中小企業(yè)財務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制的探討及對策研

陸妍

【摘要】隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展和企業(yè)環(huán)境的變化以及經(jīng)濟發(fā)展全球化，中小企業(yè)所面臨的商業(yè)環(huán)境和市場競爭的不確定性也越來越大，這種復(fù)雜的經(jīng)營環(huán)境既可能給企業(yè)帶來各種機遇，也會使企業(yè)在運營過程中遭受各種挑戰(zhàn)。企業(yè)處于高風(fēng)險的經(jīng)營環(huán)境之中，各種風(fēng)險已成為影響企業(yè)財務(wù)目標(biāo)實現(xiàn)的重要因素，管理、防范與控制風(fēng)險在企業(yè)的運營過程中變得越來越重要。

【關(guān)鍵詞】財務(wù)風(fēng)險；內(nèi)部控制；對策研究

1.中小企業(yè)財務(wù)風(fēng)險形成的原因

1.1宏觀環(huán)境因素

中小企業(yè)外部商業(yè)環(huán)境的復(fù)雜性是財務(wù)風(fēng)險產(chǎn)生的外部原因。復(fù)雜的外部環(huán)境在給企業(yè)的發(fā)展帶來眾多機遇的同時，也可能要面對許多新的挑戰(zhàn)。包括自然、社會文化、法律環(huán)境、市場等因素在內(nèi)的外部條件是影響企業(yè)財務(wù)管理活動的主要因素。這些因素的變化，一方面能夠使得企業(yè)的經(jīng)營管理和經(jīng)營決策發(fā)生變化，從而間接導(dǎo)致企業(yè)會計要素及其結(jié)構(gòu)發(fā)生變化，如果企業(yè)不能科學(xué)的預(yù)見，反應(yīng)滯后或措施不力，都容易引起企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的發(fā)生；另一方面，產(chǎn)業(yè)環(huán)境的不確定性，產(chǎn)品要素市場、產(chǎn)品產(chǎn)業(yè)市場和產(chǎn)業(yè)競爭的不確定性都可能直接或者間接地引起企業(yè)會計結(jié)構(gòu)的變化，從而導(dǎo)致風(fēng)險的發(fā)生[1]。

1.2企業(yè)自身因素

1.2.1企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制制度薄弱

企業(yè)內(nèi)部控制制度建立的目的就是為了督促各項資金的合理使用，以期能夠產(chǎn)生更大的經(jīng)濟效益。但是在現(xiàn)階段，大部分中小企業(yè)的內(nèi)部財務(wù)管理制度相對滯后，遠(yuǎn)遠(yuǎn)跟不上企業(yè)發(fā)展的需要，大部分的中小企業(yè)對于建立健全財務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制制度抱有消極態(tài)度，財務(wù)理念仍舊停留在會計核算、成本控制的基本概念之上。有的企業(yè)內(nèi)部控制制度與企業(yè)財務(wù)管理制度未能結(jié)合在一起，內(nèi)部控制制度形同虛設(shè)，必然造成風(fēng)險的加劇。

1.2.2信息化程度不高

缺乏適用的財務(wù)信息系統(tǒng)，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部財務(wù)信息無序管理或者缺乏管理，內(nèi)部控制缺乏技術(shù)支持，導(dǎo)致信息混亂，經(jīng)營低效，影響了控制及決策質(zhì)量?，F(xiàn)階段許多企業(yè)并沒有意識到信息系統(tǒng)對企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制和風(fēng)險管理的重要性。

2.企業(yè)內(nèi)部控制在防范財務(wù)風(fēng)險中的作用

2.1降低企業(yè)投資風(fēng)險，提高企業(yè)投資正確率

中小企業(yè)在投資過程中受諸多企業(yè)內(nèi)外部因素的影響，管理者往往因其自身風(fēng)險意識較差以及過度注重短期利益等原因而盲目決策，缺乏科學(xué)性，誤導(dǎo)了中小企業(yè)的投資方向，致使企業(yè)陷于高度風(fēng)險之中，而中小企業(yè)財務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制，有利于提高企業(yè)投資正確率[3]。

2.2企業(yè)資金運用合理化，把握資金營運方向

中小企業(yè)在對資金的有效利用上還有很大欠缺，由于企業(yè)對投資項目的可行性缺乏周密系統(tǒng)的分析和研究，加之決策所依據(jù)的經(jīng)濟信息不全面，從而導(dǎo)致自有資金與負(fù)債資金、長期資金與短期資金的相互比例分配不合理，不能確保企業(yè)的資金正常周轉(zhuǎn)，企業(yè)資金運用不合理，投資決策失誤頻繁發(fā)生。加強中小業(yè)財務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制，可以有效合理運用資金，把握資金運作方向，對企業(yè)來說有重大意義。

