企業(yè)財務(wù)信用缺失問題及對策研究

姜艷

【摘要】財務(wù)信用是企業(yè)信用的重要組成部分，當(dāng)前我國企業(yè)尤其是中小企業(yè)普遍存在信用不完善及缺失等現(xiàn)象，是制約我國企業(yè)發(fā)展的重要因素，如何加強我國企業(yè)的財務(wù)信用管理對于一個企業(yè)的發(fā)展具有舉足輕重的作用，因此，財務(wù)信用上存在的問題急需加強完善，加強信用的重要性已經(jīng)不言而喻。本文首先對財務(wù)信用的內(nèi)涵和財務(wù)信用管理意義進(jìn)行了簡要的闡述，其次就我國企業(yè)財務(wù)信用缺失的原因進(jìn)行分析，并提出相應(yīng)的治理對策。

【關(guān)鍵詞】民營企業(yè)；信用缺失；對策

1.財務(wù)信用的內(nèi)涵

財務(wù)信用，簡單來說是指在商品交換過程中,交易一方以將來償還的方式獲得另一方的產(chǎn)品、財物或服務(wù)的能力。財務(wù)信用有狹義和廣義之分。廣義的財務(wù)信用是指資本信用、商業(yè)信用、管理信用等方面的內(nèi)容。其中，資本信用又包括投資和籌資兩方面的信用，他指企業(yè)按公司章程的規(guī)定繳納投資款、按期歸還各種借款本息、按公司章程向投資者分配股利；商業(yè)信用是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中不生產(chǎn)銷售假冒偽劣產(chǎn)品、不進(jìn)行商業(yè)欺詐，按時向購貨方供貨，按時向銷貨方支付貨款；管理信用是指企業(yè)向外提供真實合法的財務(wù)會計報告、嚴(yán)格產(chǎn)品服務(wù)質(zhì)量管理、嚴(yán)格執(zhí)行各項合同和協(xié)議、按期足額向國家繳納各種稅費。狹義的財務(wù)信用是指企業(yè)向外界提供客觀、真實、合法、有效的財務(wù)會計報告，為財務(wù)信息需求者的經(jīng)營決策提供可靠依據(jù)。

2.財務(wù)信用管理的意義

財務(wù)信用管理的短期意義在于可隨時監(jiān)控客戶應(yīng)收帳款的回收，對出現(xiàn)的問題及時處理。為了隨時監(jiān)控客戶的應(yīng)收帳款，企業(yè)一定要與客戶保持密切的聯(lián)系和及時的溝通。此外在出現(xiàn)客戶無法償還款項時，應(yīng)當(dāng)要求其提供擔(dān)保，減少壞帳損失的風(fēng)險。財務(wù)信用管理的長期意義在于企業(yè)進(jìn)行財務(wù)信用管理可以有效提升客戶的質(zhì)量。信用管理規(guī)范的企業(yè)對資信狀況良好的企業(yè)給予超過市場平均水平的信用額度和信用期。而對于資信狀況較差的客戶，則進(jìn)行現(xiàn)款交易或給予較小的信用額度和較短的信用期。對后類客戶，其本來就存在資金周轉(zhuǎn)的問題，在企業(yè)不給予融資機會時，一部分會慢慢退出，令一部分則看到資信狀況較好的客戶能得到更優(yōu)惠的信用環(huán)境，會不斷改變自身的資信狀況，最終企業(yè)會擁有一個穩(wěn)定守信的客戶群，企業(yè)的形象也會得到很大提高。

3.企業(yè)財務(wù)信用缺失的原因

3.1企業(yè)的財務(wù)信用意識淡薄

隨著社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制的建立，我國開始建立企業(yè)以其自身的資產(chǎn)承擔(dān)風(fēng)險的體制。這就要求企業(yè)以其自身的財務(wù)信用參與市場的競爭，在市場上運行。然而，在從計劃經(jīng)濟(jì)到市場經(jīng)濟(jì)的體制轉(zhuǎn)換過程中，由于對重建財務(wù)信用制度、樹立財務(wù)信用觀念缺乏應(yīng)有的經(jīng)驗，因而企業(yè)財務(wù)信用出現(xiàn)了混亂。

