個(gè)人稅延型養(yǎng)老保險(xiǎn)實(shí)行對(duì)中國(guó)保險(xiǎn)業(yè)發(fā)展的影響
——以上海地區(qū)為例

陳康濟(jì)

（華東師范大學(xué)金融與統(tǒng)計(jì)學(xué)院，上海 200241）

——以上海地區(qū)為例

陳康濟(jì)

（華東師范大學(xué)金融與統(tǒng)計(jì)學(xué)院，上海 200241）

隨著中國(guó)老齡化程度越來(lái)越高，部分發(fā)達(dá)城市尤其是像上海正面臨著老齡化程度日益增高和養(yǎng)老儲(chǔ)備金缺口越來(lái)越大的雙重壓力。2013年1月27日，上海市政府工作報(bào)告披露稱(chēng)，上海將在今年開(kāi)展個(gè)人稅收遞延型養(yǎng)老保險(xiǎn)等創(chuàng)新試點(diǎn)。本文將以此為背景，探究稅延型養(yǎng)老保險(xiǎn)實(shí)行的必要性，同時(shí)分析此項(xiàng)改革將對(duì)作為金融三大支柱之一的保險(xiǎn)業(yè)產(chǎn)生怎樣重要而深遠(yuǎn)的影響。

個(gè)人稅延型養(yǎng)老保險(xiǎn);保費(fèi);保險(xiǎn)業(yè)發(fā)展

一、個(gè)人稅延型養(yǎng)老保險(xiǎn)概念及國(guó)外經(jīng)驗(yàn)

（一）個(gè)人稅延型養(yǎng)老保險(xiǎn)概念

所謂稅延型養(yǎng)老保險(xiǎn)，是指投保人在稅前列支保費(fèi)，等到將來(lái)退休后按照規(guī)定領(lǐng)取保險(xiǎn)金時(shí)再按當(dāng)時(shí)的個(gè)人所得稅稅法繳納個(gè)人所得稅。隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，個(gè)人所得稅的起征點(diǎn)和相關(guān)政策會(huì)不斷改變，有助于降低個(gè)人的稅務(wù)負(fù)擔(dān)，同時(shí)也能夠促進(jìn)個(gè)人參與商業(yè)保險(xiǎn)，彌補(bǔ)商業(yè)養(yǎng)老儲(chǔ)備金的缺口，提高國(guó)民的養(yǎng)老質(zhì)量。由于個(gè)人購(gòu)買(mǎi)商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)可以獲得一定的稅收優(yōu)惠，因此在很多發(fā)達(dá)國(guó)家已經(jīng)是相對(duì)成熟的政策。此項(xiàng)養(yǎng)老保險(xiǎn)制度有助于滿足居民多層次的養(yǎng)老需求，同時(shí)也會(huì)極大地促進(jìn)我國(guó)保險(xiǎn)業(yè)的快速發(fā)展。

“稅延”其實(shí)指的就是個(gè)人所得稅的延遲繳納，是一種“讓富于民”的措施。具體來(lái)說(shuō)，就是投保人在工作時(shí)購(gòu)買(mǎi)此種商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)，只需按照買(mǎi)完保險(xiǎn)后的個(gè)人所得依從國(guó)家稅法繳納所得稅；而領(lǐng)取保險(xiǎn)金則在年老退休的階段，此時(shí)再根據(jù)領(lǐng)取保險(xiǎn)金的數(shù)量根據(jù)當(dāng)時(shí)的稅法再納稅。由于經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和社會(huì)的進(jìn)步，個(gè)人所得稅的起征點(diǎn)和相關(guān)稅率會(huì)相對(duì)調(diào)整，而退休老人的收入正常情況下也會(huì)少于工作時(shí)的收入。所以，此時(shí)再繳納個(gè)人所得稅，就會(huì)比不買(mǎi)此種養(yǎng)老保險(xiǎn)繳稅少得多，如果退休后領(lǐng)取的保險(xiǎn)金沒(méi)有達(dá)到起征點(diǎn)，還可免除個(gè)人所得稅。所以，個(gè)人稅延型養(yǎng)老保險(xiǎn)對(duì)于投保人有著非常大的稅收優(yōu)惠，對(duì)當(dāng)下和退休后的生活質(zhì)量的改善和平衡也將會(huì)起到極大的作用。

