稅收對(duì)消費(fèi)的雙重影響及調(diào)節(jié)

劉尚希

我國(guó)6%的個(gè)稅比重遠(yuǎn)低于發(fā)達(dá)國(guó)家30%以上的比重，決定了運(yùn)用減稅等稅收政策直接調(diào)節(jié)居民消費(fèi)需求的空間很小。相反通過(guò)稅收使用促進(jìn)消費(fèi)更符合實(shí)際國(guó)情。

消費(fèi)和稅收都是重要的經(jīng)濟(jì)和社會(huì)問(wèn)題，無(wú)論是擴(kuò)大消費(fèi)需求和實(shí)施內(nèi)需戰(zhàn)略，還是稅收制度改革和政策的調(diào)整，都是我國(guó)現(xiàn)階段社會(huì)各界廣為關(guān)注的熱點(diǎn)、重點(diǎn)和難點(diǎn)問(wèn)題。目前，對(duì)于消費(fèi)的理解，通常局限于現(xiàn)代宏觀經(jīng)濟(jì)學(xué)中的“消費(fèi)需求”概念，并常與投資、外需并列起來(lái)，作為拉動(dòng)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的“三駕馬車”之一來(lái)定位。其實(shí)，消費(fèi)有更為豐富的內(nèi)涵，與現(xiàn)在特別強(qiáng)調(diào)的民生問(wèn)題更是具有內(nèi)在的關(guān)聯(lián)性。筆者通過(guò)研究認(rèn)為，稅收對(duì)于消費(fèi)影響具有不確定性，但創(chuàng)造適當(dāng)條件，稅收仍然可以發(fā)揮一定的調(diào)節(jié)作用。

中國(guó)消費(fèi)現(xiàn)狀

“消費(fèi)狀態(tài)”是一個(gè)復(fù)合指標(biāo)，直接反映人的生存和發(fā)展?fàn)顟B(tài)，更全面反映了消費(fèi)的本質(zhì)。當(dāng)前，我國(guó)消費(fèi)存在的突出問(wèn)題之一就是消費(fèi)狀態(tài)的惡化，主要表現(xiàn)在三方面：

首先，消費(fèi)率下降。消費(fèi)率反映了生產(chǎn)活動(dòng)的最終成果用于消費(fèi)的比重。我國(guó)的消費(fèi)率自2000年以來(lái)平均每年降一個(gè)百分點(diǎn)，從高于60%下降至目前低于50%。與此同時(shí)，世界平均消費(fèi)率卻從2000年的77.2%上升到2003年的79%。與國(guó)際通用標(biāo)準(zhǔn)中工業(yè)化中期階段的消費(fèi)率65%相比，我國(guó)目前消費(fèi)率也要低十多個(gè)百分點(diǎn)。其次，消費(fèi)差距拉大。主要表現(xiàn)在兩個(gè)方面，一是城鄉(xiāng)消費(fèi)差距擴(kuò)大，從1985年的1︰2.2到2010年的1︰3.6。若把政府提供的公共服務(wù)消費(fèi)考慮進(jìn)來(lái)，其差距要更大；二是區(qū)域消費(fèi)差距擴(kuò)大，2000年消費(fèi)水平最高地區(qū)是最低地區(qū)的4.34倍，而2010年則是6.15倍。其三，消費(fèi)不安全擴(kuò)大。我們倡導(dǎo)的消費(fèi)是以不危害人們安全和健康的安全消費(fèi)。目前，在商品和服務(wù)方面，危及消費(fèi)者生命財(cái)產(chǎn)安全的事件還時(shí)有發(fā)生。在公共文化消費(fèi)領(lǐng)域，也存在一些暴力、色情等不健康問(wèn)題。近年來(lái)相繼發(fā)生的“毒奶粉”、“瘦肉精”、“地溝油”、“染色饅頭”等事件表明我們的消費(fèi)并不安全。同時(shí)，我國(guó)消費(fèi)問(wèn)題還表現(xiàn)在消費(fèi)的“享樂(lè)化”傾向和“物質(zhì)化”傾向。奢侈性消費(fèi)擴(kuò)大與消費(fèi)貧困擴(kuò)大并存。從我國(guó)現(xiàn)實(shí)情況看，目前存在消費(fèi)結(jié)構(gòu)和消費(fèi)方式的不合理，片面追求享樂(lè)主義，這不僅影響了人的能力的形成和發(fā)展，還會(huì)造成諸多社會(huì)危害。