3.2法律制度不健全，缺乏有效的失信懲戒機制

在立法方面，我國已頒布的《民法通則》、《合同法》、《擔(dān)保法》、《票據(jù)法》和《反不正當(dāng)競爭法》中雖都有誠實守信的法律原則，但總體上與信用制度相關(guān)的立法嚴(yán)重欠缺。另一方面信用監(jiān)控機制不完善，我國至今尚未建立起作為發(fā)達(dá)市場經(jīng)濟(jì)中信用體系基礎(chǔ)的信用記錄、征信組織和監(jiān)督制度。信用激勵和懲罰機制尚未形成，尚未達(dá)到刑事犯罪程度的失信行為得不到相應(yīng)的懲罰。

3.3企業(yè)內(nèi)部缺乏有效的財務(wù)信用管理制度

企業(yè)財務(wù)信用管理是企業(yè)管理的一個重要組成部分，但我國企業(yè)內(nèi)部普遍缺乏規(guī)范的財務(wù)信用管理制度，很少有企業(yè)設(shè)立專門進(jìn)行內(nèi)部財務(wù)信用管理的部門、機構(gòu)或人員。因此，因授信不當(dāng)導(dǎo)致合約不能履行,以及授信企業(yè)對履約計劃缺乏管理而違約的現(xiàn)象頻繁發(fā)生，因?qū)献骺蛻舻男庞脿顩r缺乏了解也使許多企業(yè)受騙上當(dāng)，導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)糾紛大量出現(xiàn)。

3.4企業(yè)財務(wù)信用管理人才的缺失

企業(yè)財務(wù)信用的監(jiān)管，根本上是人對機制及其運用的監(jiān)管。目前，企業(yè)財務(wù)信用管理的狀況就是財務(wù)信用管理人才的狀況。由于財務(wù)人員素質(zhì)的參差不齊，多數(shù)由管理人員及其親屬擔(dān)任對公司財務(wù)信用的監(jiān)管，并且缺乏規(guī)范的資格考核及認(rèn)證制度，這就導(dǎo)致民營企業(yè)財務(wù)信用管理不力。相關(guān)配套的人才管理、考核、監(jiān)督機制的不完善，也使得民營企業(yè)在財務(wù)信用管理方面人才缺失。

4.企業(yè)財務(wù)信用缺失治理措施

4.1建立信用文化，增強企業(yè)的財務(wù)信用意識

企業(yè)價值觀是企業(yè)文化的精髓，在市場經(jīng)濟(jì)條件下的企業(yè)信用是企業(yè)價值觀最為重要的部分。構(gòu)筑企業(yè)誠信文化就是要在企業(yè)里樹立起“信用是企業(yè)最重要的無形資產(chǎn)”的意識，每個企業(yè)都要依靠自己對其他企業(yè)對社會交往規(guī)則的遵守來獲得社會的尊重和信任。

4.2建立現(xiàn)代企業(yè)制度，明確政府財務(wù)信用管理職能

政府應(yīng)健全法律和道德的約束機制，結(jié)合我國國情，進(jìn)一步完善《公司法》、《破產(chǎn)法》、《合同法》、《擔(dān)保法》等法律的有關(guān)條款，并以此為基礎(chǔ)，制定出企業(yè)信用管理方面的具體的條例和實施細(xì)則，改變目前的建立社會信用體系過程中無法可依的狀況。

