微型企業(yè)的稅收征管待加強

（楊勝會 熊雙俊 瞿秀梅 周勝龍 楊徐蕊）

一、微型企業(yè)發(fā)展及稅收征管現(xiàn)狀

微型企業(yè)是一種新型的經(jīng)濟模式，在一定的社會政治經(jīng)濟條件下萌發(fā)，并逐漸發(fā)展壯大。微型企業(yè)多以家族式和個人獨資形式存在，管理機構(gòu)、制度不健全，缺乏民主集中決策和集體智慧管理。微型企業(yè)融資渠道主要是親戚朋友和熟人，一般在10萬元以下，注冊資金少，固定資本少，大多數(shù)微型企業(yè)經(jīng)營所需的工具和設(shè)備粗糙而簡單。

微型企業(yè)多從事養(yǎng)殖業(yè)、百貨零售、家電銷售、建材銷售、飲食業(yè)、服務(wù)業(yè)、中介機構(gòu)及農(nóng)副產(chǎn)品的種植銷售等業(yè)務(wù)，采用直銷方式，且以服務(wù)本地市場為主。

微型企業(yè)有十分相似的經(jīng)營模式，大部分是以“前村后店”和“前街后廠”的模式組織生產(chǎn)運作，缺乏有效的質(zhì)量管理，采用勞動密集型的技術(shù)和手工藝，運作方式靈活而富有流動性。微型企業(yè)員工以家庭成員為主，從業(yè)人員一般在10人以下。微型企業(yè)一般沒有建立正式的會計科目，沒有規(guī)范的會計活動。

在經(jīng)濟社會轉(zhuǎn)型時期，經(jīng)濟結(jié)構(gòu)將越來越多元化。個體經(jīng)濟以其靈活的經(jīng)營管理方式和有效的激勵機制而迅猛發(fā)展，微型企業(yè)稅收征管成為稅收工作的重要內(nèi)容。政府將微型企業(yè)發(fā)展壯大納入十大民生工程，鼓勵“九類人群”自主創(chuàng)業(yè)，鼓勵中小企業(yè)發(fā)展壯大。近年來，微型企業(yè)在政策的鼓勵下像雨后春筍般發(fā)展。當前，重慶市秀山縣微型企業(yè)迅猛發(fā)展，從縣“微型企業(yè)辦公室”獲悉，到目前為止，全縣共辦理微型企業(yè)339戶，其中，國稅登記的有245戶。

目前，微型企業(yè)的稅收征管方式是按照“有據(jù)、有利”的原則區(qū)別對待的。對微型企業(yè)中的個人獨資企業(yè)，如果屬于小規(guī)模納稅人，統(tǒng)一實行定期定額征收。對不具備查賬征收條件的微型企業(yè)，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)按照有關(guān)規(guī)定，進行核定征收。對管理較為規(guī)范的微型企業(yè)，進行輔導建賬，引導納稅人改善經(jīng)營管理，待條件成熟后對其實行查賬征收。對國家明確規(guī)定不得進行核定征收的微型企業(yè)，在做好宣傳工作基礎(chǔ)上，輔導建賬，實行查賬征收。

二、微型企業(yè)稅收管理存在的問題

根據(jù)對秀山縣35戶微型企業(yè)走訪調(diào)查，存在如下問題：

一是核算不規(guī)范、準確，不能按時準確報送財務(wù)報表。35戶微型企業(yè)均存在財務(wù)制度不健全，核算不規(guī)范、準確，不能按時準確報送財務(wù)報表，占被調(diào)查業(yè)戶的100%。

