以電信行業(yè)為例淺析企業(yè)全面預算管理問題及解決對策

摘要：隨著經(jīng)濟全球化進程的推進，中國電信行業(yè)從2001年開始在全國推行實施全面預算管理，從電信公司情況來看，預算管理實施取得了一定成效，但是中國電信企業(yè)正面臨著國際化競爭的考驗。本文主要以四個部分，對電信企業(yè)全面預算管理進行概括分析并對存在的一些問題并提出改進及解決對策。

關鍵詞：電信企業(yè)；全面預算管理

一、全面預算管理概念

全面預算管理是指以公司戰(zhàn)略目標為導向，通過編制全面的成本費用預算、業(yè)務預算、采購預算、投資預算，形成最終的資產(chǎn)負債預算、損益預算和現(xiàn)金流量預算，對整個企業(yè)的所有經(jīng)營活動實施全面的預算管理的過程。

二、電信行業(yè)全面預算管理的特點

我國電信運營商1998年在經(jīng)歷了拆分、重組后市場競爭日趨激烈，企業(yè)對內(nèi)部資源需求的不斷擴大，電信市場的壟斷局面逐步被徹底打破電信業(yè)競爭全球化的趨勢日趨加劇，投資與費用的緊缺成為了制約企業(yè)發(fā)展的瓶頸，因此，現(xiàn)階段急需對電信行業(yè)的全面預算管理進行改進，重視全面預算管理在企業(yè)中的角色認知，保證企業(yè)資源的合理化運用。

1.資本支出預算編制數(shù)額巨大

由于我國地域寬闊，人口眾多，造就了電信企業(yè)全程全網(wǎng)作業(yè)的特點，因此，預算管理變的復雜，尤其是資本支出的預算，在保持經(jīng)濟利益的前提下電信企業(yè)選擇合適的投資策略，滿足人們的通信需求，就需要編制復雜的資本支出預算，大多數(shù)的電信資本支出為固定資產(chǎn)投入大、回收期相對較長的特點，導致電信企業(yè)投資風險比較大。

2.業(yè)務預算編制難以控制

電信企業(yè)向客戶提供的是通信服務，不像一般生產(chǎn)企業(yè)，提供的是一種有益的效用，而不是一種有形的產(chǎn)品，然而業(yè)務預算又是預算內(nèi)容體系中的基礎，銷售和生產(chǎn)是兩個聯(lián)系非常緊密的過程，電信的客戶具有比較強的隨機性，對客戶的控制較難。

3.預算考核指標眾多

由于電信企業(yè)需要實施全程全網(wǎng)聯(lián)合作業(yè)，客戶對電信產(chǎn)品的質量要求比較高，而且這種需求不容易用指標來衡量，不容易進行科學控制，為了追求客戶滿意的服務，需要不斷建立電信行業(yè)與客戶的關系管理，不能片面強調運營收入、利潤等經(jīng)濟指標，重點要考慮客戶的真實需求，同時將客戶滿意度、網(wǎng)絡運行質量等指標納入到考核范疇里，設計較為全面的預算考核指標。

三、電信行業(yè)全面預算管理現(xiàn)狀和問題

1.電信行業(yè)的全面預算管理流程不全面

各層級的公司基本能夠將預算目標納入各層級公司的績效考核當中，能夠圍繞各自的預算目標開展經(jīng)營活動，執(zhí)行預算，但還是存在一些問題：第一，電信集團的發(fā)展目標并沒有和預算目標相匹配，導致預算盲目。第二，集團企業(yè)的預算反饋監(jiān)控不及時，不能很準確的根據(jù)市場來進行調節(jié)，導致沒有良好的市場反饋機制。

2.電信行業(yè)的全面預算組織職責不清晰

大多數(shù)的電信企業(yè)在各組織層級上設置了全面預算的管理機構，但是仍存在一些問題：第一，集團內(nèi)部業(yè)務部門存在垂直管理，預算基礎不準確，預算存在脫節(jié)現(xiàn)象，導致預算口徑不統(tǒng)一。第二，預算辦公室的設置存在的問題。辦公室的作用集中在預算編制階段，在預算其他階段的職責定位不明確；