消費(fèi)物質(zhì)化，沒(méi)有落到人的精神上來(lái)。物質(zhì)消費(fèi)過(guò)度與精神文化消費(fèi)不足并存。把人的生活僅僅看成滿足人的生理本能需要，認(rèn)為追求感官快樂(lè)，最大限度滿足物質(zhì)生活享受是人生的唯一目的。從而使消費(fèi)變得庸俗化、無(wú)品位，喪失了消費(fèi)的諸多文化內(nèi)涵。

稅收對(duì)消費(fèi)有雙重影響

從消費(fèi)的角度來(lái)說(shuō)，稅收總在影響消費(fèi)，這種影響分為正面影響和負(fù)面影響。當(dāng)稅收的影響處于自發(fā)狀態(tài)的時(shí)候，稅收的影響往往負(fù)面的居多。而當(dāng)稅收被有意識(shí)加以利用的時(shí)候，就可以盡量避免其負(fù)面影響而發(fā)揮正面的作用，這包括激勵(lì)作用和約束作用。

但稅收的預(yù)期作用和實(shí)際作用并非總是一致的。從理論上分析，稅制結(jié)構(gòu)對(duì)消費(fèi)需求產(chǎn)生影響。這主要表現(xiàn)為稅收的“收入效應(yīng)”，即政府對(duì)居民征稅增加，會(huì)減少居民可支配收入，使居民消費(fèi)能力下降，從而減少消費(fèi)；若是相反，對(duì)居民征稅減少，就會(huì)增加居民可支配收入。

政府在運(yùn)用稅收政策過(guò)程中，可通過(guò)減少稅收增加居民可支配收入來(lái)提升居民消費(fèi)能力，刺激居民消費(fèi)。但這種效應(yīng)不是由稅制結(jié)構(gòu)來(lái)決定的，而是取決于實(shí)現(xiàn)的稅收收入結(jié)構(gòu)。我國(guó)的稅制結(jié)構(gòu)與發(fā)達(dá)國(guó)家的稅制結(jié)構(gòu)是類似的，都是復(fù)合稅制，既有對(duì)企業(yè)征稅，也有對(duì)居民征稅，但現(xiàn)實(shí)的稅收收入結(jié)構(gòu)卻相差甚遠(yuǎn)。例如，我國(guó)的個(gè)人所得稅在全部稅收收入中的比重不到6%，而發(fā)達(dá)國(guó)家普遍在30%以上；從納稅面來(lái)看，也是相距甚遠(yuǎn)，按照現(xiàn)有3500元的月免征額推算，我國(guó)交納個(gè)稅的人數(shù)占工薪勞動(dòng)力的比例不到8%，而發(fā)達(dá)國(guó)家則達(dá)到50%。這是因?yàn)榘l(fā)達(dá)國(guó)家人均收入水平高，有能力交納個(gè)稅的比例自然也高；2012年我國(guó)城鎮(zhèn)居民可支配收入剛剛接近4000美元，有能力交納個(gè)稅的比例自然就低。

在個(gè)稅占比較低的情況下，運(yùn)用稅收政策的空間很小，即使免除個(gè)稅，對(duì)消費(fèi)的刺激作用也極為有限。因?yàn)橹粚?duì)少數(shù)高收入者產(chǎn)生了收入效應(yīng)，與占多數(shù)的工薪人群無(wú)關(guān)，而收入越高的人，用于消費(fèi)的份額就越少，也就是邊際消費(fèi)傾向越低。因此，從我國(guó)的實(shí)際情況來(lái)分析，稅收對(duì)居民消費(fèi)需求的直接調(diào)節(jié)作用，比起發(fā)達(dá)國(guó)家要小很多。

