淺談企業(yè)內(nèi)部審計的發(fā)展趨勢

【摘 要】本文從內(nèi)部審計的概念、職能和工作原則出發(fā)，闡述了我國企業(yè)內(nèi)部審計的發(fā)展趨勢，并結(jié)合這種趨勢探討了對我國審計人員的工作啟示，以期對其在內(nèi)審工作中有所裨益。

【關(guān)鍵詞】內(nèi)部審計；發(fā)展趨勢；啟示

一、內(nèi)部審計的概念、職能和原則

內(nèi)部審計是指由企業(yè)內(nèi)部專職的審計機構(gòu)和工作人員對本單位或本部門實施的關(guān)于財務(wù)收支、經(jīng)營管理、經(jīng)濟效益等方面的審計。我國2003年發(fā)布的《內(nèi)部審計基本準(zhǔn)則》中對內(nèi)部審計的定義是指組織內(nèi)部的一種獨立客觀的監(jiān)督和評價活動，通過審查和評價經(jīng)營活動及內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和有效性來促進組織目標(biāo)的實現(xiàn)。一般而言，內(nèi)部審計具有經(jīng)濟監(jiān)督、經(jīng)濟評價、經(jīng)濟鑒證和經(jīng)濟服務(wù)四大職能。（1）經(jīng)濟監(jiān)督是指通過檢查企業(yè)生產(chǎn)、銷售、核算等環(huán)節(jié)來監(jiān)督其是否合法、合規(guī)和合理，保證各部門的經(jīng)營活動和財務(wù)核算按規(guī)定的軌道運行的職能。它是內(nèi)部審計最基礎(chǔ)的職能。（2）經(jīng)濟評價是指對企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督審核的基礎(chǔ)上，對其經(jīng)營決策是否合理，內(nèi)部控制是否健全等方面進行評價的職能。（3）經(jīng)濟鑒證是指審計機構(gòu)和審計人員通過對企業(yè)各部門經(jīng)營活動、財務(wù)活動等情況進行審查核實，據(jù)以確認(rèn)相關(guān)部門和人員是否履行受托責(zé)任的職能。（4）經(jīng)濟服務(wù)是指提供各類咨詢服務(wù)的職能，以幫助部門改善經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟效益。內(nèi)部審計原則是指審計人員開展工作應(yīng)堅持的立場和態(tài)度，以確保審計職能的充分發(fā)揮。對于企業(yè)內(nèi)部審計而言，主要有以下原則：（1）獨立性原則；獨立性是審計最靈魂的原則。內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)獨立于其他職能部門，獨立行使監(jiān)督權(quán)，同時內(nèi)部審計人員也應(yīng)在經(jīng)濟上和精神上保持獨立性，客觀公正的開展內(nèi)部審計工作。（2）權(quán)威性原則；權(quán)威性原則是審計人員開展工作的重要保障。法律規(guī)定，審計人員依法執(zhí)行審計業(yè)務(wù)時，任何部門和人員不得拒絕和阻礙其正常開展工作。（3）客觀公正性原則；其要求審計人員應(yīng)秉著實事求是的要求開展工作和發(fā)表審計意見。（4）注重效益原則；其要求內(nèi)部審計人員在圍繞企業(yè)利益最大化的中心來開展工作，同時注重審計成本的考慮，盡可能減少對企業(yè)日常經(jīng)營活動的干擾。