舉例說(shuō)明，按照目前國(guó)家個(gè)稅起征點(diǎn)3500元，五險(xiǎn)一金1900元估算，一位月收入10000元的工薪階層，每月應(yīng)繳個(gè)稅是（應(yīng)發(fā)工資-五險(xiǎn)一金-起征額）*稅率-速算扣除數(shù)，即：（10000-1900-3500）*20%-555=365元。如果這位消費(fèi)者購(gòu)買(mǎi)了個(gè)稅遞延型養(yǎng)老保險(xiǎn)，假設(shè)每月保險(xiǎn)上額為700元，則月收入10000元的應(yīng)稅額就變成了10000-3500-1900-700=3900元，每月應(yīng)交個(gè)稅為3900*10%-105=285元。這樣算下來(lái)，一年就可避稅960元。同時(shí)，所交的700元養(yǎng)老保險(xiǎn)金將進(jìn)入個(gè)人賬戶進(jìn)行管理。等到退休時(shí)，根據(jù)當(dāng)時(shí)的收入情況和稅法規(guī)定再進(jìn)行繳稅。一般來(lái)講，退休后的收入通常不會(huì)高于工作時(shí)的收入，因此退休后繳納的個(gè)人所得稅也會(huì)較低，在扣除通貨膨脹等因素的影響，稅收負(fù)擔(dān)就更輕了。從而保證了工作和退休兩個(gè)生活階段的生活質(zhì)量。

（二）國(guó)外經(jīng)驗(yàn)——以美國(guó)401K保險(xiǎn)為例

1.401K計(jì)劃概述

美國(guó)401K計(jì)劃始于20世紀(jì)80年代，指的是美國(guó)1978年《國(guó)內(nèi)稅收法》新增的第401條K項(xiàng)條款規(guī)定的內(nèi)容。按照這項(xiàng)條規(guī)，企業(yè)為員工建立專(zhuān)門(mén)獨(dú)立的養(yǎng)老金賬戶，員工每月從自己的工資中拿出不超過(guò)25%的資金存入該賬戶，同時(shí)企業(yè)會(huì)根據(jù)不同情況按一定比例為員工繳納養(yǎng)老金。401K賬戶里的資金可根據(jù)員工自身的不同偏好進(jìn)行不同的投資組合，并在退休之后，選擇一次性領(lǐng)取、分次領(lǐng)取和轉(zhuǎn)為存款等方式使用。

2.401K計(jì)劃的最大優(yōu)點(diǎn)——可享受稅收優(yōu)惠政策

401K計(jì)劃之所以在美國(guó)有如此之高的普及率，很重要的一個(gè)原因就是稅收優(yōu)惠政策。在此計(jì)劃中，個(gè)人繳納的款項(xiàng)是從應(yīng)稅毛收入中直接扣減的，從個(gè)人收入中直接轉(zhuǎn)入401K賬戶；401K稅前繳費(fèi)的特點(diǎn)使得他們辛苦賺到的工資有更多的流向了自己的養(yǎng)老金賬戶而不用為了政府納稅，這不僅對(duì)個(gè)人是巨大的吸引力，對(duì)每年都要上繳大量稅款的各企業(yè)來(lái)說(shuō)，更是無(wú)法抗拒的實(shí)惠。企業(yè)在員工每交1美元養(yǎng)老保險(xiǎn)金的同時(shí)就要為員工繳納0.25至1美元不等的匹配保險(xiǎn)金，此舉既可以為企業(yè)節(jié)省一筆不菲的所得稅，還能夠形成一項(xiàng)企業(yè)福利，有益于留住人才。同時(shí)，員工還可以對(duì)自己的401K賬戶資金進(jìn)行投資理財(cái)，保證了這些養(yǎng)老金的收益和資金的保值。

