探討企業(yè)的稅務(wù)籌劃

【摘 要】作為我國(guó)近幾年剛剛興起的企業(yè)活動(dòng)——稅務(wù)籌劃，它因?yàn)闇p輕企業(yè)稅負(fù)越來(lái)越得到了企業(yè)的重視，但是不能忽視企業(yè)在稅收籌劃時(shí)存在的很多問(wèn)題，企業(yè)應(yīng)根據(jù)這些問(wèn)題和稅務(wù)籌劃本身的特點(diǎn)，在合法的前提下找到相應(yīng)的措施來(lái)實(shí)現(xiàn)企業(yè)利益和國(guó)家稅務(wù)的平衡。

【關(guān)鍵詞】稅務(wù)籌劃；背景現(xiàn)狀；要求措施

一、前言

稅務(wù)籌劃一般指納稅人或其代理人在不違法的前提下，對(duì)尚未或已經(jīng)發(fā)生的應(yīng)稅行為自覺(jué)地運(yùn)用稅收、會(huì)計(jì)、法律、財(cái)務(wù)等綜合知識(shí)巧妙地進(jìn)行籌劃安排，以降低稅務(wù)負(fù)擔(dān)，實(shí)現(xiàn)利益最大化。近年來(lái)，企業(yè)為實(shí)現(xiàn)公司效益，在合法的前提下，進(jìn)行稅務(wù)籌劃可以減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)，追逐企業(yè)最大效益。近30年來(lái)，許多國(guó)家的稅務(wù)籌劃得到了快速發(fā)展，稅務(wù)籌劃越來(lái)越成為納稅人管理和理財(cái)決議中不可缺少的一部分。而我國(guó)自上世紀(jì)90年代引入稅務(wù)籌劃之后，越來(lái)越得到企業(yè)的認(rèn)識(shí)和重視。然而由于稅務(wù)籌劃是近期才引進(jìn)我國(guó)的，關(guān)于稅務(wù)籌劃的相關(guān)理論和具體實(shí)踐還有很大的探究性，有待于人們深入的探索。

二、企業(yè)稅務(wù)籌劃的背景

（1）企業(yè)稅務(wù)籌劃的背景要求。在企業(yè)稅收中，企業(yè)有過(guò)這樣的困擾：由于企業(yè)要交多種稅，企業(yè)管理人員希望企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)能有相關(guān)的辦法減輕稅負(fù)，或者有些企業(yè)只是知道別的企業(yè)有稅務(wù)籌劃卻不清楚具體怎么操作，再者由于稅收政策的更新較快，很多的財(cái)務(wù)人員沒(méi)有較好地把握稅務(wù)知識(shí)，也就不能更好的進(jìn)行稅務(wù)籌劃，最后有些對(duì)外企業(yè)的業(yè)務(wù)部門(mén)簽訂合同時(shí)沒(méi)有明確指定由對(duì)方境外企業(yè)收款方承擔(dān)稅負(fù)，造成最后由自己公司不得不負(fù)擔(dān)這部分稅負(fù)，增加了公司的負(fù)擔(dān)。在以上這些情況出現(xiàn)時(shí)，企業(yè)應(yīng)該在合法的前提下進(jìn)行稅務(wù)籌劃來(lái)減少企業(yè)的支出，為企業(yè)贏取更大的利益。（2）企業(yè)稅務(wù)籌劃的現(xiàn)狀。首先，企業(yè)對(duì)稅務(wù)籌劃的認(rèn)識(shí)存在偏頗。第一，有的企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層片面的認(rèn)為稅務(wù)籌劃就是偷稅、騙稅或者漏稅。所以有些企業(yè)所謂的籌劃就是通過(guò)一些暗箱操作，人為的減少稅負(fù)來(lái)獲取更多的利益，這種不能區(qū)分偷稅、漏稅與稅務(wù)籌劃的做法是非常錯(cuò)誤的，嚴(yán)重危害了國(guó)家的財(cái)政安全，也嚴(yán)重的制約了稅務(wù)籌劃的發(fā)展。第二，有些企業(yè)不能認(rèn)識(shí)到稅務(wù)籌劃給企業(yè)帶來(lái)的效益，僅僅是重視企業(yè)的生產(chǎn)、企業(yè)的管理以及企業(yè)的營(yíng)銷(xiāo)，一味的注重收入而忽略了企業(yè)的支出。這樣阻礙了我國(guó)稅務(wù)籌劃的發(fā)展，同時(shí)也不利于增強(qiáng)我國(guó)企業(yè)與國(guó)外企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)。第三，企業(yè)對(duì)稅務(wù)籌劃的認(rèn)識(shí)偏頗還表現(xiàn)在沒(méi)有正確理解稅務(wù)籌劃的籌劃性。稅務(wù)籌劃是企業(yè)納稅前的規(guī)劃行為。我國(guó)納稅有滯后性的特點(diǎn)，而稅務(wù)籌劃是在納稅發(fā)生之前，對(duì)一些經(jīng)濟(jì)事務(wù)進(jìn)行設(shè)計(jì)和規(guī)劃來(lái)達(dá)到減輕稅負(fù)，比如，流轉(zhuǎn)稅是企業(yè)在交易發(fā)生后繳納的，所得稅是在取得收益之后才繳納的。而一個(gè)企業(yè)想要減輕稅負(fù)，應(yīng)該在經(jīng)營(yíng)前對(duì)理財(cái)和交易等方面進(jìn)行規(guī)劃，而在企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)開(kāi)始之后，應(yīng)交稅已經(jīng)確定后進(jìn)行的規(guī)劃不是稅務(wù)籌劃，而是偷稅漏稅。其次，企業(yè)稅務(wù)籌劃制度不健全。由于稅務(wù)籌劃是近幾年才引入我國(guó)的，我國(guó)有些企業(yè)跟上時(shí)代潮流，通過(guò)稅務(wù)籌劃提升了企業(yè)收益，使企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力增強(qiáng)。但是很多企業(yè)缺乏指導(dǎo)，沒(méi)有認(rèn)識(shí)到企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理有序、體制健全才是稅務(wù)籌劃的基礎(chǔ)。首先企業(yè)內(nèi)部體制不健全、不能?chē)?yán)格管理各項(xiàng)部門(mén)，有很多的項(xiàng)目開(kāi)展不能經(jīng)過(guò)有效的規(guī)劃，預(yù)算沒(méi)有做好，更別提稅務(wù)籌劃了；其次有的企業(yè)財(cái)務(wù)人員缺乏稅務(wù)籌劃的知識(shí)，不能很好的整理賬目，稅務(wù)籌劃也是無(wú)從談起；最后是經(jīng)濟(jì)全球化和社會(huì)化大生產(chǎn)的發(fā)展，我國(guó)的稅收制度越來(lái)越復(fù)雜，單個(gè)企業(yè)很難進(jìn)行自我稅收籌劃。

