中小企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀及對策探討

摘要：隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展，內(nèi)部控制制度在推動中小企業(yè)健康、持續(xù)發(fā)展方面起到越來越重要的作用，文章分析了當前我國中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題，并結(jié)合企業(yè)的實際情況提出了幾點有效實施內(nèi)部控制制度的對策。

關(guān)鍵詞：中小企業(yè)；內(nèi)部控制；問題；對策

一、概述

隨著市場經(jīng)濟的逐步發(fā)展，越來越多的中小企業(yè)成長起來，有力的推動了我國經(jīng)濟的快速、健康和持續(xù)發(fā)展。中小企業(yè)的主要資金來源是民間資本，實行所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)合一的管理模式，其生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模較小。多數(shù)民營企業(yè)家在完成資本的原始積累后，因自身管理能力不足，在發(fā)展階段面臨激烈的市場競爭環(huán)境，競爭能力較弱，很難做大做強。出現(xiàn)這種局面的原因，除客觀條件的外部政策環(huán)境和資金限制外，主要是由于中小企業(yè)內(nèi)部控制制度的缺失。企業(yè)內(nèi)部管理制度與治理模式的欠缺和不完善，使得內(nèi)部控制制度往往留于形式，沒有全面覆蓋，并且在企業(yè)各個操作環(huán)節(jié)和各個業(yè)務(wù)領(lǐng)域中，這種問題的長期存在，給中小企業(yè)的長遠發(fā)展帶來不良影響。因此，應(yīng)當重視中小企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立與完善，以提高企業(yè)管理水平和優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境，最終促進經(jīng)濟效益提高，推動企業(yè)健康發(fā)展。

二、中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題

1.缺乏良好的內(nèi)部環(huán)境

內(nèi)部環(huán)境作為實施內(nèi)部控制的基本要素，對控制目標的實現(xiàn)至關(guān)重要。當前我國大部分中小企業(yè)多屬于個體、私營經(jīng)濟，經(jīng)營管理者僅僅重視市場和經(jīng)濟效益，認為內(nèi)部控制可有可無，這種觀念上的偏差導(dǎo)致企業(yè)缺乏良好的內(nèi)部控制環(huán)境。在這種不良環(huán)境下，一些企業(yè)唯老板一人獨大，甚至沒有會計、出納等正式工作人員，相應(yīng)部門的獨立性與權(quán)威性缺失。內(nèi)部控制制度不健全或內(nèi)部控制制度形同虛設(shè)，造成企業(yè)內(nèi)部職責不清、分工不明確、治理結(jié)構(gòu)混亂。管理者和員工普遍缺乏風(fēng)險意識，遇事常常無章可循或有章不循，企業(yè)內(nèi)控失效。

2.缺乏有效的內(nèi)部控制監(jiān)督機制

企業(yè)實施內(nèi)部控制的方式是將不相容的職務(wù)相分離，具體的手段為授權(quán)審批、財產(chǎn)保護、會計系統(tǒng)、預(yù)算、運營分析與績效考評等，內(nèi)部控制制度實施需要以內(nèi)部監(jiān)督機制作為保證。當前大部分中小企業(yè)對內(nèi)部監(jiān)督機制的建立不重視或重視力度不夠，多數(shù)未設(shè)置專門人員及部門來對內(nèi)部控制工作進行監(jiān)督。內(nèi)部監(jiān)督體系較為殘缺，相關(guān)內(nèi)容的實施也流于形式，造成企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動管理不規(guī)范，財務(wù)管理混亂。而有些企業(yè)即使有內(nèi)部監(jiān)督體系，但因企業(yè)內(nèi)部人員復(fù)雜，裙帶關(guān)系較多，業(yè)務(wù)流程不明，監(jiān)督機制的功能也得不到充分發(fā)揮。

3.缺乏高素質(zhì)管理人才

控制的有效實施依賴于企業(yè)管理者和全體員工的一致配合。但大部分中小企業(yè)是由早期的私人小作坊起家的，企業(yè)內(nèi)部的裙帶關(guān)系根深蒂固，高效合理的內(nèi)部控制理念與體制很難被企業(yè)采用。另外，管理者在制定制度時，常將自己人游離于制度控制之外，或執(zhí)行制度時想法設(shè)法照顧各種血緣及親緣關(guān)系的利益，使得內(nèi)部控制監(jiān)督效果大打折扣。