二、上海養(yǎng)老保險(xiǎn)的發(fā)展現(xiàn)狀

（一）上海養(yǎng)老問(wèn)題嚴(yán)重

1.上海老齡化程度嚴(yán)重

2010年國(guó)家統(tǒng)計(jì)局的第六次人口普查顯示：全上海市常住人口為23019148人，65歲及以上的人口為2329840人，占常住人口的10.12%，遠(yuǎn)超過(guò)國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)的7%。目前，上海每三個(gè)工作人員就要贍養(yǎng)兩個(gè)退休老人。而隨著計(jì)劃生育和城市生活壓力的增大，醫(yī)療水平的不斷提高，人均壽命不斷增長(zhǎng)，上海的老齡化問(wèn)題再加上少子化現(xiàn)象，只會(huì)日益嚴(yán)重，到了2020年，上海就會(huì)形成一個(gè)工作者贍養(yǎng)一個(gè)退休老人的局面，老齡化程度嚴(yán)重，“未富先老”現(xiàn)象大量涌現(xiàn)，養(yǎng)老壓力巨大。

2.養(yǎng)老金缺口不斷擴(kuò)大

目前，中國(guó)的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)實(shí)行社會(huì)統(tǒng)籌與個(gè)人賬戶相結(jié)合，基本養(yǎng)老保險(xiǎn)由用人單位和個(gè)人繳費(fèi)以及政府補(bǔ)貼等組成。從2007年開(kāi)始，上海的城鎮(zhèn)職工養(yǎng)老保險(xiǎn)的征繳收入便一直低于支出。上海市人力資源和社會(huì)保障局發(fā)布的數(shù)據(jù)：2007年養(yǎng)老保險(xiǎn)的基金缺口為49.55億元；2008年，缺口上升至88.63億元；2009年，這一數(shù)字是91.86億元。由于中國(guó)的養(yǎng)老體系主要依靠基本的養(yǎng)老保險(xiǎn)，商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)在當(dāng)中并沒(méi)有起到多大的作用，所以政府的養(yǎng)老壓力之大也是可想而知的。測(cè)算結(jié)果表明，如果按照目前的發(fā)展趨勢(shì)，10年后，上?？赡軐⒚媾R831億元的養(yǎng)老金缺口，超過(guò)本年財(cái)政收入的10%。

（二）上?，F(xiàn)有養(yǎng)老保險(xiǎn)體系發(fā)展不完善

1.社會(huì)基本養(yǎng)老體系發(fā)展緩慢

社會(huì)基本養(yǎng)老保險(xiǎn)的管理混亂。上海從2006年開(kāi)始養(yǎng)老保險(xiǎn)的個(gè)人賬戶試點(diǎn)，但是從2008年到 2011年，個(gè)人賬戶的累計(jì)金額只是從102.22億元增長(zhǎng)到111.39億元，增長(zhǎng)幾乎停滯，幾乎只是利息的收入而已。不僅如此，養(yǎng)老保險(xiǎn)賬戶的投資收益非常低，這些資金主要就是用于銀行存款和購(gòu)買(mǎi)國(guó)債基金，近幾年來(lái)養(yǎng)老保險(xiǎn)個(gè)人賬戶的收益率只有2%，在如此高通脹的情況下，根本沒(méi)法談對(duì)資金的實(shí)際價(jià)值進(jìn)行保值增值。

2．企業(yè)年金吸引力不夠

對(duì)于美國(guó)和歐洲等發(fā)達(dá)國(guó)家來(lái)說(shuō)，企業(yè)年金是解決社會(huì)養(yǎng)老的一大有力支柱，占社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)金的三分之一。但是在我國(guó)，企業(yè)年金還存在諸多問(wèn)題。

我國(guó)對(duì)企業(yè)年金并沒(méi)有強(qiáng)制性，立法也十分滯后。在缺乏對(duì)企業(yè)吸引力較大的優(yōu)惠面前，企業(yè)難以提起興趣，何況企業(yè)還需為員工繳納“五險(xiǎn)一金”，加上基本養(yǎng)老保險(xiǎn)，整體繳費(fèi)率已達(dá)40%，企業(yè)社會(huì)負(fù)擔(dān)過(guò)重。