二、企業(yè)內(nèi)部審計的發(fā)展趨勢

（1）內(nèi)部審計更加注重服務(wù)職能，以提高企業(yè)經(jīng)濟效益。我國內(nèi)部審計建立初期，主要以“監(jiān)督導(dǎo)向性”為主，即注重對各部門和人員是否遵守法律法規(guī)，是否違背企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)。如今隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展和現(xiàn)代企業(yè)管理制度的不斷完善，企業(yè)內(nèi)部審計更加注重以服務(wù)企業(yè)經(jīng)濟效益，防范經(jīng)營風(fēng)險為主，側(cè)重于企業(yè)在經(jīng)營活動中存在的不足之處，提出建設(shè)性意見，幫助企業(yè)改進缺陷，降低市場風(fēng)險，提高經(jīng)濟效益，增強市場競爭力。當(dāng)然，這一職能的轉(zhuǎn)變并非意味著不監(jiān)督，而是在監(jiān)督的同時拓展內(nèi)部審計職能，更好幫助企業(yè)實現(xiàn)健康持續(xù)發(fā)展。（2）企業(yè)內(nèi)部審計內(nèi)容更加豐富多樣。與以往較為單一的監(jiān)督審計相比，隨著我國內(nèi)部審計的不斷發(fā)展，企業(yè)內(nèi)審內(nèi)容更加趨于豐富化。隨著經(jīng)濟全球化的不斷發(fā)展，市場競爭越發(fā)激烈，企業(yè)面臨的不確定因素也與日俱增，風(fēng)險審計也孕育而生并得到發(fā)展。再者，由于生產(chǎn)經(jīng)營帶來的一系列對環(huán)境和資源的破壞，增加了企業(yè)為此付出的生產(chǎn)成本，同時也帶來了企業(yè)社會形象的受損，為了促使企業(yè)健康科學(xué)發(fā)展，環(huán)境審計在企業(yè)內(nèi)部也逐步得到關(guān)注和認(rèn)可?？偠灾?，內(nèi)部審計的內(nèi)容逐步趨于多樣化，國際化。（3）企業(yè)內(nèi)部審計人員素質(zhì)逐步提升。一個企業(yè)內(nèi)部審計的質(zhì)量很大部分取決于審計人員的整體素質(zhì)和業(yè)務(wù)能力。如何提升內(nèi)審人員的綜合素質(zhì)日益成為企業(yè)內(nèi)部管理面臨的重要問題。當(dāng)然，隨著我國內(nèi)部審計逐步接軌于國際，一些國際化考試也引入國內(nèi)，如國際內(nèi)部審計師資科考試。同時國內(nèi)也設(shè)有如審計專業(yè)技術(shù)資格考試、注冊會計師考試等一系列考試。在可預(yù)見的將來，越來越多的企業(yè)內(nèi)部審計人員將通過這些資格考試提高自己的專業(yè)素質(zhì)，我國的內(nèi)審人員水平將得到逐步提升。

三、內(nèi)部審計發(fā)展趨勢對我國審計人員的啟示

（1）注重學(xué)習(xí)，提高內(nèi)部審計人員的素質(zhì)和能力。內(nèi)審人員應(yīng)不斷加強學(xué)習(xí)和研究，如通過學(xué)歷教育，參加審計、會計職稱考試、國際注冊內(nèi)部審計師考試和注冊會計師考試等，不斷豐富和提升專業(yè)素養(yǎng)及能力。同時，加強經(jīng)濟學(xué)、會計學(xué)、管理學(xué)等相關(guān)領(lǐng)域的研究，為企業(yè)高質(zhì)量的內(nèi)部審計做好保障。（2）拓展內(nèi)部審計內(nèi)容、注重服務(wù)企業(yè)科學(xué)發(fā)展。審計人員應(yīng)清醒地認(rèn)識到內(nèi)部審計逐步由“監(jiān)督導(dǎo)向性”向“服務(wù)性導(dǎo)向性”轉(zhuǎn)變以及內(nèi)部審計的工作內(nèi)容不斷豐富化和多樣化的趨勢。這要求內(nèi)部審計人員在企業(yè)中不僅僅要做好監(jiān)督工作，更重要的是服務(wù)企業(yè)做好在財務(wù)管理、風(fēng)險控制、內(nèi)部監(jiān)控等方面工作，幫助企業(yè)實現(xiàn)科學(xué)健康發(fā)展。

參 考 文 獻

[1]孫偉龍，審計學(xué).教程與案例[M].浙江：浙江大學(xué)出版社，2011

[2]孟振魁.完善企業(yè)內(nèi)部審計的方略[J].企業(yè)導(dǎo)報.2010（9）

[3]劉麗花.淺論我國企業(yè)內(nèi)部審計的改善[D].廈門大學(xué).2005