新形勢下鐵路企業(yè)的資金管理

楊紅霞

摘 要：鐵道部撤銷后，中國鐵路總公司繼承了原鐵道部的企業(yè)職能，由于其身份的變化將對資金的籌集難度和成本產生不利影響。同時，企業(yè)追求利潤的固有特性也要求其對現有的資金進行科學有效管理和高效利用，加速資金周轉，努力降低資金成本，提高企業(yè)經濟效益。鐵路企業(yè)做好資金的運作和管理，必須落實全面預算管理，管好用活存量資金，完善結算中心制度，才能真正的降低資金占用，滿足鐵路運輸和建設的資金需求，最大限度提高資金的使用效能。

關鍵詞：鐵路；企業(yè)；資金；管理

中圖分類號：F203；F532 文獻標識碼：A doi：10.3969/j.issn.1672-3309（x）.2013.07.26 文章編號：1672-3309（2013）07-59-03

鐵道部撤銷后，中國鐵路總公司繼承了原鐵道部的企業(yè)職能，但鐵路“高大半”的特點并未因此改變。近年來鐵路的高速發(fā)展對國民經濟做出了巨大貢獻，同時也由于其快速的擴張而帶來了資金需求量的激增。雖然國家對鐵路的支持政策不變，但由于其身份的變化將對資金的籌集難度和成本產生不利影響。同時，企業(yè)追求利潤的固有特性也要求其對現有的資金進行科學管理和高效利用，以加速資金周轉，降低資金成本，提高經濟效益。我國鐵路管理體制和經營模式與其他行業(yè)有所不同，其資金運動過程具有自己的特點。筆者根據鐵路目前的管理模式及實際工作中存在的問題，提出鐵路企業(yè)加強資金管理的三點看法。

一、落實全面預算，確保資金流動有序可控

預算管理是企業(yè)財務管理的核心內容，而資金的收支管理也是全面預算管理的題中應有之義。鐵路企業(yè)由于其歷史和現實的原因，計劃經濟的管理方法仍在工作中還一定范圍的存在，資金的預算管理還不夠到位。主要表現在以下幾個方面：一是未將資金預算納入預算管理系統(tǒng)進行統(tǒng)一安排和籌劃；二是由于沒有真正堅持零基預算的原則，實行以資金控制成本的做法，使資金預算與實際出入較大，難以執(zhí)行；三是較少考慮貨幣時間價值及資金的運用效率。因此，鐵路企業(yè)應當做好以下工作：

1.對預算期內的財務收支進行準確預計。鐵路企業(yè)往往根據上級下達的利潤目標，預計營業(yè)收入后，倒算出成本控制目標，并以控制資金的撥款額度來實現成本控制目標，從而實現經營目標。這樣可能忽略了一些剛性支出，或者人為地放大了成本支出空間。因此，鐵路企業(yè)必須對預算期的財務收支進行全面準確的預計，在此基礎上編制收入、成本及資金預算。至于對預算期預計的結果如與經營目標有差異，應將導致產生差異的因素建立備查簿，在預算執(zhí)行中實時記錄其變化情況，作為經營業(yè)績考核的扣除因素。

2.把資金作為全面預算的有機組成部分。鐵路企業(yè)應按照經營業(yè)務預算、投資預算、成本費用預算編制年度資金需求預算，結合資金存量提報預算年度資金籌集預算。通俗的講，就是在對預算期進行全面準確的預計后，根據總成本控制和投資目標，扣除期初存貨及其他非付現因素，確定預算期的資金支付額度，根據資金支付額度和營業(yè)收入及其他資金增加因素，確定是否從外部籌集資金及籌資額度。

3.強化日常和月度資金的預算分析安排。鐵路企業(yè)應當根據經營、投資等對資金的需求變化，強化日常和月份資金的預算分析安排，提高資金預算的及時性、有效性和可操作性。特別是要充分考慮生產需要與庫存原材料占用、批量采購優(yōu)勢與現金流量、債權債務清理與企業(yè)信譽等方面的矛盾，盡可能使資金達到最低占用和均衡流動。

鐵路企業(yè)在實施資金預算管理的過程中，應當注意充分考慮固定資產投資及更新改造計劃，經營性借款，匯票貼現以及內部資金調劑等因素，把上述因素全部納入資金預算范圍，按照其開支的時間進度規(guī)律，合理統(tǒng)籌安排和實施資金預算。