3．商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)存在的問(wèn)題

中國(guó)的保險(xiǎn)業(yè)發(fā)展歷程曲折艱難，在初期發(fā)展階段，由于運(yùn)用營(yíng)銷(xiāo)手段時(shí)沒(méi)有考慮到長(zhǎng)期影響，導(dǎo)致在普通民眾心中留下了不好的印象，使得大家一直對(duì)保險(xiǎn)業(yè)敬而遠(yuǎn)之，購(gòu)買(mǎi)保險(xiǎn)的人數(shù)很少，對(duì)保險(xiǎn)也有一定的誤解。雖然理論上客觀上，我國(guó)的人口基數(shù)大，養(yǎng)老形勢(shì)嚴(yán)峻，商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)應(yīng)該是很有市場(chǎng)的，但是民眾大多數(shù)還是依賴于基本社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)，商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)的覆蓋率，保險(xiǎn)的密度、深度都很不盡如人意。同時(shí)，中國(guó)的保險(xiǎn)行業(yè)發(fā)展相較于銀行、證券嚴(yán)重滯后，寡頭壟斷是使得保險(xiǎn)公司不能在自由競(jìng)爭(zhēng)的基礎(chǔ)上充分開(kāi)發(fā)適合民眾的產(chǎn)品，整個(gè)行業(yè)缺乏活力。

三、個(gè)人稅延型養(yǎng)老保險(xiǎn)實(shí)行的可行性

（一）稅延型養(yǎng)老保險(xiǎn)在稅收方面的可行性

在探討個(gè)人稅延型養(yǎng)老保險(xiǎn)時(shí)，最大的一個(gè)問(wèn)題就是此種養(yǎng)老保險(xiǎn)一旦實(shí)施，就會(huì)減少政府當(dāng)期的稅收收入，從而會(huì)影響財(cái)政收入的持續(xù)增長(zhǎng)。但其實(shí)個(gè)人稅延型養(yǎng)老保險(xiǎn)尚處于起步階段，上海試行方案中也規(guī)定了每月最多繳納1000元的養(yǎng)老保險(xiǎn)金，其中700元用于個(gè)人養(yǎng)老保險(xiǎn)免稅，300元用于企業(yè)年金免稅。因此，首先對(duì)國(guó)家來(lái)說(shuō)，實(shí)行稅延型養(yǎng)老保險(xiǎn)在個(gè)人所得稅方面的稅收流失占比并不大。并且在個(gè)人退休后領(lǐng)取養(yǎng)老金時(shí)，還會(huì)有部分稅收收入的回籠。其次，稅延型養(yǎng)老保險(xiǎn)會(huì)增加保險(xiǎn)公司的保費(fèi)收入，并且會(huì)帶動(dòng)保險(xiǎn)公司其他險(xiǎn)種的發(fā)展，促進(jìn)保險(xiǎn)業(yè)的長(zhǎng)期快速發(fā)展，會(huì)大幅增加保險(xiǎn)公司的營(yíng)業(yè)稅、所得稅。再次，由于國(guó)家通過(guò)保障普通消費(fèi)者未來(lái)的預(yù)期收入，使得他們對(duì)未來(lái)保持良好的信心，也會(huì)促進(jìn)當(dāng)期的消費(fèi)，有助于擴(kuò)大內(nèi)需，刺激消費(fèi)，拉動(dòng)GDP的健康高速增長(zhǎng)。最后，個(gè)人稅延型養(yǎng)老保險(xiǎn)的發(fā)展勢(shì)必會(huì)減輕目前基本社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)入不敷出、缺口日益拉大的窘境，通過(guò)商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)和社會(huì)基本養(yǎng)老保險(xiǎn)的兩者平衡，減緩財(cái)政補(bǔ)貼壓力。所以不管是從短期還是長(zhǎng)遠(yuǎn)考慮，個(gè)人稅延型養(yǎng)老保險(xiǎn)都對(duì)中國(guó)的經(jīng)濟(jì)和市場(chǎng)起到很大的積極的促進(jìn)作用。

