淺析在金融電子化過程中如何提高商業(yè)銀行非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)效能

隨著我國(guó)商業(yè)銀行業(yè)務(wù)的迅速發(fā)展，金融電子化水平的不斷提高，內(nèi)部審計(jì)對(duì)象、審計(jì)環(huán)境等已發(fā)生了較大變化，傳統(tǒng)的現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)已經(jīng)無法完全滿足管理層對(duì)內(nèi)部審計(jì)及時(shí)性、全面性、持續(xù)性和高效率、低成本等方面的需求，非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)是提高審計(jì)效率、節(jié)約審計(jì)成本、彌補(bǔ)現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)不足的有效方法。非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)與現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)方式相結(jié)合、非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)技術(shù)與審計(jì)經(jīng)驗(yàn)相結(jié)合必將成為商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展方向。

1 非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)的內(nèi)涵及作用

1.1 非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)的內(nèi)涵

非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)是內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或人員通過廣域網(wǎng)絡(luò)(或?qū)Ｓ镁€路)遠(yuǎn)程訪問、調(diào)用審計(jì)對(duì)象的各種數(shù)據(jù)和資料，依據(jù)預(yù)定的程序來分析、評(píng)價(jià)、監(jiān)測(cè)審計(jì)對(duì)象的現(xiàn)狀和發(fā)展趨勢(shì)的一種審計(jì)方法，通過實(shí)時(shí)檢查和評(píng)價(jià)相關(guān)資料及其所反映的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性、效益性以及內(nèi)部控制的健全性、有效性，從而及時(shí)發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位管理、經(jīng)營(yíng)中存在的問題，以及有關(guān)資金、資源的運(yùn)用狀況。其目的是為現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)提供線索和資料，為制定審計(jì)計(jì)劃、安排審計(jì)資源以及領(lǐng)導(dǎo)決策提供支持，以此提高現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)的效率和降低現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)的成本，幫助商業(yè)銀行加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理，增加組織價(jià)值，從而實(shí)現(xiàn)組織目標(biāo)的獨(dú)立性經(jīng)濟(jì)監(jiān)督和評(píng)價(jià)活動(dòng)。

1.2 非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)的作用

(1) 對(duì)全轄分支機(jī)構(gòu)進(jìn)行較為及時(shí)的監(jiān)測(cè)，根據(jù)發(fā)現(xiàn)的問題迅速確定需要實(shí)施現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)的機(jī)構(gòu)。由于非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)實(shí)施不間斷監(jiān)控，而且可根據(jù)審計(jì)事項(xiàng)對(duì)監(jiān)測(cè)頻率進(jìn)行靈活設(shè)置，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)變化的反應(yīng)快，可以及早發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)苗頭，實(shí)現(xiàn)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的早期控制，為管理層提供預(yù)警信號(hào)。

(2) 開展非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)可以減少人為因素，提高審計(jì)效果。非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)利用計(jì)算機(jī)技術(shù)直接對(duì)整個(gè)業(yè)務(wù)系統(tǒng)進(jìn)行連續(xù)的或突擊的審計(jì)，無須事先準(zhǔn)備資料，這種非現(xiàn)場(chǎng)適時(shí)突擊審計(jì)可以將人為因素減少到最低的限度，為提高審計(jì)工作效率和質(zhì)量、嚴(yán)肅查處各類違規(guī)違紀(jì)問題，充分發(fā)揮審計(jì)的監(jiān)督和評(píng)價(jià)作用創(chuàng)造極為有利的條件。

2 商業(yè)銀行開展非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)存在的問題

(1) 沒有完善的非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)制度

我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)開展時(shí)間并不長(zhǎng)，非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)更是一個(gè)新事物，從理論到實(shí)踐都還處在摸索前進(jìn)階段，非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)的制度規(guī)范不盡完善，沒有把它的強(qiáng)制性和規(guī)范性落實(shí)到有關(guān)制度中，以保障非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)的正常開展和持續(xù)發(fā)展。

(2) 非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)系統(tǒng)缺乏及時(shí)的數(shù)據(jù)資料

盡管銀行各級(jí)業(yè)務(wù)部門規(guī)定：各級(jí)業(yè)務(wù)部門制定下達(dá)各類經(jīng)營(yíng)指標(biāo)計(jì)劃，要及時(shí)、完整地抄送本級(jí)稽核監(jiān)督部門，各類反映經(jīng)營(yíng)活動(dòng)與成果的報(bào)表和說明及分析材料應(yīng)及時(shí)、完整、真實(shí)地抄送本級(jí)稽核監(jiān)督部門。各部門應(yīng)自覺接受稽核部門的監(jiān)督，配合稽核部門做好對(duì)外部監(jiān)管部門的非現(xiàn)場(chǎng)稽核資料報(bào)送工作。但目前在工作中，這些規(guī)定的執(zhí)行差強(qiáng)人意，這對(duì)開展非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)帶來了一定的困難。

(3) 非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)軟件開發(fā)滯后

為了很好地開展銀行內(nèi)部非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)，已經(jīng)開發(fā)了一代非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)的計(jì)算機(jī)軟件程序，但是隨著銀行業(yè)務(wù)的不斷推陳出新和管理系統(tǒng)的升級(jí)，非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)的計(jì)算機(jī)軟件程序、系統(tǒng)的后續(xù)維修和升級(jí)卻沒有及時(shí)更新，這也是導(dǎo)致非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)進(jìn)展遲緩和質(zhì)量、效率不高的原因。