4.3企業(yè)財務(wù)信用守信的激勵機制

對財務(wù)信用守信企業(yè)要加以激勵,其措施主要有：（1）開展財務(wù)信用評估，對財務(wù)信用好的企業(yè)加以記錄，并通過一定程度的媒體宣傳，樹立良好的社會形象，增大其市場交易中的無形資產(chǎn)，使企業(yè)得到更多的商業(yè)機會，從而形成聲譽激勵。（2）應(yīng)對財務(wù)信用好的企業(yè)降低借款利率, 提高現(xiàn)金折扣率等, 從而形成價格激勵。（3）應(yīng)對財務(wù)信用好的企業(yè)擴(kuò)大授信額度，增強企業(yè)融資能力，促進(jìn)企業(yè)不斷發(fā)展，并可與該企業(yè)建立較穩(wěn)定的、長期的信用關(guān)系，這也是企業(yè)取得效益的良好機會。（4）政府要獎勵財務(wù)信用好的企業(yè)，促進(jìn)財務(wù)守信企業(yè)不斷發(fā)展。

4.4企業(yè)財務(wù)信用失信的約束機制

著名經(jīng)濟(jì)學(xué)家吳敬璉認(rèn)為，現(xiàn)代市場經(jīng)濟(jì)是一種以信用交易為主的信用經(jīng)濟(jì)，企業(yè)信用管理和社會征信系統(tǒng)建設(shè)都是保持信用經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定運行所必要的重要構(gòu)架。要從根本上改變信用落后的狀況，建立失信約束懲罰機制迫在眉睫。健全財務(wù)信用監(jiān)管制度和財務(wù)失信懲戒制度，是建設(shè)社會信用體系的重要組成部分。財務(wù)失信行為特別是一些惡意財務(wù)失信行為，一個主要原因是財務(wù)信用監(jiān)管制度和財務(wù)失信懲戒制度不健全、監(jiān)督管理不到位、財務(wù)失信違規(guī)成本小。要切實扭轉(zhuǎn)這一狀況, 就必須盡快建立財務(wù)信用監(jiān)管制度和財務(wù)失信懲戒制度。例如：（1）建立快速反映財務(wù)信用失信的信息系統(tǒng)或舉報機制；（2）分類建立財務(wù)信用失信的黑名單，如借款不償還黑名單、往來票據(jù)拒付黑名單等；（3）建立合理的財務(wù)信用失信懲罰尺度，對不同程度的失信行為施以相應(yīng)的處罰；（4）建立被懲罰人申訴機制；（5）對誣告、誹謗者訴諸法律。

4.5加強企業(yè)內(nèi)部客戶資信管理和應(yīng)收賬款管理制度的建設(shè)

客戶資信管理系統(tǒng)是指以客戶的信息資源和資信調(diào)查為核心的一套規(guī)范化管理方法，其中信息管理和資信調(diào)查是兩項核心工作。客戶的信息管理是信用風(fēng)險控制的基礎(chǔ)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)投放一定的人力、物力和財力，并且應(yīng)當(dāng)作為企業(yè)管理制度中的一項重要內(nèi)容加以貫徹落實。對客戶的資信調(diào)查也應(yīng)當(dāng)經(jīng)?；?、制度化的進(jìn)行。此外，在企業(yè)確定信用額度后，也要對客戶實施嚴(yán)密的風(fēng)險跟蹤。

4.6培養(yǎng)專業(yè)的財務(wù)信用管理人才

要加強企業(yè)財務(wù)信用管理的內(nèi)部自律和外部監(jiān)督，必須把加速培養(yǎng)一支高質(zhì)量的財務(wù)信用管理人才隊伍作為企業(yè)財務(wù)信用管理體系建設(shè)的一項重要工作。要通過各種方式培養(yǎng)、培訓(xùn)一批企業(yè)財務(wù)信用管理人才，建立財務(wù)信用人才的資格考核和認(rèn)證制度，進(jìn)一步完善對現(xiàn)有的企業(yè)財務(wù)信用管理人才的管理、考核、監(jiān)督機制。[科]

【參考文獻(xiàn)】

［１］謝旭.企業(yè)賒銷與信用管理（下卷）[M].北京:中國經(jīng)濟(jì)出版社，2009.

［２］張俊紅.淺析上市公司的報表分析[J].金融經(jīng)濟(jì)，2008(04).

［３］石曉軍.中國企業(yè)信用風(fēng)險特點的實證分析[J].財經(jīng)研究，2006(11).