加強(qiáng)部門協(xié)同推進(jìn)財(cái)務(wù)集約化

◇姜華

一、開展財(cái)務(wù)集約化工作成效顯著

2009年開展財(cái)務(wù)集約化工作以來，國(guó)家電網(wǎng)公司上下聯(lián)動(dòng)、橫向協(xié)同，各項(xiàng)工作扎實(shí)開展，“集中、統(tǒng)一、精益、高效”的財(cái)務(wù)集約化管理體系基本建成，財(cái)務(wù)管理的標(biāo)準(zhǔn)化、信息化、集中化、集成化水平實(shí)現(xiàn)大幅提升。2011年公司完成固定資產(chǎn)投資3303億元，其中電網(wǎng)投資3019億元，2012年公司完成固定資產(chǎn)投資3307億元，其中電網(wǎng)投資3054億元，2013年計(jì)劃完成固定資產(chǎn)投資3392億元，其中電網(wǎng)投資3182億元。在開展該項(xiàng)工作中，公司實(shí)行了財(cái)務(wù)集約化管理模式，并使其成為公司“三集五大”體系的重要組成部分，在服務(wù)公司發(fā)展、引領(lǐng)價(jià)值創(chuàng)造、調(diào)控資源配置、支持管理決策、防控經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)等方面承擔(dān)著重要職責(zé)，同時(shí)也為公司科學(xué)健康發(fā)展提供了堅(jiān)強(qiáng)的財(cái)務(wù)保障，可以說是取得了明顯的成效。

打造“資產(chǎn)優(yōu)良”是國(guó)家電網(wǎng)公司建設(shè)“一強(qiáng)三優(yōu)”現(xiàn)代公司目標(biāo)要求的基礎(chǔ)和重要組成部分，也是開展資產(chǎn)全壽命周期管理的基本要求。資產(chǎn)全壽命周期管理就是從企業(yè)的長(zhǎng)期經(jīng)濟(jì)效益出發(fā)，通過一系列的技術(shù)經(jīng)濟(jì)組織措施，對(duì)設(shè)備的規(guī)劃、設(shè)計(jì)、制造、購置、安裝、調(diào)試、運(yùn)行、維護(hù)、改造、更新直至報(bào)廢的全過程進(jìn)行全面管理、在保證電網(wǎng)安全效能的同時(shí)，對(duì)全過程發(fā)生的費(fèi)用進(jìn)行控制，是全壽命周期費(fèi)用最小的一種管理理念。它通過統(tǒng)籌處理好安全、效能和周期成本三者的關(guān)系，實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)的全過程、精益化管理。另外，外部成本監(jiān)管的強(qiáng)制約束要求加強(qiáng)資產(chǎn)核算管理。根據(jù)電監(jiān)會(huì)《輸配電成本監(jiān)管暫行辦法》，電網(wǎng)成本由折舊費(fèi)、運(yùn)行維護(hù)費(fèi)和加權(quán)平均資本成本三部分組成。折舊費(fèi)占總成本的比重最大，折舊費(fèi)是電網(wǎng)企業(yè)準(zhǔn)許成本的關(guān)鍵因素。定價(jià)折舊率對(duì)電網(wǎng)企業(yè)的影響重大。目前，我國(guó)電網(wǎng)企業(yè)折舊費(fèi)用占輸配電成本40%以上，折舊率大大高于暫定的定價(jià)折舊率5%水平。

在開展該項(xiàng)工作中，還存在一些問題，這其中主要是資產(chǎn)設(shè)備聯(lián)動(dòng)對(duì)應(yīng)率不高的問題。目前資產(chǎn)管理的數(shù)據(jù)基礎(chǔ)還比較薄弱，資產(chǎn)卡片與設(shè)備臺(tái)賬、實(shí)物資產(chǎn)的對(duì)應(yīng)比率有待進(jìn)一步提高。除主網(wǎng)和配網(wǎng)設(shè)備外，調(diào)度、通信、信息等資產(chǎn)尚未實(shí)現(xiàn)與設(shè)備臺(tái)賬信息的集成聯(lián)動(dòng)。部分單位技改形成資產(chǎn)和技改、大修等拆除設(shè)備未及時(shí)進(jìn)行價(jià)值增減處理，廢舊物資處置收入與報(bào)廢資產(chǎn)難以對(duì)應(yīng)，影響了資產(chǎn)價(jià)值管理的時(shí)效性和準(zhǔn)確性。因此，加強(qiáng)部門協(xié)同是深化財(cái)務(wù)集約化、加強(qiáng)資產(chǎn)設(shè)備聯(lián)動(dòng)的關(guān)鍵途徑。

