)國庫單一賬戶，簡稱國庫單一賬戶。

（2）財政部門在商業(yè)銀行開設(shè)零余額賬戶，簡稱財政部門零余額賬戶。

（3）財政部門在商業(yè)銀行開設(shè)預(yù)算外資金財政專戶，簡稱預(yù)算外資金專戶。

（4）財政部門在商業(yè)銀行為預(yù)算單位開設(shè)零余額賬戶，簡稱預(yù)算單位零余額賬戶。

（5）經(jīng)國務(wù)院和省級人民政府批準(zhǔn)或授權(quán)財政部門批準(zhǔn)為預(yù)算單位在商業(yè)銀行開設(shè)的特殊過渡專戶，簡稱特設(shè)專戶。

2.國庫單一賬戶體系的管理

財政部門是持有和管理國庫單一賬戶體系的職能部門，任何單位和部門不得擅自設(shè)立，變更或撤銷國庫單一賬戶體系中的各類銀行賬戶。中國人民銀行按照有關(guān)規(guī)定，對國庫單一賬戶和代理銀行進行管理和監(jiān)督。這里所指的代理銀行，是指由財政部門確定的，具體辦理財政性資金支付業(yè)務(wù)的商業(yè)銀行。

預(yù)算單位使用財政資金，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的程序和要求，向財政部門提出設(shè)立零余額賬戶、特設(shè)專戶等銀行賬戶的申請，財政部門審核同意后，書面通知代理銀行，為預(yù)算單位開設(shè)預(yù)算單位零余額賬戶，但需要開設(shè)特設(shè)專戶的預(yù)算單位，需經(jīng)財政部門審核并報國務(wù)院批準(zhǔn)或經(jīng)國務(wù)院授權(quán)財政部批準(zhǔn)后，由財政部在代理銀行為預(yù)算單位開設(shè)。一個基層預(yù)算單位開設(shè)一個預(yù)算單位零余額賬戶。

3.國庫單一賬戶的功能

（1）國庫單一賬戶。國庫單一賬戶用于記錄、核算、反應(yīng)財政預(yù)算資金和納入預(yù)算管理的政府性基金的收入和支出。代理銀行應(yīng)當(dāng)按日將支付的財政預(yù)算內(nèi)資金和納入預(yù)算管理的政府性基金與國庫單一賬戶進行清算。國庫單一賬戶在財政總預(yù)算會計中使用，行政單位和事業(yè)單位會計中不設(shè)置該賬戶。

（2）財政部門零余額賬戶。財政部門零余額賬戶用于財政直接支付和國庫單一賬戶清算。該賬戶每日發(fā)生的支付，于當(dāng)日營業(yè)終了前與國庫單一賬戶清算；營業(yè)中單筆支付額5000萬元人民幣以上的（含5000萬元），應(yīng)當(dāng)及時與國庫單一賬戶清算。財政部門零余額賬戶在國庫會計中使用，行政單位和事業(yè)單位會計中不設(shè)置該賬戶。

（3）預(yù)算單位零余額賬戶。預(yù)算單位零余額賬戶用于財政授權(quán)支付和清算。該賬戶每日發(fā)生的支付，于當(dāng)日營業(yè)終了前由代理銀行在財政部門批準(zhǔn)的用款額度內(nèi)與國庫單一賬戶清算；營業(yè)中單筆支付額5000萬元人民幣以上的（含5000萬元），應(yīng)當(dāng)及時與國庫單一賬戶清算。預(yù)算單位零余額賬戶可以辦理轉(zhuǎn)賬、提取現(xiàn)金等結(jié)算業(yè)務(wù)，可以向本單位按賬戶管理規(guī)定保留的相應(yīng)賬戶劃撥工會經(jīng)費、住房公積金及提租補貼以及經(jīng)財政部門批準(zhǔn)的特殊款項，不得違反規(guī)定向本單位其他賬戶和上級主管單位、所屬下級單位賬戶劃撥資金。預(yù)算單位零余額賬戶在行政單位和事業(yè)單位會計中使用。

（4）預(yù)算外資金專戶。預(yù)算外資金專戶用于記錄、核算和反映預(yù)算外資金的收入和支出。預(yù)算外資金專戶收入按預(yù)算單位或資金性質(zhì)設(shè)置分類賬戶，用于記錄、核算、反映預(yù)算外資金的支出活動。財政部負(fù)責(zé)管理預(yù)算外資金專戶。代理銀行根據(jù)財政部的要求和支付指令，辦理預(yù)算外資金專戶的收入和支付業(yè)務(wù)。預(yù)算外資金專戶只能用于核算預(yù)算外資金的收支活動。預(yù)算內(nèi)資金不得進入預(yù)算外資金專戶。預(yù)算外資金專戶在財政部門設(shè)立和使用。預(yù)算外資金財政專戶實行收支兩條線管理方法。財政部門在商業(yè)銀行開設(shè)預(yù)算外資金財政專戶，行政單位或事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)及時、足額地將所收取的預(yù)算外資金上繳預(yù)算外資金財政專戶。行政單位或事業(yè)單位根據(jù)部門預(yù)算和用款計劃，在需要使用預(yù)算外資金時，向財政部門提出申請。財政部門經(jīng)審核同意后，從預(yù)算外資金財政專戶向用款單位撥付預(yù)算外資金，供其使用。

（5）特設(shè)專戶。特設(shè)專戶用于記錄、核算和反映預(yù)算單位的特殊專項支出活動，并用于與國庫單一賬戶清算。特設(shè)專戶在按規(guī)定申請設(shè)置特設(shè)專戶的預(yù)算單位使用。 特設(shè)專戶用于核算經(jīng)國務(wù)院或國務(wù)院授權(quán)財政部批準(zhǔn)的特殊專項支出。預(yù)算單位不得將特設(shè)專戶資金轉(zhuǎn)入本單位的其他銀行賬戶，也不得將本單位的其他銀行賬戶資金轉(zhuǎn)入特設(shè)專戶。