一封舉報信引出的逃稅案

徐海林 商景路 王興球

實名舉報

2011年3月的某一天，武漢市地稅局稽查局收到一封實名舉報信，舉報信的內容極其抽象：“武漢某旅行社在經營‘臺灣游’業(yè)務中，接團不開票只開收據(jù)，存在偷逃稅行為。”

案源線索不多，但案情就是命令。

武漢市地稅局稽查局立即召開案情會，分析旅游行業(yè)現(xiàn)狀：隨著市場經濟發(fā)展和人民生活水平的不斷提高，旅游消費已成為僅次于食品、住房和教育的第四大消費，導致旅行社如雨后春筍般出現(xiàn)。部分旅行社對單位組織的旅游活動因對方索取發(fā)票報銷，尚能在賬上如實反映營業(yè)收入，但在自費旅游方面，由于個人自費游無需報銷旅行費用，旅行者一般沒有索取發(fā)票的意識，旅行社通常不作收入，以自制收據(jù)收取旅游費后未將這部分收入全部入賬。有的旅行社在本地組團到外地旅游，以接團旅行社給游客個人開具的發(fā)票交給游客回單位報銷，而這部分收入也不納入組團旅行社核算，組團中賺取的差價另外以現(xiàn)金結算，從而逃避納稅。

為規(guī)范全市旅行業(yè)稅收秩序，武漢市地稅局稽查局決定，抽調數(shù)名業(yè)務骨干組成檢查組，立案檢查。

案子立了，找突破口卻成了問題。該旅行社所開展的業(yè)務并不只是臺灣游一條線路，而其他旅游線路（特別是境內旅游線路）的行業(yè)監(jiān)管遠不如臺灣有這樣嚴格，很難查實游客名單及數(shù)量。就賬查賬吧，企業(yè)既已搞了貓膩，還能不在賬務上有所防備？從發(fā)票開查吧，大家心里都明白，部分旅行社自制收據(jù)加蓋公司印章后代替發(fā)票使用，查下來肯定不實。

究竟該從何處入手呢？稽查人員反復商討后一致認為，先不打草驚蛇，從外圍調查開始，采取外圍調查與內部取證相結合的方法進行檢查。

部署妥當，外圍調查行動悄然展開。

外圍調查

經查詢武漢市地稅局信息管稅平臺和湖北省地稅系統(tǒng)核心征管系統(tǒng)，稽查人員獲悉，該旅行社經濟類型為有限責任公司，經營范圍為“入境旅游、國內旅游及出境旅游，批發(fā)零售旅游商品，代理銷售飛機票、火車票、船票”等，2009年度取得臺灣組團旅游業(yè)務資質并將總部遷至武漢市，在省內下設3家分公司，屬于國地稅共管戶。掌握了該公司地方稅收征管情況，稽查人員匯總了其2010年度各稅費的入庫記錄及發(fā)票購買、繳驗情況。

為進一步熟悉被查對象的經營情況，查找到與舉報材料相映證的蛛絲馬跡，稽查人員通過瀏覽互聯(lián)網上該公司網站主頁，了解到該公司的機構設置和經營特點，掌握了該旅行社臺灣游的線路種類及報價。同時，通過搜集該公司臺灣游業(yè)務的宣傳資料，初步掌握了該公司在這一旅游線路的經營模式和業(yè)務規(guī)模。通過調查，稽查人員發(fā)現(xiàn)該旅行社的經營規(guī)模與其在稅務部門繳納的稅收存在較大差異，堅定了稽查人員檢查的信心。

同時，為增加知識儲備，以便在實施約談和檢查時占據(jù)信息制高點，稽查人員搜集學習了《大陸居民赴臺灣地區(qū)旅游管理辦法》、《大陸居民赴臺履行辦事須知》等相關政策，了解到目前“臺灣游”實行的是團隊游和配額制，游客需在出入境管理處辦理赴臺手續(xù)，游客名單須報送省旅游局、省臺辦等相關職能部門備案。因此，稽查人員先從武漢市公安局出入境管理處和省旅游局開展外圍取證工作，順利地獲取了該公司2010年度經營臺灣團隊游業(yè)務所報備的全部旅游名單資料，并一一復制取證。

外圍調查結果與前期分析的情況基本吻合，稽查人員終于心中有底了，正面檢查如期開始。

一舉突破

2011年3月底，經過縝密部署，稽查人員直撲武漢市某旅行社辦公地。接待稽查人員的是該旅行社負責公司賬務管理的馮經理。面對稽查人員來訪，馮經理顯然沒有防備。當稽查人員說明來意后，馮經理憤憤不平地說：“一定是舉報人在旅游過程中對我們的服務不滿，借此報復，希望稅務局不要被其蒙騙，我們會優(yōu)化旅游服務，爭取以后少給稅務部門添麻煩！”

