淺談建筑施工企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)

摘 要：隨著中國市場經(jīng)濟的深化，建筑市場存在不規(guī)范工程招、非法投標(biāo)，管理沒有完全法制化規(guī)范化。描述財務(wù)風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)建立意義，分析了施工企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的種類。同時對財務(wù)風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)的建立提出了相應(yīng)的注意事項。并引入了模糊數(shù)學(xué)的實現(xiàn)提高系統(tǒng)的準(zhǔn)確性和適應(yīng)性。

關(guān)鍵詞：建筑施工企業(yè)；財務(wù)風(fēng)險；預(yù)警系統(tǒng)

中圖分類號：F275 文獻標(biāo)志碼：A 文章編號：1673-291X（2012）09-0084-02

一、施工企業(yè)財務(wù)風(fēng)險

1.合同風(fēng)險。一方面建筑施工企業(yè)在工程招投標(biāo)階段在合同簽訂時如果對具體情況考慮的不足將會使施工企業(yè)正常的財務(wù)管理帶來財務(wù)隱患。另一方面，由于建設(shè)單位在設(shè)計階段未作充分的考慮，施工過程中將出現(xiàn)大量設(shè)計變更要求，這使施工企業(yè)的施工規(guī)劃和組織管理被打亂。最終在結(jié)算價款和合同履行上引起糾紛，形成施工企業(yè)在財務(wù)管理上的風(fēng)險。

2.墊資風(fēng)險?，F(xiàn)今，建筑市場中墊資施工的傾向越來越明顯，這不僅嚴重干擾了施工企業(yè)的工程項目管理，而且嚴重制約了施工企業(yè)的生產(chǎn)和經(jīng)營。墊資施工給施工企業(yè)大量生產(chǎn)資金被占用，造成財務(wù)費用增大并引發(fā)連鎖反應(yīng)，從而形成施工企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險。墊資施工還加大了工程款的回收難度，增加了企業(yè)財務(wù)風(fēng)險。

3.資金回收風(fēng)險。建筑工程需要一定的周期才能完工，企業(yè)之間商議按月辦理結(jié)算，這就決定了建筑企業(yè)必須在施工過程中先期投入大量的人力資本和實物資金，回收期變成到全部工程完工并經(jīng)驗收之后，而扣留的質(zhì)保金則要在工程運行一段時間后再辦理退款，施工企業(yè)不得不向下轉(zhuǎn)移債務(wù)，拖欠材料供應(yīng)商的材料款，甚至拖欠勞務(wù)隊伍的人工費。一旦工程出現(xiàn)停建、緩建，建設(shè)單位就不能按施工合同約定向施工企業(yè)支付工程款。此時，施工企業(yè)必然出現(xiàn)資金鏈斷裂問題，陷入債務(wù)危機。

4.匯率風(fēng)險。隨著海外市場規(guī)模的不斷拓展，如何通過規(guī)避匯率變動風(fēng)險來保障企業(yè)正常的經(jīng)營成果，已成為中國在境外施工企業(yè)所面臨的無法回避的大問題。雙重匯率波動的風(fēng)險更加大了企業(yè)規(guī)避風(fēng)險的難度。

5.稅收風(fēng)險。施工企業(yè)對項目的管理弱化，加上某些地方的建筑市場極不規(guī)范，會客觀上導(dǎo)致購買材料時沒有發(fā)票，或者假發(fā)票泛濫等一些涉及稅收方面的違規(guī)情況，企業(yè)會面臨一定的稅務(wù)風(fēng)險。

二、建筑施工企業(yè)財務(wù)預(yù)替管理體系的建立研究

要建立一個實用性和可操作性較好的財務(wù)預(yù)警系統(tǒng)并且有較高管理的效率和效果，我們在構(gòu)建過程中預(yù)警指標(biāo)不宜過多。大體按照如下步驟完成：一是設(shè)定合適的預(yù)警指標(biāo)和相應(yīng)的標(biāo)致值。二是對實際值進行相應(yīng)的加權(quán)計算。通過預(yù)警指標(biāo)與標(biāo)準(zhǔn)值比較，分析判斷預(yù)警度。三是完成相應(yīng)的財務(wù)預(yù)警分析報告。