2.3合理分配資金，加快企業(yè)資金循環(huán)利用率，減少資本結(jié)構(gòu)風(fēng)險

中小企業(yè)在企業(yè)資金分配的過程中，廣泛存在著對資金分配不均的現(xiàn)象。這種分配方式更加注重領(lǐng)導(dǎo)者的利益，對員工來講很是不利，容易形成員工的不滿情緒，加大企業(yè)內(nèi)部矛盾從而間接影響企業(yè)的盈利情況。因此，合理分配企業(yè)的資金，加強中小企業(yè)內(nèi)部財務(wù)控制，很有必要[4]。

3.中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題

2008年以來，我國企業(yè)面臨了全球金融風(fēng)暴的沖擊，許多中小企業(yè)舉步維艱，財務(wù)狀況不斷惡化，最終只能破產(chǎn)倒閉。中國社科院中小企業(yè)研究中心主任陳乃醒表示，社科院的調(diào)研報告顯示，中國大約有40%的中小企業(yè)已經(jīng)在此次金融危機中倒閉。按照2007年中小企業(yè)4300萬家概算，破產(chǎn)的中小企業(yè)預(yù)估超過1720萬家[6]。由此也使得我國中小企業(yè)在財務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制上存在的以下問題凸顯出來，引起人們的反思。

3.1企業(yè)內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)不完善

在有些企業(yè)內(nèi)部，雖然制定了財務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制制度，而且這些制度看起來很完善，但公司治理結(jié)構(gòu)存在缺陷，對各組織機構(gòu)區(qū)別對待，管理層任意超越內(nèi)部控制，最終導(dǎo)致財務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制制度形同虛設(shè)。

3.2企業(yè)資金結(jié)構(gòu)不合理、負(fù)債資金比例過高

通常，企業(yè)在構(gòu)建自身的資金結(jié)構(gòu)時，應(yīng)充分考慮自有資金與負(fù)債資金、長期資金與短期資金的相互比例，以確保企業(yè)的資金能夠正常周轉(zhuǎn)。資金結(jié)構(gòu)的合理化比率應(yīng)為產(chǎn)權(quán)比率6：4、流動比率2：1。很多中小企業(yè)的資金結(jié)構(gòu)是不合理的，具體表現(xiàn)為資金負(fù)債率過高，很多企業(yè)負(fù)債率達到80%以上[7]。資金負(fù)債率越高意味著企業(yè)面臨的財務(wù)風(fēng)險越大，如果企業(yè)實現(xiàn)不了目標(biāo)利潤，到期債務(wù)將無法償還，企業(yè)會立即陷入嚴(yán)重的財務(wù)危機。

3.3企業(yè)存貨和應(yīng)收賬款管理機制不健全

中小企業(yè)的流動資金比例普遍較低，即便是在流動資產(chǎn)中，存貨的比重相對較大，甚至有一部分超儲積壓商品。由于存貨的變現(xiàn)能力較低，大量的存貨不僅增加了企業(yè)管理費用，也降低了流動資金的比重，不利于企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)。同時，長期持有存貨還要承擔(dān)因存貨市場價格下跌而產(chǎn)生損失的風(fēng)險。而且，企業(yè)為了增加產(chǎn)品的市場占有率，經(jīng)常會采用應(yīng)收賬款方式銷售產(chǎn)品，但在收回應(yīng)收賬款的過程中，一方面?zhèn)鶆?wù)人長期占有本企業(yè)資金，影響本企業(yè)資金的流動性；另一方面，對客戶的信用水平和經(jīng)營狀況不夠了解，造成大量應(yīng)收賬款不能收回，形成壞帳損失。

4.加強中小企業(yè)財務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制的對策

2010年5月財政部會同證監(jiān)會、審計局、國資委、銀監(jiān)會、保監(jiān)會等部門發(fā)布《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》，該指引連同2008年曾發(fā)布的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》共同建立了中國企業(yè)內(nèi)部控制體系。根據(jù)國家出臺的這些辦法，企業(yè)可以著力于從以下幾個方面來增強內(nèi)部控制。

企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險是無法避免，客觀存在的，但是在一定程度上是可以預(yù)見和進行控制的。企業(yè)只有樹立財務(wù)風(fēng)險意識，對財務(wù)風(fēng)險達到一定的認(rèn)識，適應(yīng)復(fù)雜多變的宏觀環(huán)境，加強企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的內(nèi)部控制，在制定決策時考慮到財務(wù)風(fēng)險，定期對企業(yè)各類財務(wù)信息加以對比分析，找出企業(yè)潛在的風(fēng)險因素，建立完善的財務(wù)風(fēng)險防范體系之后，才能夠使企業(yè)最大限度地避免財務(wù)風(fēng)險，實現(xiàn)目標(biāo)收益的最終使命，使企業(yè)健康茁壯的持續(xù)發(fā)展。[科]

【參考文獻】

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