欒文彬 哈爾濱鐵路局審計(jì)處

論述企業(yè)內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)中的地位

欒文彬 哈爾濱鐵路局審計(jì)處

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)的發(fā)展中有著十分重要的作用，它關(guān)系到企業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展前景，而且對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)也有著一定的作用。本文通過(guò)對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)容進(jìn)行簡(jiǎn)要的介紹，討論了企業(yè)內(nèi)部審計(jì)在其內(nèi)部控制建設(shè)中的重要性。

內(nèi)部審計(jì) 內(nèi)部控制 企業(yè)中的地位

由于全球經(jīng)濟(jì)一體化的到來(lái)，我國(guó)也逐漸融入了世界經(jīng)濟(jì)體制當(dāng)中，這對(duì)我國(guó)企業(yè)也帶來(lái)了巨大的挑戰(zhàn)，而且隨著相同行業(yè)的企業(yè)不斷增多，這大幅度了增加了市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的壓力。因此在如此激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中，企業(yè)想要有一席之地,那么我們就要對(duì)企業(yè)進(jìn)行有效的經(jīng)營(yíng)管理，以保證企業(yè)經(jīng)濟(jì)的正常發(fā)展，其中對(duì)于企業(yè)內(nèi)部的控制制度也是企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中不可缺少的一個(gè)環(huán)節(jié)。而要對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制制度進(jìn)行完善，我們只有對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)進(jìn)行有效的控制和管理，而且要從科學(xué)長(zhǎng)遠(yuǎn)的角度出發(fā)，才能達(dá)到我們對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的目的，才能有效的促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。

一、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)容

1.內(nèi)部審計(jì)的概念。所謂的內(nèi)部審計(jì)就是指在企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展中對(duì)于企業(yè)內(nèi)部各方面的客觀確定和咨詢活動(dòng)。這主要是為了增加企業(yè)項(xiàng)目的價(jià)值，改善企業(yè)組織的運(yùn)營(yíng)方式。目前，在我國(guó)企業(yè)中內(nèi)部審計(jì)的方法也已經(jīng)的到了廣泛的應(yīng)用，尤其是在中小型企業(yè)中，它很好的促進(jìn)了企業(yè)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，降低了企業(yè)在經(jīng)濟(jì)發(fā)展過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)，而且還有效的管理和控制了一些不利于企業(yè)發(fā)展的因素。在實(shí)際操作的時(shí)候，我們要針對(duì)企業(yè)發(fā)展的實(shí)際情況，采用高效、合法的受到對(duì)其內(nèi)部進(jìn)審核，而且在審核的過(guò)程中主要是對(duì)企業(yè)內(nèi)部的控制狀況進(jìn)行評(píng)價(jià)。從而建立起一個(gè)完整、健全的企業(yè)內(nèi)部規(guī)章制度。

2.企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性。獨(dú)立性是企業(yè)內(nèi)部審查特有的特性，是在企業(yè)內(nèi)部審計(jì)時(shí)，提出的對(duì)企業(yè)內(nèi)部規(guī)章制度的評(píng)價(jià)保障，同時(shí)也是企業(yè)內(nèi)部審計(jì)順利進(jìn)行的前提。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)中的獨(dú)立性，主要是內(nèi)部審計(jì)人員在進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)的時(shí)候，以自己的主觀意識(shí)來(lái)對(duì)審計(jì)工作進(jìn)行評(píng)定，由此可見(jiàn)，對(duì)于審計(jì)人員的綜合素質(zhì)要求特別高，只有審計(jì)人們的素質(zhì)提高后，才能保證審計(jì)內(nèi)容的有效性和合法性，因此在在進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的時(shí)候，除了讓在企業(yè)中有著較高權(quán)利的人來(lái)?yè)?dān)當(dāng)審計(jì)人員外，在遇到一些關(guān)鍵性制度的時(shí)候，審計(jì)人員還要和相關(guān)部門對(duì)其進(jìn)行一定的信息交流，從而保證審計(jì)的質(zhì)量，而且對(duì)于審計(jì)人員的設(shè)定時(shí)一定要嚴(yán)格，而且對(duì)于專業(yè)知識(shí)的要求和企業(yè)實(shí)際情況的把握十分重要，因此不能是企業(yè)其他部門兼職客串，只能有專職人員擔(dān)任，從而充分發(fā)揮出內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性，以保障企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量。

3.企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的對(duì)象和范圍。由于企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的主要目的是對(duì)企業(yè)進(jìn)行一定的經(jīng)營(yíng)管理，從而增加企業(yè)項(xiàng)目的價(jià)值，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。因此，在進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的時(shí)候，進(jìn)行的審計(jì)對(duì)象就是企業(yè)中各部門的發(fā)展情況，而在進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的時(shí)候，由于需要考慮的范圍比較廣，既可以是企業(yè)內(nèi)部各個(gè)項(xiàng)目的實(shí)際情況，又可以是當(dāng)前社會(huì)的發(fā)展趨勢(shì)，因此對(duì)于審計(jì)范圍沒(méi)有明確的設(shè)定。