稅收政策對(duì)居民消費(fèi)需求的直接作用小，也就意味著主要靠間接作用，即通過(guò)稅收的使用來(lái)影響居民的消費(fèi)需求。把稅收征上來(lái)，再通過(guò)支出轉(zhuǎn)移給低收入人群，擴(kuò)大低收入人群的可支配收入，擴(kuò)大其消費(fèi)能力，或者通過(guò)教育、醫(yī)療等公共消費(fèi)的提供，減少居民在這方面的消費(fèi)支出，間接擴(kuò)大居民其他方面的消費(fèi)能力。

這樣，通過(guò)公共消費(fèi)帶動(dòng)居民消費(fèi)，也擴(kuò)大了整個(gè)社會(huì)的消費(fèi)需求。同時(shí)，還可以起到調(diào)節(jié)消費(fèi)差距的作用。顯然，這種調(diào)節(jié)作用是通過(guò)稅收的籌集收入功能來(lái)間接實(shí)現(xiàn)的。從稅收影響消費(fèi)需求來(lái)看，在我國(guó)最有效的方式是發(fā)揮稅收的間接調(diào)節(jié)作用。由于稅收對(duì)居民消費(fèi)需求的直接影響小，不言而喻，由此產(chǎn)生的負(fù)面作用也就不是主要的，可以忽略不計(jì)。那么，稅收對(duì)消費(fèi)供給的作用又是怎樣的呢？一般來(lái)說(shuō)，稅收能通過(guò)成本價(jià)格信號(hào)引導(dǎo)企業(yè)或個(gè)人的行為，進(jìn)而通過(guò)影響資源在不同產(chǎn)品、產(chǎn)業(yè)之間再配置，對(duì)消費(fèi)供給包括規(guī)模和結(jié)構(gòu)都產(chǎn)生影響。

從稅收收入結(jié)構(gòu)來(lái)觀察，稅收主要來(lái)自企業(yè)，這意味著稅收對(duì)消費(fèi)供給產(chǎn)生的直接影響遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于對(duì)消費(fèi)需求所產(chǎn)生的直接影響。具體來(lái)看，通過(guò)稅收對(duì)生產(chǎn)的“替代效應(yīng)”，稅收能在調(diào)節(jié)產(chǎn)品結(jié)構(gòu)和相關(guān)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)中發(fā)揮重要作用。

這也意味著，在運(yùn)用稅收政策的過(guò)程中，可通過(guò)一系列具有導(dǎo)向性的稅收政策來(lái)調(diào)整消費(fèi)品供給機(jī)構(gòu)和擴(kuò)展消費(fèi)領(lǐng)域，優(yōu)化消費(fèi)環(huán)境，最終實(shí)現(xiàn)潛在消費(fèi)需求向現(xiàn)實(shí)消費(fèi)需求轉(zhuǎn)化。減少稅收對(duì)消費(fèi)的負(fù)面作用，強(qiáng)化其正面作用，也主要體現(xiàn)在供給方面。

關(guān)鍵在改善消費(fèi)狀態(tài)

稅收促消費(fèi)，不僅僅是擴(kuò)大消費(fèi)需求，而是要改善整個(gè)消費(fèi)狀態(tài)。消費(fèi)相對(duì)萎縮，國(guó)民消費(fèi)率走低，根子在生產(chǎn)過(guò)程之中，而不是有錢舍不得花的問(wèn)題。在低附加值行業(yè)就業(yè)的人越多，消費(fèi)能力就會(huì)普遍偏低。沒(méi)有安全可靠的品牌產(chǎn)品和服務(wù)，消費(fèi)意愿就會(huì)普遍偏低。以低附加值方式來(lái)供給，消費(fèi)率走低是不可避免的。