三、有效實施內(nèi)部控制的對策

1.構(gòu)建良好的內(nèi)部控制環(huán)境

企業(yè)內(nèi)部控制的有效實施離不開良好的內(nèi)部控制環(huán)境，企業(yè)文化體現(xiàn)為人本管理理論的最高層次。那么構(gòu)建良好的內(nèi)部控制環(huán)境，首先應(yīng)加強企業(yè)文化建設(shè)。企業(yè)文化是在企業(yè)自身成長過程中逐漸形成的，它使得企業(yè)內(nèi)部人員擁有共同的理想和價值觀，并形成利益共同體。優(yōu)秀的企業(yè)文化能促進內(nèi)控制度應(yīng)有作用的有效發(fā)揮。內(nèi)部控制的環(huán)境包括以下幾點，如員工職業(yè)道德和職業(yè)勝任能力、管理者的管理哲學(xué)、企業(yè)文化、組織機構(gòu)及人力資源政策與實施等。在諸多影響因素中，人是關(guān)鍵因素，因而企業(yè)應(yīng)當在提高員工素質(zhì)上下工夫，如加強對員工的教育培訓(xùn)，定期做內(nèi)部控制宣傳以提高員工對內(nèi)部控制的認識水平。另外，為充分發(fā)揮企業(yè)文化對于建立與實施內(nèi)部控制制度的積極作用，可在組織氛圍營造上加強對戰(zhàn)略目標的支持，并進行適時的戰(zhàn)略調(diào)整。

2.完善內(nèi)部控制的監(jiān)督機制

為保證中小企業(yè)內(nèi)部控制活動的嚴格落實，要完善其內(nèi)部控制的監(jiān)督機制。一方面，加強內(nèi)部審計控制，內(nèi)部審計主要負責查錯防弊，起到了監(jiān)督和服務(wù)的作用，可幫助管理者全面、有效的執(zhí)行內(nèi)部控制制度，保證會計信息的準確性。另一方面，在內(nèi)部控制制度有效執(zhí)行的前提下，建立健全激勵約束機制，并對各級管理層的管理活動與財務(wù)活動進行公平、公正的評價，以利于嚴格貫徹執(zhí)行企業(yè)經(jīng)營方針、激勵管理人員提高績效，全面考核與檢查內(nèi)控制度的執(zhí)行情況，保證貫徹落實各項控制措施。

3.提高管理層和普通員工的素質(zhì)

企業(yè)內(nèi)部控制制度的有效實施不僅僅是企業(yè)治理層的事，還與管理層和普通員工密切相關(guān)。首先，中小企業(yè)在用人管理方面，應(yīng)擺脫任人唯親的陳舊用人方式，吸收內(nèi)部控制觀念，將人才視為企業(yè)的第一資源。依據(jù)崗位本身對工作人員的能力要求選擇合格的人才，同時根據(jù)自身需求不斷培養(yǎng)適合人才。對于較為稀缺的關(guān)鍵崗位人才，可外聘一些經(jīng)驗豐富、能力突出和品德良好的高端人才，讓其充分發(fā)揮聰明才智，有助于提高企業(yè)經(jīng)營效果和實現(xiàn)發(fā)展。其次，企業(yè)要動員全體員工參與內(nèi)部控制項目，使得人人都有內(nèi)控制度的概念與意識，并主動約束和控制自己的行為。內(nèi)部控制觀念的深入人心，有利于員工觀念的趨同、目標一致，進而提升內(nèi)部控制的實效。

四、小結(jié)

總之，對于中小企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立，不應(yīng)毫無依據(jù)或生搬硬套，應(yīng)明確企業(yè)內(nèi)部的權(quán)、責、利關(guān)系，因事設(shè)人、視能授權(quán)并保證責任到位，這樣才利于企業(yè)的健康發(fā)展。為保證企業(yè)良好的經(jīng)濟效益，應(yīng)對內(nèi)部控制制度進行完善，良好的內(nèi)部控制環(huán)境是基礎(chǔ)，內(nèi)部控制的監(jiān)督機制是落實內(nèi)部控制活動的保障，提高管理層和普通員工的素質(zhì)則有利于內(nèi)控制度的觀念深入人心。有效的內(nèi)部控制制度是企業(yè)現(xiàn)代化管理水平提升的保證，同時也能提高社會效益。

參考文獻

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