3 提高商業(yè)銀行非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)效能的方式

(1) 完善非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)制度建設(shè)

商業(yè)銀行應(yīng)建立完善的非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)工作機(jī)制，以保障和促進(jìn)其正常運(yùn)作。首先要規(guī)范非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)工作流程，非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)有很多工作模式，要針對(duì)每一種模式的特點(diǎn)提出相應(yīng)的工作要求，建立一條完整和規(guī)范的非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)項(xiàng)目立項(xiàng)、實(shí)施、報(bào)告的路徑和流程。其次要加大非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)工作總結(jié)和交流力度，加強(qiáng)與被審計(jì)對(duì)象的信息溝通、及時(shí)進(jìn)行項(xiàng)目總結(jié)、聘請(qǐng)審計(jì)專家進(jìn)行業(yè)務(wù)指導(dǎo)，為非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)提供理論和實(shí)務(wù)支持。最后還要強(qiáng)化對(duì)非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)工作的評(píng)價(jià)與考核，一方面對(duì)非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)，不斷提高非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)水平；另一方面加大非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)工作在考核中所占比重，激勵(lì)部門和員工積極參加非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)，推動(dòng)非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)工作的普及。

(2) 加強(qiáng)非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)

非現(xiàn)場(chǎng)工作的內(nèi)涵很豐富，不僅要研究非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)的技術(shù)和方法，進(jìn)行業(yè)務(wù)領(lǐng)域非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)的具體實(shí)施，同時(shí)還要從業(yè)務(wù)角度定位非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)應(yīng)關(guān)注的方向和主要問題，提出非現(xiàn)場(chǎng)分析思路，因此，對(duì)非現(xiàn)場(chǎng)人員的要求也非常高，需要由既懂信息技術(shù)又熟悉銀行業(yè)務(wù)，并且精通風(fēng)險(xiǎn)分析和風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的審計(jì)骨干組成。但是，對(duì)于專業(yè)化分工比較細(xì)的商業(yè)銀行來說，本身復(fù)合型人才就不多，加上內(nèi)審部門組建時(shí)間又不長(zhǎng)，符合條件的審計(jì)師很少，隊(duì)伍組建比較困難。內(nèi)審部門可以采取在項(xiàng)目中邊學(xué)邊用的內(nèi)部培養(yǎng)法，結(jié)合對(duì)外（如四大會(huì)計(jì)師事務(wù)所）招聘熟練人才的外部引進(jìn)法，逐步充實(shí)、擴(kuò)大隊(duì)伍。內(nèi)審部門要制定科學(xué)的非現(xiàn)場(chǎng)人才培養(yǎng)方法，分層次開展非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)知識(shí)和技能的培訓(xùn)，培養(yǎng)適應(yīng)不同需求的初、中、高級(jí)水平人才；不斷更新非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)人員的專業(yè)知識(shí)，持續(xù)提高非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)。

(3) 開發(fā)數(shù)據(jù)接口軟件，實(shí)現(xiàn)非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)系統(tǒng)與經(jīng)營(yíng)管理系統(tǒng)的直聯(lián)

實(shí)現(xiàn)全行范圍內(nèi)核心業(yè)務(wù)系統(tǒng)版本的統(tǒng)一與數(shù)據(jù)大集中，是各家商業(yè)銀行信息化建設(shè)的發(fā)展趨勢(shì)，隨之而來的，必然是管理信息系統(tǒng)與核心業(yè)務(wù)系統(tǒng)的無縫連接與實(shí)時(shí)交互。相應(yīng)地，開發(fā)運(yùn)用接口軟件，直接從經(jīng)營(yíng)管理系統(tǒng)的后臺(tái)數(shù)據(jù)庫(kù)中提取信息，便成為當(dāng)前乃至今后一段時(shí)期內(nèi)商業(yè)銀行非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)的首要課題。屆時(shí)，信息傳遞過程中的人工干預(yù)環(huán)節(jié)大為減少，非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)獲取信息的及時(shí)性、準(zhǔn)確性、真實(shí)性及透明度都將從根本上得到保證。

(4) 非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)和現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)要有機(jī)結(jié)合

就整個(gè)審計(jì)體系而言，非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)和現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)都是審計(jì)監(jiān)督和評(píng)價(jià)的方式，二者各有優(yōu)勢(shì)，也各有局限。非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)幫助制定科學(xué)的審計(jì)計(jì)劃，提供審計(jì)線索；現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)保證審計(jì)計(jì)劃的有效執(zhí)行。非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)廣泛的覆蓋面與現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)有針對(duì)性的審計(jì)點(diǎn)相結(jié)合，形成審計(jì)監(jiān)督網(wǎng)，可以共同促進(jìn)審計(jì)監(jiān)督和評(píng)價(jià)職能的有效實(shí)現(xiàn)。應(yīng)將現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)與非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)有機(jī)地結(jié)合在一起，在實(shí)施現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)前，非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)部門應(yīng)提供被審計(jì)單位的最新信息，以利于現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)將非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行重點(diǎn)檢查，使現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)發(fā)揮最大的審計(jì)效果，現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)在完成某項(xiàng)審計(jì)任務(wù)后，也應(yīng)主動(dòng)將所發(fā)現(xiàn)的問題向非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)部門通報(bào)和溝通，以利于其對(duì)分析結(jié)果進(jìn)行修正，現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)與非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)相互結(jié)合是內(nèi)部審計(jì)方式的發(fā)展趨勢(shì)。