淺議我國企業(yè)應(yīng)收賬款的管理問題

【摘 要】當(dāng)今市場激烈競爭的情況下，任何企業(yè)都不可避免地出現(xiàn)應(yīng)收賬款。如何管理好應(yīng)收賬款是企業(yè)亟待解決的問題，文中論及應(yīng)收賬款形成的原因、應(yīng)收賬款管理的對策。

【關(guān)鍵詞】企業(yè)；應(yīng)收賬款；管理

一、應(yīng)收賬款形成的原因

（1）企業(yè)外部環(huán)境因素。一是歷史遺留。自改革開放以來，我國的企業(yè)經(jīng)濟(jì)進(jìn)入一個前所未有的高速發(fā)展時期，出現(xiàn)了不同于以往傳統(tǒng)計劃經(jīng)濟(jì)的新型經(jīng)濟(jì)體制，在這樣一個交替的經(jīng)濟(jì)體制模式下，要正視由于歷史遺留因素造成的難以收回的應(yīng)收賬款。二是社會的保障機(jī)制不健全。目前，我國企業(yè)的應(yīng)收賬款回收缺乏相應(yīng)的社會保障機(jī)制，基本上是靠企業(yè)自身，這樣就難以保證應(yīng)收賬款安全可靠地收回。建立健全社會保障機(jī)制需要一個較為漫長的時間段，同時國家須提供相應(yīng)的政策支持，在此期間內(nèi)，企業(yè)間一些應(yīng)收賬款得不到保障，難以回收，形成呆賬、壞賬。（2）企業(yè)內(nèi)部環(huán)境因素。一是應(yīng)收賬款的監(jiān)督失控。有的企業(yè)存在應(yīng)收賬款管理制度不健全，制度虛設(shè)或有章不循、管理方法陳舊、財務(wù)部門與業(yè)務(wù)部門溝通不及時，核算與銷售脫節(jié)，造成企業(yè)的應(yīng)收賬款的監(jiān)督失控。二是激勵機(jī)制設(shè)計不合理。部分企業(yè)的銷售考核制度不合理，約束機(jī)制不健全。企業(yè)為了鼓勵銷售人員完成任務(wù)，通常將銷售完成情況與工資報酬掛鉤，而不管應(yīng)收賬款的收回與否。這樣導(dǎo)致應(yīng)收賬款大幅度上升并沉積，給企業(yè)經(jīng)營帶來沉重的包袱。

二、管理應(yīng)收賬款的策略

（1）源頭控制。第一，設(shè)置合理的信用政策、強(qiáng)化信用風(fēng)險管理堵住應(yīng)收賬款發(fā)生的源頭。客戶是企業(yè)財富的最大來源，也是風(fēng)險的最大來源，企業(yè)制定切實(shí)可行的信用標(biāo)準(zhǔn)和信用條件是管理應(yīng)收賬款的關(guān)鍵。一是信用標(biāo)準(zhǔn)是客戶獲得企業(yè)商業(yè)信用應(yīng)具備的最低條件。企業(yè)在制定信用政策的時候必須充分考慮以下幾個因素：其一，同行競爭對手的情況。如果對手實(shí)力很強(qiáng)就要采取比競爭對手低的信用標(biāo)準(zhǔn)，反之信用標(biāo)準(zhǔn)可以相應(yīng)嚴(yán)格一些。其二，企業(yè)承擔(dān)違約風(fēng)險的能力。當(dāng)企業(yè)具有較強(qiáng)的違約風(fēng)險承受能力時，就以較低的信用標(biāo)準(zhǔn)提高競爭能力，反之選擇穩(wěn)健的信用標(biāo)準(zhǔn)。其三，客戶的資信程度。制定信用標(biāo)準(zhǔn)時，要對客戶的資信程度全面進(jìn)行調(diào)查分析。二是信用條件是企業(yè)要求顧客支付賒銷款項的條件，一般包括信用期限、折扣期限和現(xiàn)金折扣。企業(yè)一旦決定給予客戶信用優(yōu)惠，就要考慮具體的信用條件，信用期限的決定是以邊際收入是否大于邊際成本的增加而定；現(xiàn)金折扣及折扣期限的確定應(yīng)將加速收款所得到的收益與付出的現(xiàn)金折扣成本結(jié)合起來考察。因此，企業(yè)因根據(jù)本行業(yè)的慣例及企業(yè)的具體情況來制定恰當(dāng)?shù)男庞脳l件。第二，建立內(nèi)部控制機(jī)制。要降低應(yīng)收賬款的風(fēng)險，防止?fàn)I銷人員隨意賒銷，需建立內(nèi)部控制機(jī)制與監(jiān)督，嚴(yán)格審批手續(xù)。應(yīng)收賬款發(fā)生后，及時報送財務(wù)部門，對賒銷客戶的基本情況逐筆詳細(xì)記錄，隨時提供可靠的數(shù)據(jù)，并將賒銷資料備齊歸檔。同時，業(yè)務(wù)部門還要建立應(yīng)收賬款備查臺賬，以便與財務(wù)部門核對。（2）加強(qiáng)應(yīng)收賬款的監(jiān)督。一是加強(qiáng)應(yīng)收賬款的日常動態(tài)分析。企業(yè)應(yīng)收賬款發(fā)生之后，財務(wù)部門應(yīng)每間隔一定時間，向有關(guān)業(yè)務(wù)部門、責(zé)任經(jīng)辦人員和企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)傳遞應(yīng)收賬款的動態(tài)信息。間隔時間企業(yè)要根據(jù)具體的業(yè)務(wù)情況而定，短則十天半月，最長不要超過一個月，督促和提示有關(guān)部門人員催收。二是建立定期與客戶對賬制度。財務(wù)部門要會同業(yè)務(wù)部門定時發(fā)送詢證函，核實(shí)應(yīng)收賬款的真實(shí)性、完整性并確保訴訟的時效性。另一方面財務(wù)部門還要協(xié)助相關(guān)管理部門對應(yīng)收賬款進(jìn)行跟蹤分析。如果發(fā)現(xiàn)欠款逾期或欠款額度加大，要果斷采取措施，通知有關(guān)部門停止供貨。（3）制定科學(xué)的收賬政策。一是確定合理的收賬程序。企業(yè)一般的收賬程序是信函催收、電話催收、派員洽談、付諸法律。在實(shí)施催收賬款中，收賬人員應(yīng)慎重，一方面在收賬態(tài)度應(yīng)漸加強(qiáng)硬；另一方面又要避免因催收過急，傷害無意拖欠客戶，影響潛在銷售及利潤。這樣就能避免收賬上的主觀隨意性，把握收賬時機(jī)，挽回壞賬損失。二是制定合理的討債方法。在催收賬款中最常用的方法是ABC分類法。將所有欠款的顧客按欠款額多少分類排隊，將欠款的顧客劃分為A、B、C三類，對A、B、C三類欠款顧客采用不同的催收策略。在具體的收賬過程中應(yīng)采取合理的收賬策略，對應(yīng)收賬款回收緩慢的，應(yīng)限制發(fā)貨或拒絕發(fā)貨，并加大催收力度；對有償債能力而賴賬的，應(yīng)在訴訟有效期內(nèi)運(yùn)用法律手段來解決；對確實(shí)無力支付的可以采取物資抵款，或等值的商業(yè)承兌匯票，抵消應(yīng)收賬款。

參 考 文 獻(xiàn)

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