談社會保險基金審計的重點和方法

社會保險基金是指為了保障保險對象的社會保險待遇，按照國家法律、法規(guī)，由繳費單位和繳費個人分別按繳費基數(shù)的一定比例繳納以及通過其他合法方式籌集的專項基金。它是廣大參保人員的養(yǎng)命錢、救命錢，關(guān)系到老百姓的切身利益和社會的和諧穩(wěn)定。進一步強化對社會保險基金的審計監(jiān)督，已成為各級審計機關(guān)的一項重要工作。本文就新形勢下如何把握審計重點，運用正確的審計方法開展社會保障基金審計工作，談幾點看法。

一、把握社會保險基金審計的重點

（一）內(nèi)部控制環(huán)節(jié)

重點審計社會保險基金的各項管理制度是否完善，內(nèi)部控制是否健全有效；各級主管部門和經(jīng)辦機構(gòu)是否按規(guī)定分別單獨核算各項社?；?；對應(yīng)建立個人賬戶管理的基金，是否按規(guī)定建立了個人賬戶，收支情況是否清楚；出納人員、記賬人員和審批人員、經(jīng)辦人員的職責(zé)權(quán)限是否明確。

（二）基金征繳環(huán)節(jié)

審計重點：一是社會保障管理部門及征收機構(gòu)是否按法定的項目和標準及時、足額征收社?；?；二是是否按規(guī)定將基金存入財政專戶，有無搞多頭開戶、賬外存儲等問題；三是基金的投資收益和利息收入是否及時入賬；四是征繳管理基礎(chǔ)工作是否完備；五是參保單位是否按規(guī)定繳納社?；稹?/p>

（三）基金管理環(huán)節(jié)

審計重點：一是基金管理部門上繳的基金是否全部及時納入財政社?；饘艄芾恚欢秦斦a助的資金是否到位；三是財政部門是否嚴格審核經(jīng)辦機構(gòu)提出的用款計劃，及時批復(fù)經(jīng)辦機構(gòu)的預(yù)決算；四是基金是否安全完整，保值增值是否合法、合規(guī)，基金結(jié)余的營運、投資是否符合國家規(guī)定；五是各級政府、財政部門、社保經(jīng)辦機構(gòu)及其他單位和個人有無違反規(guī)定擠占挪用社保基金，用于投資、放貸、經(jīng)營、搞基本建設(shè)等。

（四）基金支付環(huán)節(jié)

審計重點：一是經(jīng)辦機構(gòu)是否按規(guī)定的范圍使用基金，二是經(jīng)辦機構(gòu)是否按規(guī)定的標準支付基金，三是經(jīng)辦機構(gòu)是否依法按時足額支付基金，四是基金的支出是否按規(guī)定編制計劃。

（五）政策法規(guī)執(zhí)行環(huán)節(jié)

從主管部門和經(jīng)辦機構(gòu)自身履行管理職責(zé)方面尋找突破口，檢查有關(guān)政策法規(guī)的落實情況、適用實效、范圍與效果。重點審計是否存在地方出臺政策與有關(guān)法律法規(guī)和國家政策不相符的問題；是否存在符合條件的農(nóng)村居民、城鎮(zhèn)非從業(yè)人員、未參保集體企業(yè)退休人員、關(guān)閉破產(chǎn)國有企業(yè)退休人員、“老工傷”人員、被征地農(nóng)民等群體未按規(guī)定納入社會保險范圍等問題。

二、不斷改進社?；饘徲嫷姆绞椒椒?/p>

（一）審計與審計調(diào)查和其他專業(yè)審計相結(jié)合

對社保基金進行有效監(jiān)督，應(yīng)該注重與財政審計的結(jié)合，從總體上了解和掌握各項社會保險基金的收支情況，掌握本級預(yù)算執(zhí)行中對社保資金的投入力度、增減變化情況、占財政總支出的比例以及資金的支撐能力，為深入開展社會保險基金審計奠定基礎(chǔ)；注重與經(jīng)濟責(zé)任審計的結(jié)合，檢查企業(yè)是否按規(guī)定同有關(guān)勞動者簽訂勞動合同；注重審計與審計調(diào)查相結(jié)合，審計調(diào)查具有很強的靈活性和宏觀性，不被固定的審計程序所拘束，簡便易行，尤其是對涉及單位較多、范圍較廣、政策性較強的社保審計項目，更應(yīng)采取審計與調(diào)查相結(jié)合的方式進行。只有將審計與審計調(diào)查和其他審計相結(jié)合，才能全面把握社?；馉顩r，完整地反映和揭示社?；疬\作過程中存在的弊端以及制度缺陷。

（二）實施計算機審計，實現(xiàn)實時監(jiān)控

社會保險基金自身運行存在著資金量大、環(huán)節(jié)多、管理的重復(fù)性、時效性強等特點，決定了對計算機信息系統(tǒng)的依賴性。與此同時，社會保險會計信息系統(tǒng)也在迅速發(fā)展，使審計環(huán)境發(fā)生了巨大變化，傳統(tǒng)的審計技術(shù)方法已不能滿足信息化高速發(fā)展的要求。全面利用審計通用軟件和社會保險基金專業(yè)軟件對被審計對象的會計信息系統(tǒng)進行處理、分析，并運用計算機審計技術(shù)，審查輸入、輸出數(shù)據(jù)庫的真實性、可靠性，測試計算機網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)的內(nèi)部控制制度，審查計算機舞弊，評價數(shù)據(jù)的保密性和系統(tǒng)防錯控制，審查和評價會計電算化系統(tǒng)的效率性、效果性，是社會保障審計發(fā)展的目標。

（三）微觀審計基礎(chǔ)上加強宏觀分析研究

一是針對體制機制問題，從深化改革、完善社會保障體系、建立健全科學(xué)的社會保障投入分擔(dān)機制和轉(zhuǎn)軌成本償還機制等方面，提出促進基金保值增值、推動基礎(chǔ)養(yǎng)老金全國統(tǒng)籌、積極應(yīng)對人口老齡化影響，促進社會保障事業(yè)全面協(xié)調(diào)可持續(xù)發(fā)展的審計建議。二是針對制度執(zhí)行問題，從貫徹落實國家有關(guān)政策法規(guī)、加快配套規(guī)章的制定和實施等方面，提出完善轉(zhuǎn)移接續(xù)辦法、加強政策制度銜接，提高社會保障制度化、規(guī)范化的審計建議。三是針對資金籌集、管理和使用中的問題，從加強社會保險基金籌集、管理和使用全過程監(jiān)督、明確和強化相關(guān)部門職責(zé)、推進社會保險基金預(yù)算管理等方面，提出提高征繳水平、規(guī)范資金管理、保障資金安全完整、提高資金使用效益的審計建議。

（作者單位：鄭州市審計局）