電力企業(yè)關(guān)于全面預(yù)算管理的績效運(yùn)用的分析

摘要：隨著時(shí)代的發(fā)展，電力企業(yè)實(shí)行全面預(yù)算管理是一個(gè)必然的趨勢，可以有效解決電力企業(yè)的財(cái)務(wù)問題，促進(jìn)電力企業(yè)在市場經(jīng)濟(jì)中的持續(xù)發(fā)展。而績效運(yùn)用又可以有效解決電力企業(yè)在實(shí)行全面預(yù)算管理中出現(xiàn)的問題。因此電力企業(yè)應(yīng)細(xì)化各種績效運(yùn)用措施，有效實(shí)行電力企業(yè)全面預(yù)算管理的績效應(yīng)用，從而促進(jìn)電力企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展，進(jìn)而促進(jìn)國家經(jīng)濟(jì)發(fā)展。

關(guān)鍵詞：電力企業(yè) 全面預(yù)算管理 績效運(yùn)用

電力企業(yè)是指生產(chǎn)、輸送和分配電能的行業(yè)，是國家的公共基礎(chǔ)性行業(yè)，承擔(dān)著國計(jì)民生的重要社會責(zé)任，一直處于壟斷經(jīng)營的地位。電力企業(yè)——國家的基礎(chǔ)設(shè)施企業(yè)，不僅關(guān)系到每一個(gè)民眾的切身安全，而且關(guān)系到國家的公共財(cái)產(chǎn)利益。但是隨著社會主義市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，電力企業(yè)的發(fā)展也遇到了較多的挑戰(zhàn)，尤其是國外電力企業(yè)的改革給國內(nèi)企業(yè)帶來了嚴(yán)重的沖擊，尤其是在財(cái)務(wù)管理方面，如何完善財(cái)務(wù)管理，進(jìn)行全面的預(yù)算管理，成為電力企業(yè)的當(dāng)務(wù)之急。全面預(yù)算管理為企業(yè)提供了一定的目標(biāo)和方向，有助于提高企業(yè)的戰(zhàn)略管理能力，實(shí)現(xiàn)長遠(yuǎn)發(fā)展。其次，對企業(yè)資源進(jìn)行了有效的監(jiān)督和控制，規(guī)范了企業(yè)資源的使用程序，有利于企業(yè)節(jié)約成本，合理使用資源。最后，全面預(yù)算過程中對市場進(jìn)行了全面的分析，有利于幫助企業(yè)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。

1 全面預(yù)算管理的特點(diǎn)

全面預(yù)算管理的含義是通過預(yù)算對公司或企業(yè)的各個(gè)部門或單位的各種財(cái)務(wù)或非財(cái)務(wù)資源進(jìn)行合理的分配、考核和控制，從而有效地組織和協(xié)調(diào)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)，來完成既定的經(jīng)營目標(biāo)。是企業(yè)全過程、全方位及全員參與的預(yù)算管理。全面預(yù)算管理的特點(diǎn)是預(yù)測性、主動(dòng)性、綜合性、市場適應(yīng)性和效益性。全面預(yù)算管理的前提預(yù)測，用科學(xué)的方法對未來可能存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)測，然后進(jìn)行合理的資源分配。主動(dòng)性是指企業(yè)主動(dòng)進(jìn)行，全體員工積極參與的預(yù)算工作。只有全體員工都參與了，才能確保信息的及時(shí)反饋，才能把資源合理分配好。綜合性是指以財(cái)務(wù)管理為核心，公司所有的財(cái)務(wù)或非財(cái)務(wù)都要進(jìn)行全面的控制和分配，例如公司某一部門的營業(yè)收入、成本，現(xiàn)金收支、資金需求、資金流通等都要進(jìn)行詳細(xì)的計(jì)劃和控制。市場適應(yīng)性是指預(yù)算始終以市場為導(dǎo)向，如何對公司資產(chǎn)進(jìn)行分配是以市場運(yùn)行的現(xiàn)狀和特點(diǎn)決定的。根據(jù)市場規(guī)律，預(yù)測未來的發(fā)展趨向，合理地分配公司的各種資源。效益性，進(jìn)行全面預(yù)算的根本目的是為了提高企業(yè)整體的經(jīng)濟(jì)效益，因此任何的預(yù)算都要以效益為中心，最終要促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展。

2 電力企業(yè)全面預(yù)算管理的績效運(yùn)用

第一，應(yīng)該建立合理的組織結(jié)構(gòu)。在電力企業(yè)中，為更好地實(shí)施全面預(yù)算管理，應(yīng)成立預(yù)算管理委員會，由其對企業(yè)全面預(yù)算的編制、協(xié)調(diào)、指導(dǎo)和控制等全面負(fù)責(zé)。一般來說，預(yù)算管理委員會應(yīng)由企業(yè)高級管理人員及營銷、財(cái)務(wù)等部門專業(yè)人員構(gòu)成；其次，應(yīng)在每個(gè)部門組建負(fù)責(zé)預(yù)算工作的網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)，由其對所在部門和單位中的預(yù)算編制工作以及預(yù)算執(zhí)行、控制及調(diào)整進(jìn)行規(guī)范；同時(shí)，還需加強(qiáng)對考核系統(tǒng)的評價(jià)工作，并撰寫相應(yīng)的分析報(bào)告。對基層部門來說，則需要設(shè)置專門的預(yù)算管理人員，及時(shí)登記預(yù)算臺賬，并隨時(shí)和上一級管理人員進(jìn)行溝通交流，實(shí)時(shí)展現(xiàn)預(yù)算控制和監(jiān)督。在對預(yù)算進(jìn)行考核時(shí)，可以由專業(yè)考評人員共同構(gòu)成一個(gè)考評委員會，實(shí)現(xiàn)考評的科學(xué)化、公正化。