二、資產(chǎn)設(shè)備聯(lián)動(dòng)對(duì)應(yīng)率不高原因分析

（一）固定資產(chǎn)管理體制尚待理順

目前實(shí)行的仍是固定資產(chǎn)分級(jí)歸口管理體制，各個(gè)部門分工負(fù)責(zé)：財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)價(jià)值管理，生技部門負(fù)責(zé)技術(shù)管理，保管使用單位負(fù)責(zé)實(shí)物管理。由于缺乏統(tǒng)一協(xié)調(diào)，各部門之間難以理清分工合作的責(zé)任、權(quán)利，不利于管好用好固定資產(chǎn)，如有的保管使用單位不清楚固定資產(chǎn)的價(jià)值和尚可使用年限，盲目報(bào)廢固定資產(chǎn)等。此外有些單位在實(shí)物管理中，不能保持完成統(tǒng)一的固定資產(chǎn)卡片數(shù)據(jù)，管理混亂。

（二）固定資產(chǎn)卡片與實(shí)物設(shè)備臺(tái)賬建立標(biāo)準(zhǔn)不一，缺乏信息聯(lián)動(dòng)，管理效率低下

資產(chǎn)設(shè)備的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)是從ERP 系統(tǒng)提取，由財(cái)務(wù)人員轉(zhuǎn)資生成資產(chǎn)卡片，而生產(chǎn)運(yùn)維部數(shù)據(jù)是從生產(chǎn)的PMIS 數(shù)據(jù)庫中提取，資產(chǎn)卡片由生產(chǎn)運(yùn)維人員錄入。資產(chǎn)、設(shè)備數(shù)據(jù)重復(fù)錄入、無法共享，完全靠人工核對(duì)。財(cái)務(wù)人員依據(jù)固定資產(chǎn)目錄來生成資產(chǎn)卡片，主要注重于價(jià)值管理；生產(chǎn)運(yùn)維部人員依據(jù)形成的設(shè)備明細(xì)管理，注重實(shí)物管理，便于日后維護(hù)，只要獨(dú)立可拆分就單獨(dú)形成一張卡片。生產(chǎn)運(yùn)維部人員形成的資產(chǎn)卡片往往在固定資產(chǎn)目錄上無對(duì)應(yīng)明細(xì)。所以財(cái)務(wù)人員形成的資產(chǎn)卡片無法和生產(chǎn)運(yùn)維人員形成的卡片一一對(duì)應(yīng)，通常會(huì)形成一對(duì)多的關(guān)系。造成賬面價(jià)值管理和實(shí)物管理脫節(jié)。

（三）財(cái)務(wù)部門和業(yè)務(wù)部門缺乏協(xié)調(diào)溝通

價(jià)值、技術(shù)與實(shí)物管理配合不夠密切，管理缺位。固定資產(chǎn)管理是一個(gè)系統(tǒng)工程，從立項(xiàng)建設(shè)到完工，再到實(shí)物管理牽涉到多個(gè)部門，只有密切配合和經(jīng)常溝通才能做好此項(xiàng)工作。財(cái)務(wù)人員做工程財(cái)務(wù)決算形成資產(chǎn)卡片時(shí)往往時(shí)間緊、任務(wù)重，需要生產(chǎn)運(yùn)維人員專人配合，現(xiàn)實(shí)情況通常難以達(dá)到。假如某一單位，固定資產(chǎn)卡片有50000多張，如果要求財(cái)務(wù)人員對(duì)每一張卡片都一一核對(duì)到實(shí)物的話，明顯不切合實(shí)際，這就要求價(jià)值管理、技術(shù)管理與實(shí)物管理加強(qiáng)配合，需要各級(jí)固定資產(chǎn)管理人員密切配合?；ㄅc資產(chǎn)管理脫節(jié)，新增資產(chǎn)決算編制滯后，形成長(zhǎng)期暫估，從源頭上與實(shí)物資產(chǎn)脫節(jié)，無法進(jìn)行精細(xì)化管理。

（四）固定資產(chǎn)管理人員能力欠缺，缺乏對(duì)生產(chǎn)相關(guān)知識(shí)的涉入

資產(chǎn)管理在供電公司長(zhǎng)期得不到重視，資產(chǎn)管理作為輔助性崗位，沒有投入足夠力量，當(dāng)前工程決算基本是事務(wù)所在編，進(jìn)一步脫離了資產(chǎn)的認(rèn)識(shí)。而不編決算就難以真正精通決算，認(rèn)識(shí)資產(chǎn)。財(cái)務(wù)人員對(duì)形成資產(chǎn)缺乏感性認(rèn)識(shí)，盲目照搬固定資產(chǎn)目錄，和形成實(shí)物資產(chǎn)有偏差，實(shí)物、價(jià)值難以一一對(duì)應(yīng)。

