出口退稅、企業(yè)生產率與我國出口企業(yè)“生產率悖論”研究

王建福

(泉州師范學院 工商信息學院，福建 泉州 362000)

出口退稅、企業(yè)生產率與我國出口企業(yè)“生產率悖論”研究

王建福

(泉州師范學院 工商信息學院，福建 泉州 362000)

Melitz的異質性企業(yè)貿易理論認為企業(yè)的出口行為是由企業(yè)的生產率和沉沒成本相互作用而內生決定的。擬從出口退稅視角出發(fā)，研究出口退稅對企業(yè)生產率和沉沒成本的影響。研究表明，出口退稅可以幫助企業(yè)克服進入國際市場的沉沒成本，降低出口企業(yè)臨界生產率，使出口企業(yè)喪失提高生產率的動力，最后導致出口企業(yè)總體平均生產率低于內銷企業(yè)，出現“生產率悖論”問題。

出口退稅；企業(yè)生產率；生產率悖論；異質性企業(yè)貿易理論

一 問題的提出

Melitz放棄了國際貿易理論研究企業(yè)同質性的假設，構建了一個異質性企業(yè)貿易模型，[1]將國際貿易理論研究引入到一個微觀時代。異質性企業(yè)貿易理論認為企業(yè)進入國內或國際市場都需要承擔一定的貿易成本，包括沉沒成本和可變貿易成本，同時假設進入國際市場的貿易成本高于進入國內市場的貿易成本。因而，企業(yè)為了克服較高的國際進入成本，只有生產率水平較高(邊際成本較低)的企業(yè)才能進入國際市場，生產率水平一般的企業(yè)則選擇進入國內市場，生產率水平較低的企業(yè)將被迫退出市場。

異質性企業(yè)貿易理論提出之后，得到國內外學者高度重視，各國學者紛紛利用工業(yè)企業(yè)數據進行實證檢驗。當用國外工業(yè)企業(yè)數據進行驗證時，異質性企業(yè)貿易理論的結論基本吻合事實。但當我國學者利用中國工業(yè)企業(yè)數據進行實證檢驗時，發(fā)現中國出口企業(yè)的生產率(企業(yè)生產率的指標大多選取LTFP、 ATFP、HTFP)并沒有高于內銷企業(yè)，而是相反，這與異質性企業(yè)貿易理論的結論相違背，學者們稱之為“生產率悖論”。[2]出口企業(yè)的“生產率悖論”說明Melitz所提出的機制并不能適用于我國的出口企業(yè)，它被提出之后，我國學者就開始從多元視角探索“生產率悖論”產生的原因。李春頂，尹翔碩認為我國 “生產率悖論”產生的原因在于我國加工貿易比重比較大，這得到了李春頂(2010)[3]和李春頂、石曉軍、邢春冰[4]的進一步驗證。徐蕾，尹翔碩[5]認為我國國內較高的銷售費用是導致“生產率悖論”產生的原因，并通過實證檢驗發(fā)現內銷企業(yè)的銷售費用總體來說高于出口企業(yè)。于春海，張勝滿[6]認為進入國外市場的成本低于進入國內市場的成本，在此條件下，出口成為低生產率企業(yè)的自發(fā)選擇，以此解釋“生產率悖論”。湯二子、孫振[7]認為出口產品質量與內銷產品質量不一致，忽視產品質量用LTFP、 ATFP、HTFP等指標衡量企業(yè)生產率不準確，這是導致“生產率悖論”的主要原因。李宏兵[8]認為異質性企業(yè)貿易理論假設企業(yè)是直接出口與我國的現實不符，我國的現實是很多產品是通過中介出口的，而直接出口和通過中介出口兩者之間存在很大差異，這是導致我國“生產率悖論”的主要原因。龐鶴[9]認為我國的貿易模式是根據我國資源要素稟賦差異而形成的產業(yè)間貿易，長期鎖定產業(yè)間貿易導致我國出口企業(yè)喪失自主創(chuàng)新的動力，最終出現出口企業(yè)的生產率低于內銷企業(yè)。對“生產率悖論”做出解釋的文獻還有：范劍勇，馮猛，[10]張杰，劉志彪，張少軍，[11]劉海洋，湯二子，郭園園，王 珺[12]，盛丹[13]等。