從稅收來(lái)看，改善消費(fèi)的稅收政策思路在兩個(gè)方面：一是避免稅收對(duì)消費(fèi)的負(fù)面影響，二是發(fā)揮稅收對(duì)消費(fèi)的積極促進(jìn)作用。綜合起來(lái)，主要有以下幾點(diǎn)：

其一，促進(jìn)居民消費(fèi)能力提升。著眼于分配過(guò)程來(lái)提升居民消費(fèi)能力治標(biāo)不治本，甚至產(chǎn)生負(fù)面作用。如降低宏觀稅負(fù)，也就是減少政府財(cái)政收入比重，看似可以增加可支配收入，擴(kuò)大消費(fèi)能力，實(shí)際上難以達(dá)到這個(gè)目的。相反，政府的公共消費(fèi)可能會(huì)因此減少，對(duì)低收入群體的消費(fèi)能力提高反而是不利的。所謂“國(guó)富民窮”是很膚淺的一種分配論調(diào)。關(guān)鍵在生產(chǎn)過(guò)程，一是促進(jìn)就業(yè)和創(chuàng)業(yè)，給中小微企業(yè)發(fā)展創(chuàng)造無(wú)稅或輕稅的稅收環(huán)境。創(chuàng)業(yè)者多了，就業(yè)質(zhì)量高了，居民消費(fèi)能力也就相應(yīng)提高了；二是促進(jìn)低附加值行業(yè)和產(chǎn)品轉(zhuǎn)型升級(jí)。在低附加值行業(yè)就業(yè)的人少了，也就為縮小低工資人群創(chuàng)造了條件。這也為縮小消費(fèi)差距提供了微觀基礎(chǔ)。不然，增加居民收入都是空話。這就要為促進(jìn)低附加值行業(yè)、產(chǎn)品轉(zhuǎn)型升級(jí)提供稅收支持?！盃I(yíng)改增”可以在這方面發(fā)揮相當(dāng)大的作用，應(yīng)加快推進(jìn)。

其二，促進(jìn)居民消費(fèi)意愿提升。這需要從擴(kuò)大有效供給入手：一是擴(kuò)大服務(wù)消費(fèi)供給，如文化、教育消費(fèi)的供給長(zhǎng)期不足，抑制了文化和教育方面的消費(fèi)需求，迫使這方面的消費(fèi)外流；二是增強(qiáng)消費(fèi)供給的安全性。消費(fèi)不安全，嚴(yán)重抑制居民消費(fèi)需求的釋放，也會(huì)導(dǎo)致消費(fèi)外流。如奶粉的購(gòu)買力大量流向國(guó)外產(chǎn)品，導(dǎo)致奶粉內(nèi)需不足。這種狀況持續(xù)下去，國(guó)內(nèi)奶業(yè)有行業(yè)破產(chǎn)之虞；三是轉(zhuǎn)變企業(yè)行為的短期化傾向，培育國(guó)內(nèi)品牌。國(guó)內(nèi)品牌少，技術(shù)與文化含量低，使中高檔消費(fèi)普遍外流。這無(wú)疑也抑制了國(guó)內(nèi)的中高檔消費(fèi)，減少了內(nèi)需。這三個(gè)方面都可以通過(guò)稅收的定向激勵(lì)作用來(lái)促進(jìn)市場(chǎng)的優(yōu)勝劣汰，避免逆向淘汰。

其三，調(diào)節(jié)消費(fèi)行為。例如，基于建立環(huán)境友好型和資源節(jié)約型社會(huì)以及促進(jìn)節(jié)能減排的需要，需要鼓勵(lì)消費(fèi)者進(jìn)行綠色消費(fèi)，可以通過(guò)調(diào)整稅收政策來(lái)擴(kuò)大高污染、高能耗和資源型產(chǎn)品的消費(fèi)成本，以此來(lái)約束奢侈、浪費(fèi)和非綠色的消費(fèi)行為。