（二）稅延型養(yǎng)老保險(xiǎn)在金融市場(chǎng)的可行性

1．消費(fèi)者

消費(fèi)者的收入都是自己每天辛辛苦苦的報(bào)酬，卻會(huì)有一部分需要繳納個(gè)人所得稅。如果能有一部分資金用于保障養(yǎng)老而免于繳稅，而且這筆資金將會(huì)存入自己的養(yǎng)老金賬戶，用于保障自己退休以后的生活，使自己有能力安享晚年，這對(duì)于消費(fèi)者而言無(wú)疑是利好消息。由于現(xiàn)在大部分的消費(fèi)者對(duì)各種紛繁復(fù)雜的商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)不了解也存在不信任的因素，所以如果由國(guó)家政府出臺(tái)相關(guān)政策，保障消費(fèi)者的切身利益，并且結(jié)合“延稅”“變相減稅”這樣的措施，必定能使消費(fèi)者對(duì)這樣的保險(xiǎn)提高興趣。

2．保險(xiǎn)業(yè)

一般而言，養(yǎng)老保險(xiǎn)由三大支柱構(gòu)成，即基本社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)、企業(yè)年金和商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)，而且商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)應(yīng)該處于比重逐步增加的進(jìn)程中。但是在中國(guó)，商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)發(fā)展的水平非常低，即使在上海這樣的老齡化程度嚴(yán)重的地區(qū)，商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)也是增長(zhǎng)乏力。如果能夠通過(guò)政府支持的稅延型養(yǎng)老保險(xiǎn)提高民眾對(duì)中國(guó)保險(xiǎn)業(yè)的信心，對(duì)保險(xiǎn)的各種產(chǎn)品多加關(guān)注，中國(guó)的保險(xiǎn)業(yè)便可借此契機(jī)獲得一個(gè)大的跨越式發(fā)展。

3．企業(yè)

由于立法的滯后，中國(guó)的企業(yè)年金制度發(fā)展的十分緩慢，而且由于缺乏一系列有效的激勵(lì)措施，企業(yè)對(duì)年金制度的建立缺乏興趣。如果按照上海試點(diǎn)方案，每月1000元的保險(xiǎn)金將會(huì)有300元用于企業(yè)年金免稅，那么對(duì)企業(yè)而言，則是相當(dāng)于增加了對(duì)員工的福利。更有助于企業(yè)留住優(yōu)秀的人才，提高員工的工作熱情和對(duì)企業(yè)的忠誠(chéng)度。

四、以上海為例，稅延型養(yǎng)老保險(xiǎn)對(duì)壽險(xiǎn)業(yè)發(fā)展的影響

（一）保費(fèi)大幅增長(zhǎng)

上海將于2013年在全市范圍內(nèi)優(yōu)先試點(diǎn)個(gè)人稅延型養(yǎng)老保險(xiǎn)，這對(duì)于各大保險(xiǎn)公司來(lái)說(shuō)肯定是一個(gè)好消息。其中最直接的好處就是能夠大幅提高保險(xiǎn)公司的保費(fèi)，從而擴(kuò)大整個(gè)保險(xiǎn)業(yè)的資產(chǎn)規(guī)模。當(dāng)然，并不是每個(gè)人都會(huì)買(mǎi)個(gè)人稅延型養(yǎng)老保險(xiǎn)，有些消費(fèi)者收入過(guò)少，即使買(mǎi)了稅延型養(yǎng)老保險(xiǎn)也無(wú)法享受稅收優(yōu)惠，同時(shí)還會(huì)降低當(dāng)前的生活質(zhì)量；還有些消費(fèi)者收入較多，1000元的免稅保險(xiǎn)額對(duì)其來(lái)說(shuō)只是九牛一毛，所以稅延型養(yǎng)老保險(xiǎn)對(duì)于這兩類(lèi)人的吸引力并不大。

所以，本文主要考慮月薪在4500至15000范圍內(nèi)的工薪階層。按照上海試行方案的細(xì)則，此次稅延型養(yǎng)老保險(xiǎn)具體方案為契約性萬(wàn)能、分紅保險(xiǎn)產(chǎn)品，稅收遞延模式采取“稅基遞延”型，在繳費(fèi)及收益階段免稅，領(lǐng)取階段再根據(jù)檔期稅率表繳稅，即國(guó)際上慣用的EET模式。繳費(fèi)限額為每月1000元，其中700元用于個(gè)人養(yǎng)老保險(xiǎn)免稅，300元用于企業(yè)年金免稅。

