財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心資金結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)淺析

【摘 要】本文對我國企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心建立后資金集中結(jié)算存在的風(fēng)險(xiǎn)和應(yīng)對措施進(jìn)行了淺析。

【關(guān)鍵詞】財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心；集中；資金結(jié)算；風(fēng)險(xiǎn)

一、財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心的概念和意義

近年來，為了提高企業(yè)價(jià)值管理效能，越來越多的大型企業(yè)集團(tuán)實(shí)行財(cái)務(wù)管理轉(zhuǎn)型，將財(cái)務(wù)管理活動(dòng)向集團(tuán)層面的協(xié)同和業(yè)務(wù)層面的管控兩個(gè)方向延伸，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)的管控創(chuàng)新和落地的目標(biāo)。財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心（Financial Shared Service Center，簡稱FSSC）是企業(yè)集中管理模式在財(cái)務(wù)管理上的最新應(yīng)用，正在許多跨國公司和大型集團(tuán)公司中興起與推廣，是近年來出現(xiàn)并流行起來的會(huì)計(jì)和報(bào)告業(yè)務(wù)集中管理方式。

二、建立財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心后資金管理的變化及存在的優(yōu)勢

大型企業(yè)集團(tuán)公司建立財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心后，隨著會(huì)計(jì)和報(bào)告業(yè)務(wù)高度集中統(tǒng)一，作為企業(yè)運(yùn)營血液的資金管理活動(dòng)也更加集中統(tǒng)一，具體體現(xiàn)在：預(yù)算管控高度集中統(tǒng)一、賬戶管理及使用集中統(tǒng)一、資金管理集中統(tǒng)一、貨幣資金收支高度集中，以利于公司進(jìn)行資金調(diào)度調(diào)節(jié)、投融資活動(dòng)的開展，提高資金使用效率，促進(jìn)企業(yè)規(guī)模發(fā)展。通過逐級上報(bào)、逐級下達(dá)、逐級分解、期中預(yù)警跟蹤、期末考核來實(shí)現(xiàn)預(yù)算的集中管理，通過集中開設(shè)唯一、專用的結(jié)算帳戶、集中分配現(xiàn)金流預(yù)算、集中進(jìn)行支付結(jié)算及收支兩條線管理來實(shí)現(xiàn)賬戶和資金的集中管理。

三、建立財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心后資金結(jié)算存在的風(fēng)險(xiǎn)