二是納稅意識淡薄。微型企業(yè)對稅法的遵從度不高，納稅申報不按時、不準確，申報金額與實際經(jīng)營額懸殊太大，甚至經(jīng)常進行零申報。在35戶微型企業(yè)中按時主動到稅務(wù)機關(guān)申報的有25戶，占應(yīng)申報戶數(shù)的71.43%。經(jīng)稅務(wù)管理人員在每月15日最后申報日電話催報的9戶，占應(yīng)申報數(shù)的25.71%。從申報經(jīng)營額來看：涉農(nóng)微型企業(yè)5戶其申報經(jīng)營額全部為零；非涉農(nóng)微型企業(yè)30戶（其中1戶未申報），申報的有28戶企業(yè)經(jīng)營額在2000—3000元之間，有1戶申報的經(jīng)營額為10000元。申報表填寫也極不規(guī)范，呈現(xiàn)漏項不全的情況達100%。部分涉農(nóng)微型企業(yè)對農(nóng)業(yè)稅收優(yōu)惠政策不聞不問，對稅務(wù)機關(guān)的優(yōu)惠政策宣傳不重視，沒有及時到稅務(wù)部門辦理相應(yīng)的稅收減免手續(xù)。

三是少數(shù)微型企業(yè)為了騙取國家的扶持資金進行虛假注冊。少數(shù)微型企業(yè)的經(jīng)營地址不實、經(jīng)營項目子虛烏有，從未發(fā)生過經(jīng)營業(yè)務(wù)，在稅務(wù)登記證辦理之后，騙取了微型企業(yè)扶持資金就無法與企業(yè)法人、會計聯(lián)系，使稅務(wù)機關(guān)陷入難以管理的尷尬境地，同時嚴重影響了稅收征管“六率”考核指標的達標。如秀山縣某面條經(jīng)營部于2011年5月26日注冊微型企業(yè)，從辦理稅務(wù)登記以來，已連續(xù)2個月未申報，在這次調(diào)查核實中，我們發(fā)現(xiàn)該戶微型企業(yè)聯(lián)系電話打不通，實地查看該面粉廠系他人在經(jīng)營，這是一個惡意注冊登記騙取國家微型企業(yè)扶持資金的例證。

三、促進微型企業(yè)健康發(fā)展的稅收征管對策

（一）切實加強微型企業(yè)戶籍管理。稅務(wù)機關(guān)要落實專人進行微型企業(yè)的戶籍管理工作，建立分行業(yè)、分地域、分經(jīng)營類型的微型企業(yè)基本戶籍檔案，做到納稅人的基本情況清楚。

（二）優(yōu)化納稅服務(wù)。稅務(wù)人員應(yīng)深入實地查看微型企業(yè)的實際生產(chǎn)經(jīng)營情況，幫助他們解決生產(chǎn)經(jīng)營中遇到的困難。特別是在稅收優(yōu)惠政策減免稅落實、財務(wù)核算及財務(wù)管理輔導、辦理發(fā)票領(lǐng)購及納稅申報等方面給予幫助，優(yōu)化個性化服務(wù)。

（三）建立健全微型企業(yè)分類稅收管理機制。對不具備查賬征收條件的微型企業(yè)，應(yīng)當綜合考慮地理位置、經(jīng)營規(guī)模、收入水平、利潤水平等因素，比照同類型、同地段、同行業(yè)的個體工商戶經(jīng)營額，分類逐戶核定營業(yè)額和應(yīng)稅所得率。對管理較為規(guī)范，納稅意識較強的，具備查賬征收條件的微型企業(yè)，積極輔導建賬，引導納稅人改善經(jīng)營管理，對其實行查賬征收。對涉農(nóng)微型企業(yè)，稅收機關(guān)要主動積極幫助他們，按法定程序做好稅收征前減免工作，確保稅收減免稅優(yōu)惠政策落實到位。對于惡意注冊，以騙取國家微型企業(yè)扶持資金為目的的微型企業(yè)，在辦理稅務(wù)登記證后，不按時申報的失蹤微型企業(yè)，除按《稅收征管法》規(guī)定查處外，堅決移送相關(guān)部門處理。對未辦理稅務(wù)登記證的微型企業(yè)，應(yīng)通過工商對比信息，按照法定程序依法督促其辦理稅務(wù)登記。