（五）資產(chǎn)后續(xù)變更缺乏規(guī)范流程控制，價(jià)值管理、技術(shù)管理與實(shí)物管理脫節(jié)

電網(wǎng)資產(chǎn)更新很快，如變電站的新建、改擴(kuò)建，線路的遷移、改道等等。實(shí)物部門所進(jìn)行的技術(shù)改造、資產(chǎn)報(bào)廢等業(yè)務(wù)記錄無法流轉(zhuǎn)到財(cái)務(wù)部們。財(cái)務(wù)部門被動(dòng)接收，造成資產(chǎn)賬、卡、物不符。技改、大修項(xiàng)目審批沒有財(cái)務(wù)參與，項(xiàng)目?jī)?nèi)容與固定資產(chǎn)管理嚴(yán)重沖突。應(yīng)該形成資產(chǎn)的沒能形成資產(chǎn)，不該形成資產(chǎn)的反倒形成了固定資產(chǎn)。例如某一線路技改后應(yīng)該增加原線路價(jià)值，而實(shí)際形成一些新的資產(chǎn)，有賬無物。再比如有些大修工程購買新的設(shè)備形成新的資產(chǎn)確計(jì)入成本，造成有物無賬。例如，有的單位大修購買變壓器6萬元計(jì)入生產(chǎn)成本。上述事項(xiàng)不符合《國(guó)家電網(wǎng)公司會(huì)計(jì)核算辦法2009》（國(guó)家電網(wǎng)財(cái)〔2010〕60 號(hào)）“為購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)的支出，不得列入生產(chǎn)成本”的規(guī)定，以及《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第二十八條“企業(yè)發(fā)生的支出應(yīng)當(dāng)區(qū)分收益性支出和資本性支出。收益性支出在發(fā)生當(dāng)期直接扣除；資本性支出應(yīng)當(dāng)分期扣除或者計(jì)入有關(guān)資產(chǎn)成本，不得在發(fā)生當(dāng)期直接扣除”的規(guī)定。

此外管理不規(guī)范也是一個(gè)重要原因。在前期車輛整頓過程中，暴露了許多不規(guī)范的情況，如車輛資金來源不明，形成賬外資產(chǎn)；車輛違規(guī)借用、換用情況普遍等。

三、提升資產(chǎn)設(shè)備聯(lián)動(dòng)應(yīng)采取的措施

（一）統(tǒng)一政策標(biāo)準(zhǔn)

適應(yīng)資產(chǎn)全壽命周期管理的需要，制定國(guó)家電網(wǎng)公司統(tǒng)一的固定資產(chǎn)管理政策和標(biāo)準(zhǔn)，修訂完善《固定資產(chǎn)目錄》和《固定資產(chǎn)管理辦法》。固定資產(chǎn)目錄列示固定資產(chǎn)分類、固定資產(chǎn)名稱、折舊年限和凈殘值率等內(nèi)容，根據(jù)電網(wǎng)資產(chǎn)精益化管理的需要，明確核心電網(wǎng)資產(chǎn)的重要組成設(shè)備范圍。進(jìn)一步明確固定資產(chǎn)價(jià)值細(xì)化管理的范圍和要求，完善逾齡資產(chǎn)、報(bào)廢拆除資產(chǎn)、科研購置資產(chǎn)等管理要求，建立健全固定資產(chǎn)管理各環(huán)節(jié)和各責(zé)任主體間的協(xié)同機(jī)制。

（二）規(guī)范資產(chǎn)后續(xù)變更流程，定期核查

結(jié)合生產(chǎn)運(yùn)維人員的實(shí)際管理需要，制定科學(xué)、合理便于實(shí)物和價(jià)值對(duì)應(yīng)的固定資產(chǎn)目錄和程序規(guī)范、手續(xù)簡(jiǎn)便的固定資產(chǎn)變更報(bào)廢流程，對(duì)固定資產(chǎn)的報(bào)廢、調(diào)撥等，會(huì)同財(cái)務(wù)部門和實(shí)物管理部門填制固定資產(chǎn)報(bào)廢審批表和固定資產(chǎn)調(diào)撥單，提出書面處理意見，經(jīng)實(shí)物管理部門鑒定、核查，并報(bào)財(cái)務(wù)部門會(huì)簽后交物資部門統(tǒng)一處置，加強(qiáng)資產(chǎn)實(shí)物、價(jià)值聯(lián)動(dòng)的準(zhǔn)確性、時(shí)效性考核。