（1）系統(tǒng)支撐不到位使資金集中結(jié)算存在安全隱患。為了實(shí)現(xiàn)集中、統(tǒng)一、高效的目標(biāo)，資金集中結(jié)算必須借助網(wǎng)上電子流程進(jìn)行審批、處理、傳遞數(shù)據(jù)，對財(cái)務(wù)核算系統(tǒng)、資金支付系統(tǒng)及系統(tǒng)間的數(shù)據(jù)傳輸提出了很高的要求。相關(guān)系統(tǒng)及系統(tǒng)之間都存在一個(gè)檢驗(yàn)、優(yōu)化、升級的過程，各級成員企業(yè)對于結(jié)算模式的變化帶來管理上的改變也需要一個(gè)適應(yīng)期。因此，存在系統(tǒng)支撐不到位而產(chǎn)生的系列資金安全隱患。（2）資金預(yù)算集中管控和資金結(jié)算集中管理流于形式。近年來，大型企業(yè)集團(tuán)的資金都趨向于高度集中管理，主要通過實(shí)行收支兩條線管理模式進(jìn)行資金調(diào)度、資金結(jié)算管理和預(yù)算管控。但因內(nèi)部控制制度的實(shí)施，相關(guān)內(nèi)部審批流程較復(fù)雜，內(nèi)部管理制度較嚴(yán)格，難以滿足成員企業(yè)的緊急生產(chǎn)運(yùn)營資金需求，使得實(shí)施資金預(yù)算和資金結(jié)算集中管控存在抵觸而流于形式。建立FSSC后，因資金預(yù)算管理、資金結(jié)算管理難以形成有效的監(jiān)督機(jī)制，對成員企業(yè)的資金存量、流量和流向難以把握和監(jiān)控，部分成員企業(yè)地理位置偏遠(yuǎn)，經(jīng)濟(jì)欠發(fā)展，存在很多實(shí)際情況難以滿足管理的規(guī)范化要求，加上系統(tǒng)支撐不到位，使得資金預(yù)算集中管控和資金結(jié)算集中管理效率低下，甚至流于形式。（3）資金集中結(jié)算使用網(wǎng)上電子審批流程存在安全隱患。因全面實(shí)行電子流程審批報(bào)賬及支付，涉及到的操作系統(tǒng)和操作人員眾多，因操作水平、安全意識(shí)、硬件配置、安全措施不到位及網(wǎng)上銀行系統(tǒng)存在的安全漏洞，存在信息安全隱患。因資金信息的處理、存儲(chǔ)和傳遞都集中于開放的或局域的Internet網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)，加上信息資源的共享性和復(fù)雜性，使得傳統(tǒng)資金控制系統(tǒng)中某些職責(zé)分工、相互制約的控制制度失去作用。光、電、磁介質(zhì)也不同于紙質(zhì)介質(zhì)，可以被不留痕跡的篡改、截取和泄露。（4）會(huì)計(jì)核算的不規(guī)范性使得集中、統(tǒng)一、規(guī)范及優(yōu)化提升需要一個(gè)過程，存在一定的流程管控風(fēng)險(xiǎn)帶來的資金管理風(fēng)險(xiǎn)。建立FSSC后，會(huì)計(jì)核算、資金結(jié)算、會(huì)計(jì)檔案管理、會(huì)計(jì)檢查工作等都面臨著新的變化，會(huì)采取一些新的方法進(jìn)行處理，如部分非核心業(yè)務(wù)進(jìn)行外包，部分核心業(yè)務(wù)內(nèi)部實(shí)行流水線作業(yè)。因人員業(yè)務(wù)水平和整體素質(zhì)的差異，需要一個(gè)培訓(xùn)期間，因業(yè)務(wù)流程處于不斷優(yōu)化完善的過程，需要一個(gè)提升期間，因外包業(yè)務(wù)的擴(kuò)展，存在新的管理風(fēng)險(xiǎn)，等等。這些新的問題需要摸索新的方法來處理，必然存在一些流程管控風(fēng)險(xiǎn)，很多時(shí)候直接體現(xiàn)在對外服務(wù)的窗口資金結(jié)算這一節(jié)點(diǎn)上，存在資金管理風(fēng)險(xiǎn)。各級成員企業(yè)對資金結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不強(qiáng)，預(yù)算管控工作不精細(xì)，發(fā)起付款申請存在嚴(yán)重的不均衡性、存在大量不規(guī)范的現(xiàn)金結(jié)算業(yè)務(wù)等，資金結(jié)算人員風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不強(qiáng)、存在不規(guī)范的操作、未及時(shí)做好日清日結(jié)工作等，都存在一定的資金安全隱患。

四、財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心資金結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對策略