上述研究從不同視角對我國出口企業(yè)“生產率悖論”做出一定的解釋，但它們都忽略了出口退稅對我國企業(yè)出口的影響?，F實中很多企業(yè)的出口，考慮的不是正常的成本結構或企業(yè)生產率水平高低，而是考慮企業(yè)出口能得到多大程度的國家退稅收入。只要出口退稅率足夠高，哪怕生產率水平很低的企業(yè)也能出口。鑒于這個原因，本文擬在異質性企業(yè)貿易理論的分析框架內，從出口退稅視角對我國出口企業(yè)“生產率悖論”做出新的解釋。

二 出口退稅、企業(yè)生產率與我國出口企業(yè)“生產率悖論”

1.出口退稅。

出口退稅，是指對出口產品退還其在國內生產和流通環(huán)節(jié)實際已繳納的流轉稅，如產品稅、增值稅、營業(yè)稅等。出口退稅的實施可以避免國際間的重復征稅，是一項被 WTO 所允許的政府行為，該政策可以確保出口貨物和勞務在國際市場上公平競爭。根據《中華人民共和國增值稅暫行條例》和《中華人民共和國消費稅暫行條例》的規(guī)定，我國出口貨物免交增值稅和消費稅，已交的增值稅和消費稅在出口后退還給企業(yè)?？梢?，出口退稅目前是我國的一項重要稅收制度，是調節(jié)我國出口貿易的重要手段之一。

我國從1985年開始恢復實施出口退稅政策，期間經歷了多次調整。幾次大的調整如下： 1998年1月～1999年12月，分3次提高出口退稅率，在機電、高新技術產品和紡織服裝等產品實現了出口全退稅，綜合退稅率達到了15%。后期由于財政壓力，很多出口退稅無法按時發(fā)放。2004年1月，我國適當降低一般性出口產品退稅率，不降或少降高技術含量、高附加值產品的出口退稅率，下調或者取消“三高一資”產品的出口退稅率，綜合退稅率降為12%。2004年5月到2007年12月份3次降低部分附加值較低產品的出口退稅率，綜合退稅率進一步下降為9.8%。2008年7月至2009年5月，在全球經濟危機的影響下，我國政府在11個月內先后分7次提高部分商品的出口退稅率，特別是紡織品和服裝的出口退稅率，以此來緩解全球經濟危機給出口企業(yè)帶來的壓力、促進出口貿易發(fā)展，從而確保經濟增長和就業(yè)。經過前后四輪的調整之后，我國出口退稅目前主要集中于兩大類產品，一是傳統(tǒng)的勞動密集型產品；二是高新技術產品。許多高能耗、高污染產品已不再享受出口退稅，或者實行較低的出口退稅率。

2.出口退稅與企業(yè)生產率。

目前基于出口退稅視角的研究主要集中在出口退稅的必要性、出口退稅率的合理確定、出口退稅的經濟效應以及關于出口退稅的國際比較和借鑒等問題上，[14]有關出口退稅與出口企業(yè)生產率的關系的研究不多，下面我們從出口退稅視角探討出口退稅與出口企業(yè)生產率的關系。

(1)出口退稅降低企業(yè)出口臨界生產率。

以Melitz[1]為代表的異質性企業(yè)貿易理論研究表明進入國際市場普遍存在較高的沉沒成本。這類成本包括搜集國外市場需求信息的成本、在國外市場建立分銷渠道和售后服務網絡等所產生的成本等。只有具備較高的企業(yè)生產率的企業(yè)才能跨越以沉沒成本為代表的國際市場進入壁壘，將自己的產品銷售到國外市場。為了鼓勵我國產品出口，我國長期執(zhí)行出口退稅政策，而出口退稅可以幫助出口企業(yè)分擔大部分出口沉沒成本。[15]較高的出口退稅率可以放松邊際非出口企業(yè)(臨近出口所需最低生產率臨界值的潛在出口企業(yè))在進入出口市場時由于沉沒成本所產生的資金約束，促使更多較低生產率的企業(yè)擠入出口市場；同時較高的出口退稅率還可以幫助在位出口企業(yè)增加其在出口市場中為支付可變成本而設置的資金預算，通過增加銷售費用，可以較大幅度增加其在出口市場的銷售額。劉晴，嚴雷[15]在其異質性企業(yè)(Heterogeneous Firm)貿易模型中還發(fā)現出口退稅對一般貿易企業(yè)和加工貿易企業(yè)的影響不一樣，對一般貿易企業(yè)出口的影響較大，認為出口退稅可以降低一般貿易企業(yè)出口的貿易成本，進而降低企業(yè)出口的臨界生產率。而加工貿易企業(yè)原本就可以享受一系列稅收優(yōu)惠政策，出口退稅對它影響較小?？傊?，提高出口退稅率，可以降低出口企業(yè)進入國際市場的臨界生產率，促進潛在出口企業(yè)進入國際市場(集約性貿易邊際)，和在位出口企業(yè)擴大出口(擴展性貿易邊際)。而且出口退稅率越高，臨界生產率越低；出口退稅率越低，臨界生產率越高。