3.電信行業(yè)的預算執(zhí)行和控制力度較弱

電信行業(yè)的預算執(zhí)行和控制是制約電信行業(yè)預算完善的瓶頸，預算的執(zhí)行和控制主要存在以下幾個問題：第一，預算管理流程問題。專業(yè)主管部門會基于對現(xiàn)行管理水平的擔憂而堅持原有專業(yè)審批的流程，使預算管理不僅沒有實現(xiàn)權利下放、簡化流程，反而在原有的管理鏈條上增加一環(huán)，降低了管理效率。第二，整體與局部不協(xié)調的問題。上級部門會臨時在預算執(zhí)行過程中追加部分事項安排，導致預算目標未能實現(xiàn)。

四、電信行業(yè)全面預算管理改進對策

1.電信行業(yè)的全面預算組織機構強調責權分明

電信行業(yè)根據(jù)不同部門的特點確定預算垂直條線上的管理部門的職能，第一，直線上的管理部門分為財務部、運維部和市場部門，可以通過在預算辦公室加以溝通，預算辦公室成為了預算中間紐帶。在管理職能搭配設置，需要確定對下級單位的預算編制要求；預算需要進一步審核才能通過，通過的預算方案要在下級單位中進行調整，同時也需要加大下級單位的反饋。第二，相關部門的職能搭配。企發(fā)部和企業(yè)信息化部是兩個預算管理的相關的部門，其職能需要明晰，兩個部門的協(xié)調意見可以作為預算辦公室批準下級單位預算草案的前提之一，重點對重復或上級單位將統(tǒng)一考慮的項目統(tǒng)一協(xié)調，分別對下級單位的咨詢、研發(fā)和信息系統(tǒng)投資預算項目在預算編制和調整階段收集備案，避免重復投資。

2.電信行業(yè)補充全面預算的編制和審批的流程

電信行業(yè)的全面預算是集團整體的經(jīng)營計劃和調整結果，每個部門將預算編制完成后遞交給省級部門，最終呈交給集團總部，形成自下而上的過程，具體流程：第一，集團在預算編制流程中需要比較全面考慮到整個集團的經(jīng)營情況。電信集團在每個年初都會編制預算，通過對上年的完年度經(jīng)營計劃，啟動預算方案，針對個別計劃進行小的調整，經(jīng)過部門的審閱，提出相關銷售計劃和預算調整意見；由集團總部對預算進行匯總，提交預算管理委員會審議，最后形成各省調整后預算，正式下達預算方案。第二，確定省公司預算編制流程。省公司審閱各市分公司銷售計劃，根據(jù)各市分公司網(wǎng)絡和土建投資預算，審閱資本性支出預算，評估資源狀況，提出網(wǎng)絡和土建投資預算的意見，財務部匯總所有計劃和預算，提交省公司預算管理委員會審議，最后形成省公司匯總預算，上報集團公司。

3.加強對電信行業(yè)全面預算管理的執(zhí)行控制

電信行業(yè)資本支出較大，固定資產(chǎn)是電信行業(yè)的重點資本支出項目，預算控制相對要求較高，加強對預算管理的執(zhí)行控制，對資本性支出項目的控制主要通過事權和財權兩個方面進行，電信行業(yè)資本性的預算執(zhí)行控制方案要與企業(yè)內(nèi)控制度相結合。為加強對預算管理的控制，需要做好以下幾點：

第一，資本性支出預算控制。電信行業(yè)資本性支出的預算通常是通過與各個部門的溝通協(xié)調來進行的，采用滾動值的預算編制方法，將每季度實際情況與預算比較，確定其是否為預算內(nèi)投資。第二，電信行業(yè)對成本費用預算控制。也每季度滾動制定季度預算對成本費用進行嚴格控制。（1）成本費用是預算的重點內(nèi)容，各個部門需要對該部分預算提出申請和審批環(huán)節(jié)，預算責任部門審核預算申請的合理性后才能將其納入預算范圍內(nèi)。

（作者單位：山西省呂梁市中陽縣財政局）