（1）加強(qiáng)系統(tǒng)支撐，高度重視系統(tǒng)開發(fā)支撐工作。要做好系統(tǒng)需求及升級管理，定期和不定期的開展系統(tǒng)需求調(diào)查、評估和驗(yàn)收工作，不僅要注重高危型和危急型信息安全漏洞，也要關(guān)注中危型和低危型信息漏洞，發(fā)現(xiàn)漏洞要及時(shí)查找原因、進(jìn)行堵塞，并建立應(yīng)急響應(yīng)制度、制定好相關(guān)應(yīng)急措施。形成系統(tǒng)支撐常態(tài)化、系統(tǒng)開發(fā)延續(xù)性，定期對系統(tǒng)的效能、效率和安全性能進(jìn)行檢查評估。通過以上措施為資金集中結(jié)算保駕護(hù)航，逐步提高財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心資金結(jié)算安全性和效率。（2）加強(qiáng)預(yù)算管控和資金結(jié)算規(guī)范化管理。實(shí)行財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心集中結(jié)算后，要進(jìn)一步加強(qiáng)資金預(yù)算管理，統(tǒng)一預(yù)算、統(tǒng)籌安排、合理使用、精確管理、簡化流程，提高預(yù)算管理工作細(xì)化水平和整體效益。財(cái)務(wù)部和財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心要明確自己的財(cái)務(wù)管理職責(zé)，定好位站好崗，加強(qiáng)協(xié)作，將財(cái)務(wù)管理和財(cái)務(wù)核算工作進(jìn)行無縫銜接。建立預(yù)算管理和資金結(jié)算信息平臺(tái)，完善共享機(jī)制，對經(jīng)營過程中的資金流、信息流進(jìn)行有效集成和實(shí)時(shí)控制。加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理和資金管理制度，規(guī)范資金管理制度建設(shè)，嚴(yán)格收支兩條線管理，加強(qiáng)資金管理風(fēng)險(xiǎn)防范措施，逐步建立成員企業(yè)的授信評價(jià)體系與風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，跟蹤了解成員企業(yè)的經(jīng)營和財(cái)務(wù)狀況，確定資金風(fēng)險(xiǎn)及信用等級，重點(diǎn)做好流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)、內(nèi)部操控風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營性風(fēng)險(xiǎn)的防控工作。并強(qiáng)化審計(jì)監(jiān)察工作，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正成員企業(yè)在管理過程中的不規(guī)范行為，規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，打造資金安全防火墻，減少經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。（3）進(jìn)一步防范和化解網(wǎng)上銀行信息傳遞處理及內(nèi)部資金管理控制失效的風(fēng)險(xiǎn)。根據(jù)有關(guān)信息系統(tǒng)管理的規(guī)定，采取有效的安全加密技術(shù)。制定適應(yīng)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)的控制體系及相應(yīng)的崗位責(zé)任牽制機(jī)制，電子數(shù)據(jù)傳遞通道應(yīng)封閉且嚴(yán)格責(zé)任界限，并對數(shù)據(jù)采取多種途徑進(jìn)行實(shí)時(shí)備份加密保管，對關(guān)鍵數(shù)據(jù)，如涉及職工切身利益的薪酬發(fā)放數(shù)據(jù)，在采用電子流進(jìn)行傳遞的同時(shí)，也采用紙質(zhì)介質(zhì)進(jìn)行傳遞和保存。要重視培養(yǎng)既懂電腦知識(shí)又有豐富財(cái)務(wù)金融理論、財(cái)務(wù)核算及財(cái)務(wù)管理實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)的復(fù)合型人才。針對我國網(wǎng)上銀行監(jiān)管不力的現(xiàn)狀，加強(qiáng)與銀行的溝通協(xié)作，提前做好突發(fā)狀況的相關(guān)預(yù)案，提高資金結(jié)算安全系數(shù)。（4）推進(jìn)財(cái)務(wù)核算和財(cái)務(wù)管理標(biāo)準(zhǔn)化項(xiàng)目，并不斷進(jìn)行財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心內(nèi)部工作流程優(yōu)化，通過不斷優(yōu)化流程、統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)來控制財(cái)務(wù)集中核算管理和資金集中結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)。實(shí)行財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心后，各成員企業(yè)的財(cái)務(wù)核算和財(cái)務(wù)管理工作被大大的集中，為規(guī)范財(cái)務(wù)核算和管理，實(shí)現(xiàn)統(tǒng)一規(guī)范的操作，提升基礎(chǔ)核算和財(cái)務(wù)管理工作水平，控制風(fēng)險(xiǎn)，通過推進(jìn)核算管理、流程控制、業(yè)務(wù)稽核、會(huì)計(jì)報(bào)告等多環(huán)節(jié)的標(biāo)準(zhǔn)化，實(shí)現(xiàn)統(tǒng)一的核算細(xì)則、統(tǒng)一的原始附件、統(tǒng)一的取數(shù)來源、統(tǒng)一的審核界面、統(tǒng)一的關(guān)鍵流程控制點(diǎn)、統(tǒng)一的會(huì)計(jì)報(bào)告管理，并踐行標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一、先進(jìn)性、獨(dú)立稽核、風(fēng)險(xiǎn)控制、公平公開通報(bào)考核原則。同時(shí)，也要進(jìn)行內(nèi)部工作流程的優(yōu)化，包括對外包業(yè)務(wù)的管理，對其內(nèi)部業(yè)務(wù)操作流程、內(nèi)部管理流程等進(jìn)行優(yōu)化和統(tǒng)一，對員工職業(yè)行為進(jìn)行規(guī)范、加強(qiáng)內(nèi)部質(zhì)量分析、加強(qiáng)內(nèi)部稽核檢查監(jiān)督及績效考核考評工作。從而，做到從外到內(nèi)雙管齊下，加強(qiáng)管理推進(jìn)標(biāo)準(zhǔn)化，做到集中、統(tǒng)一、高效，在工作流程風(fēng)險(xiǎn)可控的前提下，降低資金集中結(jié)算管理風(fēng)險(xiǎn)，提高資金集中結(jié)算效率。

參 考 文 獻(xiàn)

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