我國國民收入分配結(jié)構(gòu)失衡及其成因分析

【摘要】國民收入分配向資本收益和政府傾斜、勞動報酬比重不斷下降是我國國民收入分配的基本特征。本文對我國國民收入分配格局基本判斷的基礎(chǔ)上，從“利潤侵蝕工資”現(xiàn)象、稅收增長和稅負轉(zhuǎn)嫁兩個方面剖析了我國國民收入分配失衡和勞動報酬比重下降的基本原因。最后提出了調(diào)整我國國民收入分配失衡、提高勞動報酬比重的具體政策建議。

【關(guān)鍵詞】國民收入分配 勞動報酬比重 利潤侵蝕工資 稅負轉(zhuǎn)嫁

一、我國國民收入分配格局的基本判斷

我國的居民消費需求為何不振？原因是居民收入增長緩慢。居民收入為何增長緩慢？這可能與國民收入分配結(jié)構(gòu)失衡有關(guān)。國民收入分配向資本收益和政府傾斜、勞動收入占比不斷下降是我國國民收入分配的基本特征。

改革開放以來，我國的國民收入分配結(jié)構(gòu)經(jīng)歷了兩次重大變化。1978年以來，我國國民收入最終分配結(jié)構(gòu)因市場化改革實現(xiàn)了根本性轉(zhuǎn)變，財政收入占GDP比重逐漸下降，居民收入比重逐漸上升。1994年，國家所得占GDP比重從1978年的31.6%下降到10.9%，居民所得從50.5%上升到69.6%，從而奠定了市場經(jīng)濟的國民收入分配基礎(chǔ)。但是，此后卻發(fā)生了意想不到的逆轉(zhuǎn)。1996年至2008年，財政收入占GDP比重提高了10個百分點，增長幅度幾近100%。因此，1994年的分稅制改革可稱得上我國國民收入分配格局變動的一個政策拐點。

分稅制改革后國民收入分配為何向資本收益和政府傾斜呢？下文我們將從國民收入初次分配和再次分配兩個層面分析我國國民收入分配格局的基本特征。

我國的國民收入分配結(jié)構(gòu)失衡問題正日益加劇，居民部門收入占比逐年下降，而政府和企業(yè)部門的收入占比逐年上升。如圖1所示，從1996年到2007年，最終收入分配中，居民收入份額從69.29%下降到57.52%，11年間下降了11.77個百分點，平均每年下降0.98個百分點。與此同時，政府收入份額從17.15%上升到24.06%，上升了6.91個百分點，企業(yè)收入份額從13.57%上升到18.42%，上升了4.85個百分點，國民收入分配正在向政府和企業(yè)傾斜。

國民收入最終分配格局是經(jīng)過初次分配和再分配形成的。初次分配以要素分配為主，包含三大方面：勞動者報酬、資本收入（包括財產(chǎn)收入和經(jīng)營性留存）和生產(chǎn)稅凈額，三者分別是居民、企業(yè)和政府的收入來源。再分配主要包括收入稅、社會保險繳款、社會保險福利、社會補助和其他經(jīng)常轉(zhuǎn)移各項目。

首先，在初次分配中，居民收入份額大幅下降，圖2表明，從1996年到2007年的11年間，居民收入在初次分配中所占比例從67.24%下降到57.92%，下降了9.32個百分點，與此同時，政府部門收入占比從15.53%上升到19.52%，上升了3.99個百分點，企業(yè)部門收入占比從17.24%上升到22.57%，上升了5.33個百分點。與上述最終收入分配格局相比較，可以看出，國民收入分配中居民收入的份額下降和政府、企業(yè)收入份額的上升更多的是發(fā)生在初次分配階段。

重點考察居民部門在初次分配中收入份額下降的情況。勞動者報酬是居民部門的主要收入來源，然而在此期間，勞動者報酬在國民收入分配中的份額正在大幅下降。圖3顯示，在1996到2007年間勞動收入份額從50.43%下降到39.74%，11年間下降了10.69個百分點，平均每年下降0.97個百分點，同期資本收入份額從36.69%上升到46.1%，生產(chǎn)稅份額從12.89%上升到14.16%。初次分配中勞動者報酬占比下降是居民收入下降的主要因素，要素收入分配向資本傾斜是近年來國民收入初次分配的重要特征。

考慮再分配過程。再分配過程中居民部門一方面繳納社會保險，另一方面得到社會保險支付，分別考察這兩項，如圖4所示，居民的社保繳款始終高于其獲得的社保福利（98年除外），甚至二者差距與擴大的趨勢，說明政府實際上沒有利用政府轉(zhuǎn)移支付調(diào)節(jié)收入分配，或者轉(zhuǎn)移支付效率低下，沒有發(fā)揮其應(yīng)有作用。