1.財務(wù)預(yù)警指標(biāo)設(shè)定。根據(jù)企業(yè)所處的不同行業(yè)，不同財務(wù)結(jié)構(gòu)、不同資本結(jié)構(gòu)；根據(jù)建筑施工企業(yè)所處的行業(yè)。主要包括:（1）償債能力指標(biāo)，速動比率、資產(chǎn)負債率、已獲利息倍數(shù)；（2）營運能力指標(biāo)，應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率、流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率；（3）盈利能力指標(biāo)，主營業(yè)務(wù)利潤、成本費用利潤率、總資產(chǎn)報酬率、凈資產(chǎn)收益率；（4）發(fā)展能力指標(biāo)，銷售（營業(yè)）增長率、總資產(chǎn)增長率；（5）現(xiàn)金流量預(yù)警指標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)值的選擇。對于償債能力、營運能力、盈利能力、發(fā)展能力以及現(xiàn)金流量預(yù)警指標(biāo)，根據(jù)國資委每年度發(fā)布的房屋和土木工程建筑業(yè)主要財務(wù)指標(biāo)的優(yōu)秀值、良好值、平均值、較低值、較差值，設(shè)定作為財務(wù)預(yù)警指標(biāo)的“預(yù)警標(biāo)準(zhǔn)值”。

2.警度判斷是為了更加形象地標(biāo)識企業(yè)財務(wù)風(fēng)險所處的級次，應(yīng)該將財務(wù)風(fēng)險預(yù)警區(qū)間分為安全區(qū)、預(yù)警區(qū)、危機區(qū)三個區(qū)域。對如上的標(biāo)準(zhǔn)得到的數(shù)值進行相應(yīng)的加權(quán)計算。再通過比較分析，判斷警度。根據(jù)管理需求，可以設(shè)定當(dāng)企業(yè)財務(wù)指標(biāo)值低于行業(yè)較低值時，為重警，指標(biāo)值位于行業(yè)平均值與行業(yè)較低值之間是地，為輕警，指標(biāo)值位于行業(yè)平均值以上時，為安全區(qū)。各個區(qū)域有一定的交叉指標(biāo)完全在安全區(qū)，表示發(fā)生財務(wù)危機的可能性非常小；當(dāng)處于安全區(qū)與預(yù)警區(qū)時表示發(fā)生財務(wù)危機的可能性存在。同理可以根據(jù)指標(biāo)判定當(dāng)前財務(wù)處于怎么樣的一個情況。采用交叉預(yù)警區(qū)的方面是引入模糊控制的優(yōu)點對輸入量進行更準(zhǔn)確的描述。而不是采用簡單的一刀切。

3.結(jié)合企業(yè)其他相關(guān)部門收集的相關(guān)信息，由企業(yè)財務(wù)管理部門撰寫財務(wù)預(yù)警分析報告，提交企業(yè)經(jīng)營管理層，為其提供決策資料。分析報告應(yīng)該包括如下內(nèi)容：（1）描述財務(wù)預(yù)警指標(biāo)的對比結(jié)果；（2）初步判斷財務(wù)預(yù)警指標(biāo)變化對公司可能產(chǎn)生的風(fēng)險變化；（3）分析財務(wù)預(yù)警指標(biāo)變化的潛在原因；（4）提出相應(yīng)的改善措施。

三、結(jié)論

對建立企業(yè)財務(wù)預(yù)警指標(biāo)體系并使用中，對企業(yè)的基礎(chǔ)管理和管理人員素質(zhì)要求較高，必須做好基礎(chǔ)工作。規(guī)范真實的財務(wù)會計信息是準(zhǔn)確進行財務(wù)預(yù)警分析的前提。財務(wù)預(yù)警的分析表面看是簡單地通過財務(wù)指標(biāo)的計算和分析，在對企業(yè)進行財務(wù)風(fēng)險評估時，應(yīng)做到具體情況具體分析，通過不斷的修改相應(yīng)的指標(biāo)加權(quán)值和相應(yīng)的模糊函數(shù)的隸屬度函數(shù)，從而得到更準(zhǔn)確的分析結(jié)果為決策服務(wù)，才能使我們的預(yù)警系統(tǒng)更好的發(fā)揮作用。

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[責(zé)任編輯 陳丹丹]