根據(jù)中國(guó)第六次人口普查的相關(guān)數(shù)據(jù)，中國(guó)25至35歲人口占總?cè)丝诘谋壤秊?0.6%，35至45歲比例為23.8%，45至55歲比例為21.3%，這三個(gè)年齡段的人數(shù)占總?cè)丝诘?5.7%，接近總?cè)丝诘娜种?。而這三個(gè)年齡段，是有意愿購(gòu)買(mǎi)稅延型養(yǎng)老保險(xiǎn)的主力軍。上海全市2012年有常住人口2380萬(wàn)人，可以購(gòu)買(mǎi)個(gè)人稅延型養(yǎng)老保險(xiǎn)的人數(shù)大約為1563.66萬(wàn)人。

通過(guò)日前上海有關(guān)組織所做的面對(duì)上海民眾的調(diào)查結(jié)果，可以得到下面兩份表格：

表1 上海市扣除“五險(xiǎn)一金”后的收入及所占比例

表2 上海市扣除“五險(xiǎn)一金”后收入和年齡綜合比較表［7］

不難看出，超過(guò)一半的上海人口扣除“五險(xiǎn)一金”的收入超過(guò)5500元；將年齡和收入結(jié)合起來(lái)看，隨著年齡和工作時(shí)間的增長(zhǎng)，收入也在增長(zhǎng)。由于目前個(gè)人所得稅的起征點(diǎn)為3500元，只有收入扣除“五險(xiǎn)一金”后超過(guò)3500元，才能因?yàn)橘?gòu)買(mǎi)個(gè)人稅延型養(yǎng)老保險(xiǎn)而減少個(gè)稅的繳納，所以超過(guò)3500元月薪的人更可能有意愿購(gòu)買(mǎi)這種商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)。在年齡方面，25至34歲的年輕人，他們身上背負(fù)著房貸、車(chē)貸，剛剛步入社會(huì)，還會(huì)多出很多其他方面的支出，而且他們還比較年輕，對(duì)于養(yǎng)老問(wèn)題還沒(méi)有足夠的急迫性，而隨著年齡的增長(zhǎng)，生活、事業(yè)、家庭安定下來(lái)后，才會(huì)將養(yǎng)老問(wèn)題一步步提上日程。

所以根據(jù)相關(guān)的抽樣調(diào)查結(jié)果，我們分析后假設(shè)：從收入方面看，在扣除“五險(xiǎn)一金”后收入不足3500元的人群中，愿意購(gòu)買(mǎi)個(gè)人稅延型養(yǎng)老保險(xiǎn)的人占10%，收入超過(guò)3500元的人群中，愿意購(gòu)買(mǎi)個(gè)人稅延型養(yǎng)老保險(xiǎn)的人占65%；從年齡方面看，25至34歲的消費(fèi)者中，愿意購(gòu)買(mǎi)個(gè)人個(gè)人稅延型養(yǎng)老保險(xiǎn)的人占15%，35至44歲的占60%，45至54歲的占70%。55歲以上因?yàn)榕R近退休，此時(shí)購(gòu)買(mǎi)個(gè)人稅延型養(yǎng)老保險(xiǎn)不能起到應(yīng)有的作用，不作考慮。綜合兩方面的因素，可以得出表3。

表3 上海市各人群購(gòu)買(mǎi)個(gè)人稅延型養(yǎng)老保險(xiǎn)的意愿分段表

根據(jù)全市的人口年齡段情況，上海25至34歲人口490.28萬(wàn)，35至44歲566.44萬(wàn)，45至54歲506.94萬(wàn)。結(jié)合表2和表3中的數(shù)據(jù)，得出表4。