二、管活存量資金，努力提高資金使用效率

現金流量要保持一定的平衡，要量力而行，有多大的實力，就去做多大的事情，否則就會把現金流拉斷，導致企業(yè)難以維持。鐵路企業(yè)基層站段和控股子企業(yè)，是企業(yè)集團資金運作的具體執(zhí)行者和資金安全的責任主體，必須嚴格執(zhí)行企業(yè)集團的各項資金管理制度，才能保證資金運用的安全、高效。在正確上報資金需求預算并嚴格執(zhí)行上級下達的預算指標的同時，必須做好以下工作：

1.努力防止資金體外循環(huán)。對所屬非獨立核算單位，實行嚴格的備用金管理制度，核定備用金限額，設定開支范圍和權限，禁止坐支行為，加強資金的管理。禁止非授權的部門和個人直接收取營業(yè)收入，防止截留挪用資金或虛假支出套取資金，確保全部收支在本單位控制之內。

2.切實控制成本費用支出。一是強化采購資金管理，實行擇優(yōu)、擇廉、擇近采購材料，防止間接采購、盲目采購，壓縮采購成本，節(jié)約采購費用，把好資金支出主流關。二是強化生產資金管理，以降低消耗為突破口，以提高勞動生產率為基礎，采取新工藝、新技術等手段，降低生產成本，從而降低生產資金的占用。三是嚴格控制日常費用支出，實行費用包干制，節(jié)獎超罰，對支出進行實時控制。

3.盤活流動資金降低占用。鐵路企業(yè)基層單位應加強各類債權的管理，積極清收債權；開展清倉查庫，合理儲備物資，開展修舊利廢，積極處理超儲積壓物資，把死物變成活錢；強化在產品和產成品的管理，積極開展壓倉促銷，使企業(yè)的在產品和產成品資金控制在科學合理的限額內；根據市場供求規(guī)律和生產需要，做到靈活采購和儲備，在強化信息管理的基礎上，對市場長線物資實行無庫存供應管理，充分利用社會庫存，減少人力、物力耗費和資金占用。

4.統(tǒng)籌靈活安排資金支付。在資金支付手段和時間上，按緊急程度靈活安排資金。例如：保證工資的按時發(fā)放，穩(wěn)定隊伍；安排急需的原材料和配件采購，保證生產不間斷；根據供求關系與信用狀況，及時或適當延遲款項支付時間；盡量使用票據，特別是商業(yè)票據進行結算，盡可能延長資金在本單位的停留時間。

三、完善結算制度，實施資金集中統(tǒng)一管理

由于鐵路運輸各系統(tǒng)、各工種協(xié)同工作，跨區(qū)域聯(lián)合服務的特點，其財務實行收支兩條線的管理模式。而這種財務管理模式，為資金的統(tǒng)籌運作提供了巨大空間，也只有實行資金集中統(tǒng)一管理核算，才能有效管好用活現有資金。鐵路企業(yè)集團一般都已經設立了內部資金結算中心，結算中心一個口子對銀行，內部所屬單位在結算中心開設結算賬戶，使結算中心成為內部資金的“蓄水池”。而要充分發(fā)揮資金結算中心的作用，實現內部資金的集中管理、統(tǒng)一調度和有效監(jiān)控必須做好以下四個方面的工作：

1.統(tǒng)一銀行開戶管理，集中管理沉淀資金。由于歷史和現實的一些原因，鐵路企業(yè)一些內部單位的銀行賬戶并未全部在內部資金結算中心開立。為強化貨幣資金監(jiān)管，鐵路企業(yè)必須撤銷所屬各單位在社會金融機構的多余賬戶，保留使用唯一基本付款賬戶及多個上劃資金專戶，實現資金的收支兩條線，并與銀行簽訂協(xié)議，實現資金的全面歸集。即所屬單位賬戶資金每日下班前自動劃入結算中心所在開戶銀行，次日自動劃入所屬單位賬戶，以保證鐵路企業(yè)對銀行存款資金的統(tǒng)一集中管理。這樣，使原來分散在多個銀行賬戶中的貨幣資金集中到了一個賬戶，大大降低了貨幣資金存量。假設10個內部單位分別在社會金融機構開戶的情況下，每個單位最低銀行存款余額為10萬元才能滿足日常經營需求，10個單位就需要100萬元，而統(tǒng)一開戶管理后，如果對每個單位的貨幣資金收付進行統(tǒng)籌安排，可能只需要50萬元甚至更少。另外，鐵路企業(yè)的所屬單位和子公司還在資金結算中心開設內部收付賬戶，為內部單位間的產品勞務結算提供支持，發(fā)揮“內部銀行”的功能，以內部往來結算代替貨幣資金結算，實現了內部無貨幣資金的流轉。