二、我國國民收入分配結(jié)構(gòu)失衡的原因

（一）“利潤侵蝕工資”現(xiàn)象與勞動者報酬下降

改革開放以來，我國在充分利用廉價的勞動力資源優(yōu)勢吸引FDI的同時，也造成了發(fā)達國家把加工裝配等勞動密集型的低端產(chǎn)業(yè)環(huán)節(jié)轉(zhuǎn)移至我國，并導致了我國有限的資源過度集中在產(chǎn)業(yè)鏈的低端環(huán)節(jié)（龔敏、李文溥，2009）。由于財政分權(quán)體制和以GDP為主的相對績效考核機制的雙重約束，地方政府為了保持GDP的高增長，甚至不惜犧牲環(huán)境、壓低勞動力、土地等資源價格的方式維持低價格出口優(yōu)勢。這樣的貿(mào)易增長方式在增加我國GDP的同時，使得大量的利潤流向國外，而留給國內(nèi)勞動者的收入微薄。因此，這種通過壓低勞動等要素價格的方式追求經(jīng)濟增長，容易導致居民收入增長緩慢。更為重要的是，由于資本短缺，各地區(qū)為實現(xiàn)本地區(qū)的高速增長，競相采取各種稅收和吸引外資政策，導致資本報酬偏高，勞動、土地等生產(chǎn)要素報酬偏低，外國資本報酬偏高，本國要素報酬偏低。地方政府為了追求GDP增長和財政收入增長，展開激烈的招商引資競爭，除了給予外資稅收、土地和環(huán)保上的超國民待遇外，維持勞動力低價格也是常用的競爭手段。這大大強化了資本的談判地位，提高了外資的“要價能力”，而對于普通工人的社會保障方面的改進卻不盡如人意，許多企業(yè)工人的基本社會保險等沒有得到真正落實，勞動報酬拖欠現(xiàn)象亦時有發(fā)生。資本的勢力日益強化，勞動者的地位日益惡化，這種資本談判地位在全球化過程中進一步惡化了勞動者的收入，降低了勞動收入份額，不利于收入分配向勞動者傾斜。而且，貿(mào)易條件的惡化對于處于勞動密集型產(chǎn)業(yè)鏈低端的勞動者收入是相當不利的。我國私人資本主要集中在傳統(tǒng)的勞動密集型出口加工貿(mào)易行業(yè)，在貿(mào)易條件惡化的狀況下，如果不能向現(xiàn)代部門轉(zhuǎn)移，私人資本可能會進一步壓低工人的工資，這進一步降低了勞動者報酬。同時，在1996年之后，國有企業(yè)改制伴隨城市大規(guī)模的企業(yè)富余職工下崗，重新進入勞動力市場，他們與農(nóng)村富余勞動力結(jié)合形成對勞動力市場的沖擊，對工資形成下降壓力，產(chǎn)生了“利潤侵蝕工資”現(xiàn)象。

（二）稅收增長、稅負轉(zhuǎn)嫁與居民分配份額下降

1.我國稅收增長和宏觀稅負變化趨勢的基本判斷

宏觀稅負反映的是稅收與國民經(jīng)濟總量之間的關(guān)系，宏觀稅負有廣義宏觀稅負和狹義宏觀稅負兩種統(tǒng)計口徑：廣義宏觀稅負是指政府收入占GDP的比重，狹義宏觀稅負是政府稅收收入占GDP的比重。

表1顯示，從稅收收入彈性系數(shù)來看，我國在1997年開始，稅收收入彈性系數(shù)都大于1，說明我國稅收收入出現(xiàn)快速增長，即近十幾年來，我國稅收收入增長率快于GDP的增長率；無論是從狹義宏觀稅負還是廣義宏觀稅負來看，我國的稅收負擔都處于上升趨勢：狹義宏觀稅負從1996年的10.1%上升到2007年的18.5%；廣義宏觀稅負從1996年的17.8%上升到2007年的30.2%。分稅制改革以來我國宏觀稅負的不斷增長并超過GDP增長速度，主要與我國近十幾年來納稅人納稅能力提高的“紅利”期分不開，包括人口紅利、技術(shù)模仿紅利、工業(yè)化和城市化紅利等（呂冰洋，2008）。這些紅利導致企業(yè)利潤提高，從而提高了企業(yè)所得稅；另一方面由地方政府競爭導致的建筑投資和設(shè)備投資的高增長使納稅人增值稅和營業(yè)稅有所提高。

2.稅負轉(zhuǎn)嫁對居民收入分配份額的影響

稅負上升部分到底由誰承擔了呢？由前面分析可知：國民收入分配中，居民部門收入分配占比不斷下降，而企業(yè)部門收入分配占比不斷上升，這是否意味著增加的稅收負擔主要由居民部門承擔了呢？如果能夠判斷企業(yè)部門宏觀稅負在下降，那么我們就可以得出一個結(jié)論：稅收負擔增加部分主要由居民部門承擔。事實是否真的是這樣呢？ 呂冰洋（2008）根據(jù)“邊際稅收楔子”的思想，測算出了我國分稅制改革以來企業(yè)部門邊際稅收負擔的變化趨勢：邊際稅收負擔由1994年的8.3%下降到2005年的7.1%，判斷出企業(yè)整體稅收負擔并不重的結(jié)論，也意味著雖然稅收高速增長，但由于稅收轉(zhuǎn)嫁因素，對企業(yè)的盈利水平影響不大。