“提升旅游服務質量，是你們旅行社內部的管理問題，不屬于我們稅務部門監(jiān)管。今天，我們主要是檢查你們公司依法納稅情況?！被槿藛T如是說。

馮經理無可奈何，只能配合檢查。檢查發(fā)現(xiàn)該公司內部管理較為混亂，總公司與各分公司之間的大量業(yè)務以及對應的收入、成本難以區(qū)分，其真實應稅收入及可扣減成本難以核實，并明顯存在以收據(jù)代替發(fā)票使用的情況。雖然通過外圍調查掌握了游客名單表，但該名單表是該公司在全省范圍內攬客成行的名單，無法區(qū)分游客的地區(qū)來源。

為打開局面，稽查人員先后與公司的馮經理、主管會計和公司法人代表進行了約談。約談中，該公司法人代表在檢查人員豐富的旅游業(yè)知識和詳實的游客名單表面前，承認了其在經營臺灣游業(yè)務中存在不開票、不入賬的行為。原來，公司于2009年取得臺灣組團旅游業(yè)務資質后，為拓展市場，于2010年與武漢市某部門聯(lián)合舉辦了“XX老人臺灣游活動”。該活動異?；鸨?，許多老年同志要求報名參加。由于缺乏應對大型活動的經驗，加之公司原總部不在本地，會計核算無法及時跟上。為應對源源不斷的客流，出現(xiàn)了現(xiàn)金坐收坐支等現(xiàn)象，導致公司管理和賬目核算混亂。通過約談，該公司法人代表表示將積極配合地稅部門的檢查，并按照要求對2010年度臺灣組團旅游業(yè)務以及相應的收入、成本等進行核實、區(qū)分，并提供赴臺游客名單與單價、開具的發(fā)票、簽訂的合同以及地接社原始單據(jù)等相關資料。

案情進展勢如破竹。根據(jù)該公司提供的相關資料，稽查人員制作出了詳細的核對表格，并逐一比對核實。由于檢查組所掌握的游客名單表含有該公司下屬各分公司在全省范圍內攬客成行的名單及隨團人員名單，因此在核對該公司2010年度本地游客人數(shù)時，涉及省內數(shù)家分公司游客的核算與區(qū)分。通過比對游客名單表和企業(yè)所提供的相關證據(jù)資料，對該公司2010年度在全省組織游客赴臺旅游的人數(shù)，已入賬并申報納稅的人數(shù)以及未入賬且未申報納稅的人數(shù)予以了準確核實。

鏖戰(zhàn)數(shù)日，稽查人員經檢查核實，該旅行社2010年共少繳各類地方稅款11590元。

對于檢查結果，稽查人員一直心存疑惑：一是企業(yè)納稅規(guī)模與其經營規(guī)模不匹配，問題出在哪里？二是除了“臺灣游”業(yè)務，企業(yè)還有其他旅游線路，為什么在賬目中沒有體現(xiàn)，是否存在所提供的賬務資料不全的問題？帶著疑問，稽查人員又來到旅行社了解情況。

稽查人員一邊與旅行社馮經理寒喧，一邊不動聲色地觀察企業(yè)辦公場所和辦公秩序。就在此時，稽查人員發(fā)現(xiàn)賬務室外面走廊末端有一間緊鎖的門，于是半開玩笑地說：“馮經理，那間緊鎖的房間中，你們是不是還藏有私賬??？”

馮經理一聽，臉色一下子僵住了！僅幾秒鐘，馮經理的臉上又是笑容可掬：“您這是開玩笑，那是我們的雜物室，主要是堆放一些不要的破爛。”

稽查人員心想，何不試探一下呢？于是煞有介事地說道：“馮經理，其實我們沒告訴你，舉報人在舉報信中就提到了你們這里有這么一間房間，要我們重點關注?，F(xiàn)在，你不讓我們看，我們無法答復舉報人啊?！?/p>

看到軟的方式不行，馮經理面露慍色地高聲叫道：“與涉稅無關的事，你們無權檢查！”

看到馮經理的“發(fā)沖”，稽查人員義正辭嚴地說：“要不，我們現(xiàn)在就請公安經偵部門來依法檢查一下，到那時，案子性質就變了，你馮經理是要負責任的。”

一軟一硬、一黑一白這么一唱，馮經理徹底服氣了，說：“唉，為了公司的事情，不能把自己也搭進去呀！”

緊閉的門終于打開，展現(xiàn)在稽查人員眼前的是一堆零亂賬本、憑證等財務資料。

原來，該旅行社遷入武漢市不久，業(yè)務發(fā)展很快，但辦公條件還來不及拓展，為方便財務人員辦公，把公司以往年度的財務資料都臨時存放在這間毗臨財務室的房間中。

看著一大堆賬本、憑證，稽查人員知道，這不是一天半天就能看完的事。于是，檢查組立即行動，依法將房間內的資料帶回單位，進行詳查。

經過十余天的核查取證，第二份檢查結果出來了：經查實，該公司總部自遷入武漢市以來，在經營臺灣組團旅游和其他旅游業(yè)務中，存在收取游客團款而未開具發(fā)票的情況。通過對游客單價及經營成本的逐團、逐線路核對，核實該公司自2009年至檢查期，經營各類旅游業(yè)務未申報收入1000多萬元。通過對上述收入納稅情況的核算，核實該公司少繳相關稅費共計10多萬元。武漢市地稅局稽查局依法對該旅行社少繳稅款及滯納金進行了追繳，并依法進行罰款。