（三）形成一個(gè)信息共享平臺(tái)，加強(qiáng)資產(chǎn)動(dòng)態(tài)管理

借助信息技術(shù)手段，與生產(chǎn)、營(yíng)銷等其他業(yè)務(wù)系統(tǒng)集成對(duì)接，實(shí)時(shí)動(dòng)態(tài)反映電網(wǎng)企業(yè)主要資產(chǎn)的運(yùn)行狀態(tài)、健康狀況、檢修記錄、支出消耗等動(dòng)態(tài)信息，為資產(chǎn)日常管理、編制項(xiàng)目預(yù)算等工作提供重要的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)。協(xié)調(diào)推動(dòng)電網(wǎng)工程概預(yù)算、物資設(shè)備招投標(biāo)、生產(chǎn)設(shè)備運(yùn)維等上游環(huán)節(jié)的精益化管理，為深化細(xì)化固定資產(chǎn)管理創(chuàng)造條件。ERP 系統(tǒng)和PMIS 系統(tǒng)形成聯(lián)動(dòng)，在工程投運(yùn)時(shí)形成的相關(guān)資產(chǎn)卡片信息同步傳遞到財(cái)務(wù)，財(cái)務(wù)人員審核信息的準(zhǔn)確性、完整性并予以確認(rèn)，據(jù)此生成工程竣工決算財(cái)務(wù)報(bào)表，資產(chǎn)卡片由財(cái)務(wù)人員確認(rèn)賦值后回傳到PMIS 系統(tǒng)。據(jù)此形成的資產(chǎn)設(shè)備卡片價(jià)值和實(shí)物一一對(duì)應(yīng)。

（四）規(guī)范前期立項(xiàng)管理

設(shè)備大修項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)以固定資產(chǎn)為單位立項(xiàng)，不允許將不同電壓等級(jí)或不同設(shè)備類型的若干獨(dú)立項(xiàng)目打捆作為一個(gè)項(xiàng)目，也不允許將一個(gè)獨(dú)立項(xiàng)目（同一臺(tái)設(shè)備、同一條線路）分解成幾個(gè)項(xiàng)目。因此，做好固定資產(chǎn)管理將成為今后生產(chǎn)管理的基礎(chǔ)。

（五）拆分、細(xì)化資產(chǎn)卡片和實(shí)物資產(chǎn)形成對(duì)接

固定資產(chǎn)目錄明確了部分電網(wǎng)核心單項(xiàng)資產(chǎn)的重要組成設(shè)備，在“重要組成設(shè)備名稱”欄目?jī)?nèi)列示。重要組成設(shè)備在固定資產(chǎn)卡片（主卡片）下單獨(dú)建立組成設(shè)備卡片（子卡片）進(jìn)行登記，用于記錄該設(shè)備形成時(shí)的價(jià)值（包括購置價(jià)值和分?jǐn)傎M(fèi)用）及其他相關(guān)設(shè)備信息。重要組成設(shè)備的價(jià)值反映在固定資產(chǎn)的總價(jià)值之內(nèi)（固定資產(chǎn)價(jià)值大于等于其所屬重要組成設(shè)備價(jià)值之和）。物資部門在設(shè)備物資的招標(biāo)采購中，應(yīng)按照固定資產(chǎn)目錄確定明細(xì)資產(chǎn)和有關(guān)固定資產(chǎn)重要附屬設(shè)備的交易價(jià)格，并按照資產(chǎn)目錄的最底層對(duì)出入庫物資進(jìn)行明細(xì)管理。生產(chǎn)、基建部門應(yīng)按照資產(chǎn)目錄的最底層提供轉(zhuǎn)資清單，作為轉(zhuǎn)資的重要依據(jù)，提交財(cái)務(wù)部門確認(rèn)增資，實(shí)現(xiàn)生產(chǎn)設(shè)備與固定資產(chǎn)管理的集成和聯(lián)動(dòng)。。

總之，財(cái)務(wù)集約化管理雖然取得了一定成績(jī)，但是還有一些方面需要加強(qiáng)：比如，會(huì)計(jì)集中核算有待進(jìn)一步深化，資金集中管理仍需進(jìn)一步提升，預(yù)算管控的深度細(xì)度仍需拓展，資產(chǎn)管理的精益化水平有待提升，風(fēng)險(xiǎn)管控能力仍需進(jìn)一步提高，基建財(cái)務(wù)全過程管理有待深化。將財(cái)務(wù)集約化管理與公司工作重點(diǎn)、“三集五大”體系建設(shè)、經(jīng)營(yíng)薄弱環(huán)節(jié)管控、農(nóng)電三年素質(zhì)提升等工作緊密結(jié)合，才能進(jìn)一步推動(dòng)集約化深化應(yīng)用工作。我們要堅(jiān)持以改革創(chuàng)新的精神、開放協(xié)同的心態(tài)和科學(xué)務(wù)實(shí)的作風(fēng)，持續(xù)提升財(cái)務(wù)集約化管理水平。