表4 上海市各人群愿意購(gòu)買(mǎi)個(gè)人稅延型養(yǎng)老保險(xiǎn)的人數(shù)（萬(wàn)人）

在得出每種人群愿意購(gòu)買(mǎi)個(gè)人稅延型養(yǎng)老保險(xiǎn)之后，算出按照目前的情況，如果上海試行方案得以通過(guò)，將會(huì)有372.34萬(wàn)人購(gòu)買(mǎi)個(gè)人稅延型養(yǎng)老保險(xiǎn)。每人每月繳納700元，一年就會(huì)增加保費(fèi)收入 700*12*372.34*10000=31276560000元= 312.77億元，就是一年超過(guò)300億元的保費(fèi)，目前中國(guó)整個(gè)保險(xiǎn)業(yè)的資產(chǎn)也不過(guò)才7萬(wàn)億元，2012年保險(xiǎn)業(yè)一年全國(guó)的保費(fèi)收入才不過(guò)1.43萬(wàn)億元。而僅僅一個(gè)上海試點(diǎn)的一項(xiàng)保險(xiǎn)種類(lèi)，就可以占到全國(guó)總保額的2.2%，這樣的數(shù)據(jù)還是非?？捎^的。

再加上這只是目前在試行方案未公布時(shí)對(duì)上海民眾做的保守調(diào)查后的結(jié)果，隨著這項(xiàng)保險(xiǎn)產(chǎn)品發(fā)展的日漸成熟，會(huì)有越來(lái)越多的人購(gòu)買(mǎi)此種稅延型養(yǎng)老保險(xiǎn)。按照2009年至2011年城鎮(zhèn)養(yǎng)老保險(xiǎn)參保人員增長(zhǎng)的平均速度測(cè)算，參保人數(shù)將會(huì)以每年9.953%的速度增長(zhǎng)，那么其保費(fèi)也會(huì)以近10%的年增長(zhǎng)率增長(zhǎng)，也就是說(shuō)此項(xiàng)保險(xiǎn)產(chǎn)品問(wèn)世的前三年就可以一共創(chuàng)造1035.28億元的保費(fèi)收入。

（二）逐步改變民眾對(duì)保險(xiǎn)的看法

1．民眾對(duì)保險(xiǎn)業(yè)的認(rèn)識(shí)

民眾對(duì)保險(xiǎn)的看法。中國(guó)的保險(xiǎn)業(yè)發(fā)展可以說(shuō)歷史悠久，1949年10月20日便成立了第一家中國(guó)人民保險(xiǎn)公司。從本質(zhì)上來(lái)說(shuō)，保險(xiǎn)是一種控制風(fēng)險(xiǎn)，避免“雪上加霜”局面產(chǎn)生的一種金融工具。隨著保險(xiǎn)業(yè)的不斷發(fā)展，保險(xiǎn)的種類(lèi)在不斷增多。從一開(kāi)始最主要的人身保險(xiǎn)、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)，到現(xiàn)在擴(kuò)大到很多其他種類(lèi)，并且派生了“儲(chǔ)蓄型”、“分紅型”等保險(xiǎn)種類(lèi)。應(yīng)該說(shuō)，保險(xiǎn)的發(fā)展已經(jīng)日趨完善，隨著《保險(xiǎn)法》的重新修訂，保險(xiǎn)行業(yè)將會(huì)越來(lái)越規(guī)范。

保險(xiǎn)和銀行、證券統(tǒng)稱(chēng)三大金融機(jī)構(gòu)。在美國(guó)和部分歐洲國(guó)家，這三個(gè)部分呈鼎足之勢(shì)，發(fā)展十分平均。但是在中國(guó)，保險(xiǎn)無(wú)疑是其中劣勢(shì)明顯的一塊短板。2012年，我國(guó)銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)總資產(chǎn)達(dá)131.27萬(wàn)億元，而中國(guó)保險(xiǎn)業(yè)2012年資產(chǎn)總額為73545.73億元，剛達(dá)7萬(wàn)億元，完全落后于銀行。

作為普通的消費(fèi)者，如果有一筆余錢(qián)，那么首先想到了可能是存進(jìn)銀行，或者買(mǎi)基金或者股票債券等金融理財(cái)工具。很少會(huì)有人想到為自己或者家人買(mǎi)一份保險(xiǎn)。有資料顯示，目前我國(guó)城市居民家庭投保率只有35%，而西方發(fā)達(dá)國(guó)家可以達(dá)到75%。

