中小企業(yè)稅收政策存在的問題及對策分析

【摘 要】中小企業(yè)在我國國民經(jīng)濟發(fā)展中起著十分重要的作用，特別是在擴大社會就業(yè)、加快社會化進程方面，作出了任何市場主體都無法比擬的重大貢獻。為了更好的使得企業(yè)快速發(fā)展，國家先后出臺了一些稅收政策。但是從我國中小企業(yè)的稅收情況來看，還有一些制約其發(fā)展的因素。本文就怎樣完善企業(yè)稅收政策進行了分析，希望能夠產(chǎn)生積極的影響。

【關(guān)鍵詞】企業(yè)；稅收；存在的問題；對策

一、中小企業(yè)稅收政策的問題

（1）中小企業(yè)稅法體系不完善。就我國現(xiàn)行的稅收立法體系來看，大多都是采用小條例大細則的形式，臨時通知，文件補充不斷。目前，還缺乏一套系統(tǒng)的專門針對中小企業(yè)的稅收政策法規(guī)體系，有關(guān)中小企業(yè)的稅收政策都分散于各個稅收法規(guī)中，尚未形成一個完整的體系，導致相關(guān)政策執(zhí)行起來較為隨意，受人為因素影響較大。（2）所得稅稅制對中小企業(yè)發(fā)展的限制。一方面，現(xiàn)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策主要是針對已形成科技實力的高科技企業(yè)，而對技術(shù)相對落后，急需技術(shù)創(chuàng)新的中小企業(yè)則缺少稅收優(yōu)惠政策；另一方面，我國現(xiàn)行的稅收政策不利于中小企業(yè)融資，在這方面缺乏相應的優(yōu)惠政策，制約了中小企業(yè)的發(fā)展。（3）當前增值稅稅制對企業(yè)發(fā)展的限制。一直以來，我國將增值稅納稅人分為兩種情況；一般納稅人和小規(guī)模納稅人。依照相關(guān)規(guī)定，將大部分中小企業(yè)分為小規(guī)模納稅人。對于小規(guī)模納稅人進項稅額不能夠進行抵扣，也不能夠應用增值稅專用發(fā)票。這些政策無疑給小規(guī)模納稅人產(chǎn)生很大的負擔，使中小企業(yè)在國內(nèi)市場缺乏競爭，大大阻礙了中小企業(yè)的發(fā)展。（4）其他方面存在的問題。其一，稅收優(yōu)惠形式單一，力度較小。我國現(xiàn)行的稅收優(yōu)惠政策多局限于企業(yè)所得稅方面，其他稅種涉及較少，稅收優(yōu)惠形式基本上只有稅率優(yōu)惠以及減免稅等直接優(yōu)惠方式，優(yōu)惠力度較小，對大多數(shù)企業(yè)來講并不能夠起到較好的推動作用。其二，稅收政策缺乏導向效應。企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策還僅僅停留在低技術(shù)層面，尚未把中小企業(yè)提升到高新技術(shù)領(lǐng)域。同時，也沒有很好體現(xiàn)“就業(yè)優(yōu)先”的政策精神。其三，企業(yè)稅費負擔沉重。目前向企業(yè)征收的稅種比較多，面向企業(yè)的收費項目繁多，使得中小企業(yè)負擔過重，嚴重影響了企業(yè)擴大的積極性，對于日后企業(yè)的整體發(fā)展起到了阻礙的作用。其四，稅收管理和服務較差。

二、完善現(xiàn)行中小企業(yè)稅收政策的建議

（1）建立穩(wěn)定的稅法體系，同時加大宣傳、貫徹的力度。為保證稅法體系的穩(wěn)定性，必須消除現(xiàn)行稅法中條例、細則、規(guī)定補充不斷的弊病。（2）改革和完善企業(yè)所得稅稅制。主要措施有：其一，降低中小企業(yè)稅收優(yōu)惠稅率。對企業(yè)征收的稅種主要包括企業(yè)所得稅、增值稅、營業(yè)稅等，降低中小企業(yè)這些稅種的稅率，有利于解決中小企業(yè)稅費負擔過重的問題。其二，增大企業(yè)稅收優(yōu)惠范圍。首先，需要增大新設立的企業(yè)定期減免稅的應用范圍，且需要給予一定的免稅優(yōu)惠時間；其次，對于企業(yè)從被投資公司分攤的資產(chǎn)凈損失，允許從應稅所得額當中給予扣除；再次，需要徹底取消以往的“計稅工資”要求，按照企業(yè)實際的支付工資情況進行稅前列支；最后，要給企業(yè)一些優(yōu)惠政策，鼓勵其大力開展科研工作。（3）改革和完善現(xiàn)行增值稅稅制。第一，對于增值納稅人的劃分標準進行相應的變革，降低一般納稅人的認定標準。第二，推進增值稅轉(zhuǎn)型及擴大稅基。逐步實現(xiàn)生產(chǎn)型增值稅向消費型增值稅的轉(zhuǎn)變，把與除項目有關(guān)的服務業(yè)、建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)等營業(yè)稅稅目改征增值稅，使中小企業(yè)獲得更多的抵扣。第三，適當降低小規(guī)模納稅人的征收率，使其與一般納稅人的稅負相平衡。（4）優(yōu)化稅收服務體系。一是大力加強中小企業(yè)稅法知識培訓；二是樹立服務優(yōu)先的理念，不斷拓寬服務領(lǐng)域，優(yōu)化服務機制；三是大力推行稅務代理服務，強化中介機構(gòu)的作用，為企業(yè)的發(fā)展提供業(yè)務咨詢的服務；四是改進對中小企業(yè)的征收方法，維護中小企業(yè)的合法權(quán)益。

三、結(jié)語

中小企業(yè)大多屬于勞動密集型企業(yè)，在我國國民經(jīng)濟中具有重要的地位和作用，尤其是在擴大就業(yè)、充分就業(yè)方面作出了任何市場主體都不可比擬的重大貢獻。但由中小企業(yè)稅收政策的問題，從很大程度上阻礙了中小企業(yè)的健康、快速發(fā)展。為此，必須進一步改革和完善我國現(xiàn)行的稅收政策，為中小企業(yè)的持續(xù)發(fā)展提供有力保障。

參 考 文 獻

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