2.統(tǒng)一資金調度管理，統(tǒng)籌安排財務收支。由于鐵路運輸的季節(jié)性特點，使鐵路企業(yè)的資金收支不平衡，銀行存款余額波動較大，這樣嚴重影響了鐵路貨幣資金的利用效率。資金結算中心必須合理籌劃資金的運用，統(tǒng)一資金收支調度，保持資金的合理存量。采取的主要手段有：

（1）根據一定期間費用預算，根據企業(yè)所屬單位和控股公司的支付申請，均衡安排資金支出，減少資金收付波動；

（2）指導所屬單位和控股企業(yè)合理確定采購批量，在考慮批量采購成本的同時，還應考慮大額資金支付產生的支付波動；

（3）在不影響企業(yè)信譽的前提下，盡可能延遲債務的償還時間；

（4）指導所屬單位和控股企業(yè)，盡可能多地使用銀行和商業(yè)票據結算方式支付資金。

資金結算中心應當根據年度資金預算排定資金使用規(guī)模，要求本企業(yè)所屬單位和子公司按照年度資金預算編報月度資金預算，并將資金使用額度分解至每天，并嚴格按計劃支付資金。

3.統(tǒng)一資金信貸管理，有效降低籌資成本。一是統(tǒng)一內部信貸管理，通過資金結算中心集中對企業(yè)所屬單位和子企業(yè)實行內部貸款制度，合理調節(jié)集團內部資金流向，優(yōu)化資金信貸結構，為集團內部提供高質量的貸款支持。二是統(tǒng)一對外籌資職能，企業(yè)集團根據資金結構優(yōu)化以及各單位發(fā)展的需要，提出資金需求計劃，由資金結算中心根據自身資金狀況，確定籌資規(guī)模，由集團總部統(tǒng)一向商業(yè)銀行辦理貸款籌措資金。三是利用資金結算中心與金融機構緊密的業(yè)務關系，發(fā)揮鐵路企業(yè)集團的整體規(guī)模優(yōu)勢，選擇最優(yōu)的貸款銀行和籌資策略，努力降低籌資成本。

4.統(tǒng)一資金過程控制，有效防范資金風險。作為鐵路企業(yè)的一個內設機構，資金結算中心除了履行其對內和對外資金結算職責外，還應對企業(yè)集團（下轉第71頁）（上接第60頁）內部各單位的資金流向實施監(jiān)控。首先要在資金收支預算方面，必須與鐵路企業(yè)集團及所屬單位的財務預算（包括貨幣資金預算）實現無縫對接，對各單位資金收支計劃進行審批和調整，確保收支均衡，流動穩(wěn)定。其次是要加強對各單位的資金監(jiān)管，例如認真審核結算票據，嚴格執(zhí)行大額資金聯(lián)簽和動態(tài)報告手續(xù)，與開戶銀行簽訂資金監(jiān)管協(xié)議等，規(guī)避資金支付中的舞弊和差錯風險。

上述三個方面的資金運作和管控，是一個有機的整體，不能人為地割裂。鐵路企業(yè)集團總部、所屬單位和資金結算中心應統(tǒng)一協(xié)調，相互銜接，密切配合，形成合理有效的工作機制，才能真正的降低資金占用，在滿足鐵路運輸工作需要的基礎上，最大限度地支持鐵路建設和發(fā)展的資金需求，提高資金的使用效能。

參考文獻：

[1] 財政部會計司編寫組.企業(yè)會計準則講解[M].北京：人民出版社，2007.

[2] 鐵路運輸企業(yè)會計編委會.鐵路運輸企業(yè)會計[M].北京：中國鐵道出版社，2005.