老百姓對(duì)于保險(xiǎn)的意義和功能認(rèn)識(shí)還不足，人均保險(xiǎn)費(fèi)低，保險(xiǎn)普及率低，保險(xiǎn)意識(shí)極其淡薄。這其中很重要一個(gè)原因就是在上世紀(jì)80年代保險(xiǎn)業(yè)經(jīng)過(guò)“文革”的重創(chuàng)，亟須重新發(fā)展，但是停辦20年之久，保險(xiǎn)人才嚴(yán)重?cái)鄬?。很多保險(xiǎn)公司都采用人海戰(zhàn)術(shù)，大量增員，使得保險(xiǎn)從業(yè)人員的文化水平良莠不齊。由于缺乏經(jīng)驗(yàn)，缺乏專(zhuān)業(yè)知識(shí)，導(dǎo)致在推銷(xiāo)保險(xiǎn)產(chǎn)品的過(guò)程中出現(xiàn)了很多惡意招攬、詆毀同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)者的現(xiàn)象，不停地通過(guò)上門(mén)和電話推銷(xiāo)，使得民眾對(duì)保險(xiǎn)企業(yè)的形象大打折扣。同時(shí)，保險(xiǎn)業(yè)的初期發(fā)展過(guò)度注重保費(fèi)的增加而忽視合同簽訂的慎重性，投保人對(duì)保險(xiǎn)合同的了解度不高，甚至連自己的保險(xiǎn)到底保什么都不清楚。還有之后的保險(xiǎn)賠付、條款的完善等也都做得不夠全面。

2．稅延型保險(xiǎn)對(duì)改變消費(fèi)者認(rèn)知的作用

商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)是中國(guó)養(yǎng)老保險(xiǎn)的三大支柱之一，而個(gè)人稅延型養(yǎng)老保險(xiǎn)又是商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)最成熟、最有大范圍覆蓋可能的一種。2013年，如果上海市能夠順利成為個(gè)人稅延型養(yǎng)老保險(xiǎn)的試點(diǎn)，那么通過(guò)政府社會(huì)對(duì)各大保險(xiǎn)公司的監(jiān)察和督促，通過(guò)輿論熱點(diǎn)對(duì)稅延型養(yǎng)老保險(xiǎn)的關(guān)注，將有助于大眾多渠道地了解稅延型養(yǎng)老保險(xiǎn)，了解保險(xiǎn)的作用和實(shí)質(zhì)，并且通過(guò)政府鼓勵(lì)，企業(yè)宣傳，購(gòu)買(mǎi)這種商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)。在經(jīng)歷了長(zhǎng)達(dá)6年的反復(fù)論證，此次上海上報(bào)的試行方案一定比較完善，從而給購(gòu)買(mǎi)稅延型養(yǎng)老保險(xiǎn)的民眾提供經(jīng)濟(jì)上的實(shí)惠，達(dá)到他們“老有所養(yǎng)”的目標(biāo)，讓民眾對(duì)保險(xiǎn)有一個(gè)全新正確的認(rèn)知。

在推行個(gè)人稅延型養(yǎng)老保險(xiǎn)的同時(shí)，保險(xiǎn)公司也可借此契機(jī)推出其他適合市場(chǎng)的優(yōu)秀產(chǎn)品，完善服務(wù)質(zhì)量，提高服務(wù)水平，全面改善保險(xiǎn)業(yè)，增強(qiáng)民眾對(duì)保險(xiǎn)行業(yè)的信心，從而實(shí)現(xiàn)保險(xiǎn)業(yè)的跨越式發(fā)展。

［1］胡金華.保險(xiǎn)業(yè)最大政策紅利釋放上海試點(diǎn)稅延型養(yǎng)老險(xiǎn)［EB/OL］.騰訊財(cái)經(jīng)（2013-01-30）［2013-01-30］http：//finance.qq.com/a/20130202/000096.htm

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（責(zé)任編輯 秋 妍）

F840．612

：A

：1001－862X（2013）04－0066－005

陳康濟(jì)，女，安徽合肥人，華東師范大學(xué)金融與統(tǒng)計(jì)學(xué)院。主要研究方向：國(guó)際金融。