三、稅務(wù)籌劃的相關(guān)要求和措施

（1）稅務(wù)籌劃的相關(guān)要求。一是正確處理納稅和企業(yè)的關(guān)系。企業(yè)追求最大的利益是企業(yè)永久不變的動(dòng)力和目的，納稅同樣是一個(gè)企業(yè)應(yīng)盡的義務(wù)，作為企業(yè)一定要正確對(duì)待兩者的關(guān)系，做到積極響應(yīng)國(guó)家政策，做到不偷稅漏稅，并此基礎(chǔ)上做好稅務(wù)籌劃。企業(yè)應(yīng)注意企業(yè)經(jīng)營(yíng)各方面的協(xié)調(diào)，注重整體性，而不是側(cè)重于某個(gè)環(huán)節(jié)的稅負(fù)研究；同時(shí)企業(yè)也應(yīng)重視非納稅的利益，比如環(huán)境利益、廣告利益等，不能因?yàn)檫^(guò)分重視納稅利益而忽視非納稅的利益，這樣才能達(dá)到企業(yè)整體利益最大。二是稅務(wù)籌劃與時(shí)俱進(jìn)。我國(guó)的稅收政策時(shí)代性較強(qiáng)，是不斷發(fā)展變化的，因此企業(yè)也應(yīng)認(rèn)真解讀國(guó)家政策，做到稅務(wù)籌劃與時(shí)俱進(jìn)，隨著國(guó)家政策、法規(guī)的變化而變化，并不斷地修改、完善企業(yè)稅收籌劃。一旦不能正確解讀國(guó)家稅收政策，就有可能落入偷稅漏稅的不法境地，影響到公司的信譽(yù)。（2）稅務(wù)籌劃措施的相關(guān)建議。一是建立健全制度。建立健全的稅收籌劃制度，企業(yè)管理者要樹(shù)立正確的納稅意識(shí)，樹(shù)立合法的稅收籌劃觀念，充分學(xué)習(xí)和遵守國(guó)家稅務(wù)的法律法規(guī)，并且要時(shí)刻關(guān)注國(guó)家政策，做到與時(shí)俱進(jìn)，做到依法納稅和節(jié)稅的平衡。管理層要經(jīng)常關(guān)注企業(yè)的稅務(wù)籌劃，對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)做好監(jiān)督和領(lǐng)導(dǎo)；財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員做好專(zhuān)業(yè)知識(shí)的培訓(xùn)，充分了解稅收籌劃的相關(guān)內(nèi)容，利用財(cái)會(huì)方法來(lái)實(shí)現(xiàn)稅收籌劃的可選擇方面，做到思維活躍，避免定向的思維。稅收籌劃制度的健全需要各部門(mén)積極配合，實(shí)現(xiàn)科學(xué)化的籌劃措施。同時(shí)要注重培養(yǎng)專(zhuān)業(yè)的稅收籌劃人員，企業(yè)應(yīng)對(duì)內(nèi)部的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員進(jìn)行專(zhuān)業(yè)的培訓(xùn)，要進(jìn)行稅收、法律、財(cái)務(wù)、統(tǒng)計(jì)、金融管理等各方面專(zhuān)業(yè)知識(shí)的培訓(xùn)，最主要是發(fā)掘有籌劃能力的財(cái)會(huì)人才。二是研讀稅法政策。稅法政策的深入研讀是稅法籌劃的基本，深入掌握稅法政策的精髓，才有利于進(jìn)行稅務(wù)籌劃。比如，利用稅法中的空白進(jìn)行籌劃，由于我國(guó)稅法的繁復(fù)多樣性，必然會(huì)存在這樣或那樣的空白，企業(yè)應(yīng)看到這一點(diǎn)，籌劃時(shí)注意這些空白，會(huì)減輕大量的稅負(fù)；另一種就是要利用國(guó)家推行的相關(guān)稅法的優(yōu)惠政策，利用優(yōu)惠政策是得到國(guó)家支持和認(rèn)可的。