二、內(nèi)部控制制度建設(shè)

控制與管理的關(guān)系非常密切,二者日益融合。現(xiàn)代內(nèi)部控制已逐漸滲透到管理活動(dòng)的各個(gè)方面,與管理活動(dòng)的各項(xiàng)職能交織融合在一起,內(nèi)部控制概念的 歷史 演進(jìn)充分表明了這個(gè) 發(fā)展 趨勢(shì)。內(nèi)部控制概念的演進(jìn)可以分為以下幾個(gè)階段:

1.內(nèi)部牽制階段。內(nèi)部控制思想的萌芽在五千年前就出現(xiàn)了。漫長(zhǎng)的幾千年來(lái),內(nèi)部控制一直以最原始的內(nèi)部牽制形式出現(xiàn)在各種組織的管理過(guò)程中。

2.內(nèi)部控制制度階段。內(nèi)部控制制度包括企業(yè)內(nèi)部采用的機(jī)構(gòu)計(jì)劃和所有有關(guān)的調(diào)整方法和措施,其目的在于保護(hù)企業(yè)的財(cái)產(chǎn),檢查其會(huì)計(jì)資料是否正確可靠,以及提高業(yè)務(wù)效率,促進(jìn)經(jīng)營(yíng)方針、組織計(jì)劃的貫徹和企業(yè)內(nèi)部所有調(diào)查方法的實(shí)施。

三、企業(yè)內(nèi)部控制制度—— 現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部控制

內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)內(nèi)部控制的重要的內(nèi)容，它和企業(yè)的發(fā)展密切相關(guān)，是對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的再管理，這也很好的保障了企業(yè)的有序發(fā)展。我們?cè)谶M(jìn)行內(nèi)部審計(jì)的時(shí)候是主要是對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境和監(jiān)督機(jī)構(gòu)的有效的控制管理，也是企業(yè)發(fā)展的重要組成部分。目前，在我國(guó)這種在控制管理方法的應(yīng)用范圍越來(lái)越廣，尤其受到中小型企業(yè)的青睞，對(duì)于我們的經(jīng)濟(jì)發(fā)展也有著十分重要的作用。

目前，內(nèi)部審計(jì)已經(jīng)被中小型企業(yè)所廣泛的應(yīng)用，它主要是通過(guò)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制進(jìn)行監(jiān)督、管理和評(píng)價(jià)，從而保證企業(yè)的內(nèi)部控制可以如期、有效的進(jìn)行，而且它還更具企業(yè)的實(shí)際情況來(lái)對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制進(jìn)行合理的管理，也起到了一定的維護(hù)作用。

企業(yè)已經(jīng)出現(xiàn)在了世界的舞臺(tái)上，因此在企業(yè)發(fā)展管理的時(shí)候，有著良好的企業(yè)管理制度，是企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展的根本。當(dāng)前，我們?cè)谶M(jìn)行企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的時(shí)候，主要是通過(guò)審計(jì)人員對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制制度的一些調(diào)查進(jìn)行完成的，這樣不但對(duì)企業(yè)內(nèi)部的控制制度有所完善，而且還為企業(yè)在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中降低了風(fēng)險(xiǎn)，以促進(jìn)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。因此，我們可以把企業(yè)內(nèi)部審查的作用歸納為以下幾點(diǎn)：

1.有效的保證了企業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展，而且在符合當(dāng)前我國(guó)國(guó)情的情況下，做出了一定的內(nèi)部控制制度，從而保障了企業(yè)在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中的安全性和完整性，也給企業(yè)發(fā)展創(chuàng)建了良好的經(jīng)營(yíng)環(huán)境。

2.在企業(yè)發(fā)展中，對(duì)企業(yè)各個(gè)部門進(jìn)行有效的內(nèi)部控制，也有利于企業(yè)各部門的工作效率。不過(guò)，目前在有的企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)部控制時(shí)，只重視各部門工作效率，因此就需要運(yùn)用內(nèi)部審計(jì)來(lái)提高工作的質(zhì)量。

3.是突出審計(jì)重點(diǎn)。通過(guò)對(duì)單位內(nèi)部控制制度的可信賴程度進(jìn)行鑒定和評(píng)價(jià),針對(duì)內(nèi)部控制制度的薄弱環(huán)節(jié)分析,明確審計(jì)重點(diǎn)和內(nèi)容,保證了審計(jì)重點(diǎn)和方向,提高審計(jì)質(zhì)量。

四、結(jié)語(yǔ)

由此可見(jiàn),中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的思路開展對(duì)內(nèi)部控制的評(píng)價(jià),以組織目標(biāo)為起點(diǎn)和核心,能夠更加有效地發(fā)揮建設(shè)性作用,完成由監(jiān)督控制到風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ),為組織做好服務(wù)。

[1]楊清香.試論內(nèi)部控制概念框架的構(gòu)建[J].會(huì)計(jì)研究. 2010(11)

[2]繆艷娟.企業(yè)內(nèi)控規(guī)范實(shí)施機(jī)制的新制度經(jīng)濟(jì)學(xué)分析[J].會(huì)計(jì)研究. 2010(11)