(2)出口退稅導致出口企業(yè)喪失提高企業(yè)生產率的動力。

出口退稅由于事實上是以企業(yè)的出口額為發(fā)放依據，容易使企業(yè)養(yǎng)成利潤依賴于退稅的不良習慣，不利于企業(yè)自身技術創(chuàng)新能力的提升。較高的出口退稅率使很多企業(yè)的出口，不是考慮如何提高企業(yè)生產率，而是考慮出口能得到多大程度的退稅收入，長此以往，將使企業(yè)喪失創(chuàng)新動力，導致出口企業(yè)生產率長期停滯不前。陳林、朱衛(wèi)平[16]通過實證檢驗證明，我國出口退稅是有效的創(chuàng)新激勵措施，而出口退稅政策卻不一定有效，其政策效果具有一定的不確定性。進一步檢驗證明，我國四次調低技術品出口退稅率反而能有效激勵創(chuàng)新產出水平。相反，提高出口退稅率有時反而不利于企業(yè)技術創(chuàng)新，而是導致企業(yè)喪失提高生產率的動力；下降出口退稅率將迫使企業(yè)從事更多、更高水平的技術創(chuàng)新，推動我國出口產品向技術密集型發(fā)展，有利于我國出口產品的結構轉型升級。

(3)“出口騙稅”導致更多低生產率企業(yè)涌入外貿行列。

我國出口退稅政策本身的缺陷，以及我國監(jiān)管制度不嚴，導致出口騙稅在實踐中非常普遍，騙稅又進一步降低企業(yè)出口臨界生產率。我國企業(yè)出口包括自營出口和委托代理出口。委托代理出口，出口退稅以其國內采購價格增值稅發(fā)票金額為依據，這屬于國內交易的范疇，代理出口企業(yè)不管如何改變出口合同價格，對其退稅額度不會有任何影響。但是很多委托代理出口企業(yè)通過偽造退稅憑證，并且打通企業(yè)、海關、外管、工商、外經等部門，獲取更多的退稅收入就變成了可能。自營出口企業(yè)在出口自產商品時，其退稅金額的核算以其出口合同FOB價格為基礎。自營出口企業(yè)只要簡單通過申報較高出口價格，就可以獲得較高的出口退稅?？傊?，較高的出口退稅(騙取的退稅)幫助企業(yè)承擔了進入國際市場的沉沒成本和可變成本，為更低生產率的企業(yè)進入國際市場創(chuàng)造了機會。

(4)其它。

我國的稅收結構是出口退稅政策嚴重影響出口企業(yè)生產率的又一因素。目前我國的稅收結構主要是以流轉稅為主，而出口退稅主要就是退流轉稅，這樣出口退稅對我國企業(yè)的出口的影響就非常嚴重。與之相反，有些國家(比如：美國)的稅收結構以所得稅為主，那樣出口退稅對企業(yè)出口的影響不是很大。就中美兩國對比，出口退稅對中國企業(yè)出口的作用遠遠大對于美國企業(yè)的作用。當用美國數據檢驗時，不存在生產率悖論，可能是因為美國的出口退稅對企業(yè)影響不大。而在我國出口退稅額占銷售額的比重很大，導致出口退稅對出口企業(yè)生產率的影響很大。

3.出口退稅、企業(yè)生產率與我國出口企業(yè)“生產率悖論”。

從上面論述中，我們可以總結出：出口退稅幫助出口企業(yè)承擔進入國際市場的沉沒成本，降低出口企業(yè)的臨界生產率，從而為低生產率企業(yè)加入出口行列制造了機會；出口退稅使出口企業(yè)喪失創(chuàng)新的動力，導致出口企業(yè)生產率停滯不前；由于我國出口退稅制度不健全，出口騙稅猖獗，導致很多低生產率企業(yè)為騙取國家稅收涌入外貿行列；同時，我國的稅收結構也導致出口退稅對企業(yè)出口生產率產生重大影響。因此，長期的出口退稅政策將使我國出口企業(yè)總體平均生產率趨于下降，導致出口企業(yè)生產率低于內銷企業(yè)，出現“生產率悖論”問題。