政府通過(guò)優(yōu)惠政策起著引導(dǎo)企業(yè)和投資者的作用，比如研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的稅收優(yōu)惠政策是國(guó)家為鼓勵(lì)企業(yè)加大科技投入，促進(jìn)科技進(jìn)步，以提高企業(yè)自身競(jìng)爭(zhēng)力的一項(xiàng)基本措施。企業(yè)可以依據(jù)這項(xiàng)優(yōu)惠政策加大科技投入，既可以減少稅負(fù)，又可以提高企業(yè)的效益。三是注重規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。稅務(wù)籌劃具有風(fēng)險(xiǎn)性，因?yàn)槎悇?wù)籌劃通過(guò)減少稅負(fù)，以此獲得效益。然而在具體操作中，有些企業(yè)不能達(dá)到理想的效果，這可能會(huì)使稅收籌劃的成本付出得不到相應(yīng)的回報(bào)。這些風(fēng)險(xiǎn)包括：企業(yè)聘請(qǐng)專(zhuān)業(yè)的人才或機(jī)構(gòu)花費(fèi)的費(fèi)用，沒(méi)有在稅收籌劃中得到相應(yīng)的回報(bào)，甚至成本過(guò)大，收入大于支出。再者由于對(duì)稅收政策的解釋不當(dāng)，不知不覺(jué)的走入偷稅、漏稅的違法境地，導(dǎo)致不必要的尷尬。這些都需要企業(yè)注意規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。另外企業(yè)內(nèi)部要做到管理層次清楚、提高財(cái)會(huì)人員素質(zhì)、業(yè)務(wù)水平和進(jìn)行規(guī)范化的管理來(lái)降低稅務(wù)籌劃的風(fēng)險(xiǎn)性，企業(yè)還要做到權(quán)責(zé)分明，規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。四是發(fā)展中介機(jī)構(gòu)。由于很多的中小企業(yè)規(guī)模小，資金人員設(shè)備少，競(jìng)爭(zhēng)力差，導(dǎo)致中小企業(yè)過(guò)分注重企業(yè)經(jīng)營(yíng)收益，忽視稅收支出收益；再者有的企業(yè)根本沒(méi)有相關(guān)的財(cái)會(huì)人才，臨時(shí)招聘一些會(huì)計(jì)，做出企業(yè)的相關(guān)報(bào)表來(lái)繳納稅費(fèi)。在這些情況下一些中介機(jī)構(gòu)就應(yīng)運(yùn)而生了，專(zhuān)門(mén)為中小企業(yè)解決這些難題，稅務(wù)代理和稅務(wù)咨詢(xún)已經(jīng)成為了新興的產(chǎn)業(yè)，并且越來(lái)越走向?qū)I(yè)化。我國(guó)應(yīng)注重發(fā)展這些中介機(jī)構(gòu)，無(wú)疑這些機(jī)構(gòu)的誕生給企業(yè)帶來(lái)了新的活力，促進(jìn)了稅務(wù)籌劃的專(zhuān)業(yè)化發(fā)展。

四、結(jié)語(yǔ)

企業(yè)稅務(wù)籌劃日益成為企業(yè)管理的一部分，在經(jīng)濟(jì)全球化的今天，要求企業(yè)積極進(jìn)行稅收籌劃來(lái)減輕企業(yè)的稅負(fù)，然而由于很多企業(yè)在這方面缺乏經(jīng)驗(yàn)，這就需要企業(yè)認(rèn)真解讀國(guó)家稅法，順應(yīng)時(shí)代潮流，做到與時(shí)俱進(jìn)，制定適合自己企業(yè)的稅收籌劃。同時(shí)還要注意遵守國(guó)家的法律法規(guī)，避免偷稅漏稅。

參 考 文 獻(xiàn)

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