是什么機制使得居民承擔了更多的稅收呢？這可能與我國是以流轉(zhuǎn)稅為主體的稅制結(jié)構(gòu)有關(guān)。我國稅收主要由增值稅、營業(yè)稅、消費稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅幾個主體稅種組成，其中增值稅、營業(yè)稅和消費稅是流轉(zhuǎn)稅，企業(yè)所得稅和個人所得稅為直接稅，增值稅、營業(yè)稅和企業(yè)所得稅是我國三大主體稅種。從稅收規(guī)模上來看，我國主要以流轉(zhuǎn)稅為主體，如2007年以企業(yè)所得稅和個人所得稅為代表的直接稅占稅收的比重僅為26.9%。根據(jù)2004年“資金流量表”計算結(jié)果顯示：企業(yè)部門繳納的稅款占84.3%，居民部門僅占15.7%；在企業(yè)繳納的稅款中，有12.7%屬于不能轉(zhuǎn)嫁的直接稅，87.3%屬于可以轉(zhuǎn)嫁的流轉(zhuǎn)稅。因此，從表面來看，我國的稅收大部分由企業(yè)繳納，但企業(yè)部門可以通過稅收轉(zhuǎn)嫁的形式把不斷增加的宏觀稅負轉(zhuǎn)嫁給居民部門。

流轉(zhuǎn)稅的重要特征是易轉(zhuǎn)嫁性和累退性。①勞動力供給彈性一般較小，因此稅負可以向后轉(zhuǎn)嫁給勞動者，使得勞動者報酬降低。②增值稅和營業(yè)稅作為主體稅種，涵蓋了大多數(shù)的商品和勞務(wù)，這些商品和勞務(wù)和居民生活相關(guān)性強，從而其需求彈性低。根據(jù)稅收歸宿理論，流轉(zhuǎn)稅由消費者和生產(chǎn)者共同承擔，各自承擔的多少依賴于供給和需求彈性的大小，稅收落在較缺乏彈性的一方。當需求彈性較低時，需求方會承擔大部分稅負，因此這種稅制結(jié)構(gòu)導致了居民部門承擔了更多的稅收，這也因此形成居民收入份額下降的一個因素。③由于流轉(zhuǎn)稅種多為比例稅，這實際上導致了稅負的累退性，即高收入群體實際承擔的稅收占其收入的比重會低于低收入群體實際承擔的稅收占其收入的比重，因此這種稅收的實際累退性也在一定程度上導致了居民收入份額下降。

三、結(jié)論與政策建議

調(diào)整我國國民收入分配結(jié)構(gòu)失衡必須多方著手，長期努力。國民收入分配結(jié)構(gòu)失衡的成因是多方面的，單一的政策措施難以奏效，應(yīng)多方著手。具體建議如下：

（一）逐步提高最低工資標準及個人所得稅起征點，提高居民收入在國民收入的占比。在市場經(jīng)濟條件下，要提高居民收入水平，關(guān)鍵是提高初次分配中的勞動報酬比例。這不僅要求通過制度創(chuàng)新，形成勞動報酬的勞資集體談判、協(xié)商機制，而且必須通過鼓勵人力資本積累，提高勞動的邊際產(chǎn)出來實現(xiàn)，因此，財政應(yīng)擴大對人力資本積累、知識創(chuàng)新的投入。同時，推動結(jié)構(gòu)調(diào)整，促進具有較高勞動報酬比重的第三產(chǎn)業(yè)的發(fā)展。

（二）加大對中低收入居民的轉(zhuǎn)移性支出，尤其是對農(nóng)村居民的轉(zhuǎn)移性支出和農(nóng)村公共事業(yè)及服務(wù)支出。改變現(xiàn)有的“重城鎮(zhèn)、輕農(nóng)村”的轉(zhuǎn)移性收入分配模式，逐步提高農(nóng)村社會保障水平，加快改善農(nóng)村民生，縮小城鄉(xiāng)公共事業(yè)發(fā)展差距。

（三）推進政府功能結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)換。以政府功能結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)換推動政府支出結(jié)構(gòu)調(diào)整，大幅度地提高公共服務(wù)及民生開支的比例。應(yīng)當通過推進政府尤其是地方政府的主要職能，從GDP增長為中心向以提供公共服務(wù)和營造市場經(jīng)濟公平競爭秩序為中心的功能轉(zhuǎn)換實現(xiàn)政府支出的功能性結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)換。

參考文獻

[1]龔敏，李文溥.論擴大內(nèi)需政策與轉(zhuǎn)變經(jīng)濟增長方式[J].東南學術(shù)，2009(01).

[2]安體富，蔣震.調(diào)整國民收入分配格局，提高居民分配所占比重[J].財貿(mào)經(jīng)濟，2009(07).

[3]呂冰洋.以居民部門為目標進行減稅的原因和效果分析[J].稅務(wù)研究，2008(11).

作者簡介：吳瑞君（1980-），女，河南南陽人，會計師，廈門大學2009級會計專業(yè)碩士生，廈門華天涉外職業(yè)技術(shù)學院教師。

（責任編輯：陳岑）