三 啟示

通過本文的研究可以給我們如下啟示。

1.長期出口退稅政策降低了出口企業(yè)臨界生產率，減弱了企業(yè)提高生產率的動力，正成為低生產率企業(yè)出口的“護身符”。為此，我國應該考慮分行業(yè)分期適當降低出口退稅率。

2.出口退稅政策應進行結構性調整，調整到鼓勵出口企業(yè)轉型升級上，鼓勵出口企業(yè)進行技術創(chuàng)新，提高企業(yè)生產率，對于那些高新技術企業(yè)實行較高的出口退稅率，對于那些高能耗、高污染產品實行較低或者零退稅率。

3.有退稅就有騙稅，政府應該在辦理出口退稅的同時，加強對出口退稅的監(jiān)督和管理，切實防止政府有限的財政資金被浪費和濫用。

4.完善和優(yōu)化我國的稅收結構，調整直接稅與間接稅的比例。

[1]Melitz M J. The Impact of Trade on Intra-Industry Reallocations and Aggregate Industry Productivity[J]．Econometrica,2003(71).

[2]李春頂，尹翔碩．我國出口企業(yè)的“生產率悖論”及其解釋[J]．財貿經濟，2009(11)．

[3]李春頂.中國出口企業(yè)是否存在“生產率悖論”.基于中國制造業(yè)企業(yè)數據的檢驗[J].世界經濟,2010(7)．

[4]李春頂,石曉軍,邢春冰.“出口——生產率悖論”：對中國經驗的進一步考察[J].經濟學動態(tài),2010(08).

[5]徐 蕾,尹翔碩.貿易成本視角的中國出口企業(yè)“生產率悖論”解釋[J].國際商務,2012(3).

[6]于春海,張勝滿. 市場進入成本與我國出口企業(yè)生產率之謎 [J].中國人民大學學報,2013(2).

[7]湯二子,孫振.引入產品質量的異質性企業(yè)貿易模型及中國經驗證據[J].經濟評論,2012(4).

[8]李宏兵.企業(yè)異質性與貿易中介理論研究新進展[J].西部論壇,2012(5).

[9]龐 鶴.貿易模式鎖定理論對我國出口企業(yè)“生產率悖論”的啟示[J].新西部，2012(Z2).

[10]范劍勇,馮猛.中國制造業(yè)出口企業(yè)生產率悖論之謎：基于出口密度差別上的檢驗[J]．管理世界,2013(8).

[11]張杰，劉志彪，張少軍.制度扭曲與中國本土企業(yè)的出口擴張[J]．世界經濟,2008(10).

[12]劉海洋,湯二子,郭園園,王 珺.異質性企業(yè)貿易模型的擴展及中國經驗[J].世界經濟與政治論壇,2011(5).

[13]盛丹.地區(qū)行政壟斷與我國的企業(yè)出口的“生產率悖論”[J]．產業(yè)經濟研究,2013(4).

[14]楊錚.出口退稅文獻綜述[J]．華北電力大學學報(社會科學版),2011(5).

[15]劉晴，嚴雷. 對我國出口退稅政策經濟效應的進一步思考——基于新新貿易理論的視角[J]．國際經貿探索，2013(5).

[16]陳林，朱衛(wèi)平．出口退稅和創(chuàng)新補貼政策效應研究[J]．經濟研究，2008(11)．

ClassNo.:F752.62DocumentMark：A

(責任編輯：鄭英玲)

StudyofExportRebate,EnterpriseProductivityandProductivityParadoxofExportEnterpriseinChina

Wang Jianfu

(School of Business amp; Information Technology, Quanzhou Normal University, Quanzhou, Fujian 362000，China)

An important view of Melitz’s Heterogeneous-firm Trade Theory is that enterprise’ s export decision is determined by the interaction of sunk cost and enterprise productivity. This article studies the effect of the export rebate on the enterprise productivity and the sunk cost from the perspective of export rebate. The study shows that export rebate not only helps enterprises overcome the sunk cost occurred from entering the international market and drags down the critical productivity of export enterprises, but also makes export enterprises lose the driving force of innovation which leads to the overall average productivity of export enterprise lower than the domestic enterprises__the Productivity Paradox.

export rebate; enterprise productivity; Productivity Paradox; Heterogeneous-firm Trade Theory

王建福，碩士，講師，泉州師范學院工商信息學院。研究方向：國際經濟貿易理論。

福建省高校服務海西建設重點項目(A103)。

1672-6758(2013)12-0059-3

F752.62

A