第二，在全面預(yù)算管理中，應(yīng)首先讓管理人員樹立科學(xué)管理觀。在企業(yè)內(nèi)部控制中，加強(qiáng)預(yù)算控制能提高企業(yè)的管理水平，預(yù)算的核心是對企業(yè)的發(fā)展做出規(guī)劃，實(shí)現(xiàn)企業(yè)資源的合理配置，對企業(yè)的籌資計(jì)劃進(jìn)行嚴(yán)格控制，實(shí)現(xiàn)資金的最大利用效率。實(shí)現(xiàn)全面預(yù)算管理應(yīng)加強(qiáng)對銀行貸款的控制，盡量保證資金的占用成本最小化，合理使用資金，盡量協(xié)調(diào)生產(chǎn)部門和流通部門，實(shí)現(xiàn)資金審批報(bào)賬制度化，將預(yù)算控制在合理范圍內(nèi)。由于預(yù)算管理是人的主觀活動(dòng)，在這一過程中，需不斷強(qiáng)化管理者全面預(yù)算的理念。為使員工個(gè)人利益和企業(yè)利益有效結(jié)合，應(yīng)通過經(jīng)濟(jì)利益、個(gè)人發(fā)展前景等來提高員工的積極性，從而促進(jìn)企業(yè)整體績效的提升。因此，在電力企業(yè)中，需要加強(qiáng)對員工的培訓(xùn)，通過培訓(xùn)，提高員工的意識，引導(dǎo)員工把個(gè)人利益和企業(yè)利益相結(jié)合起來，充分體現(xiàn)管理的科學(xué)性，促進(jìn)全面預(yù)算的順利推行。

第三，構(gòu)建一個(gè)績效的評價(jià)體系。為了更好實(shí)現(xiàn)全面預(yù)算管理，應(yīng)該優(yōu)化預(yù)算評價(jià)體系的構(gòu)建，可以選擇預(yù)算執(zhí)行情況以及管理結(jié)果等作為評價(jià)的內(nèi)容。一般來說，這兩部分內(nèi)容所占的比例應(yīng)該根據(jù)電力企業(yè)在全面預(yù)算管理中的實(shí)際情況來確定，也可以通過管理績效的考評委員會來合理制定。在選擇績效的評價(jià)指標(biāo)時(shí)，需要遵循以下幾個(gè)原則：定量定性統(tǒng)一的原則、數(shù)據(jù)信息具有可采集性的原則以及各項(xiàng)指標(biāo)之間可以互相修正的原則。對于管理情況，則可以通過以下幾個(gè)方面來進(jìn)行評價(jià)：執(zhí)行活動(dòng)、執(zhí)行結(jié)果、預(yù)算的監(jiān)控、預(yù)算的調(diào)整和分析以及預(yù)算的考核等方面。關(guān)鍵績效指標(biāo)（KeyPerformanceIndicator，簡稱KPI），是指通過設(shè)置、取樣、計(jì)算和分析企業(yè)內(nèi)部輸入和輸出相關(guān)參數(shù)，來衡量企業(yè)流程績效的一種目標(biāo)式量化管理指標(biāo)。具體來說，就是企業(yè)把自己的發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)分解為每一個(gè)詳細(xì)的、操作性強(qiáng)的工作目標(biāo)，從而明確每一個(gè)部門責(zé)任，而這也是作為每一個(gè)部門員工業(yè)績的衡量指標(biāo)。細(xì)化關(guān)鍵績效指標(biāo)對提高電力企業(yè)管理水平是非常有利的，可以把電力企業(yè)的整體戰(zhàn)略目標(biāo)細(xì)化，從而細(xì)分到各單位各部門去執(zhí)行。

第四，選擇合理的績效考評方法。從經(jīng)濟(jì)技術(shù)指標(biāo)上來講，考核的方法主要是看全面預(yù)算管理所完成的情況。一般來說，完成越多越好。其指標(biāo)主要是從電力企業(yè)的售電量、線損率以及利潤指標(biāo)等進(jìn)行評價(jià)。而從管理質(zhì)量上來看，則需考慮預(yù)算完成的準(zhǔn)確程度。通常預(yù)算數(shù)據(jù)和實(shí)際數(shù)據(jù)之間的差異是越小越好的，這說明預(yù)算準(zhǔn)確性高，且具有較大的價(jià)值，其指標(biāo)主要是企業(yè)的輸配電成本及可控費(fèi)用等相關(guān)指標(biāo)。而在考評體系中，還需要對技術(shù)改造的專項(xiàng)費(fèi)用、勞動(dòng)以及環(huán)境保護(hù)等的預(yù)算進(jìn)行考察，這些項(xiàng)目具有特殊性，因此，在考評的時(shí)候不應(yīng)該將節(jié)約費(fèi)用作為主導(dǎo)指標(biāo)。

第五，加強(qiáng)績效監(jiān)督管理，嚴(yán)格監(jiān)督預(yù)算的執(zhí)行。如果沒有對績效考核部門進(jìn)行監(jiān)督，那么很容易在績效考核的過程中出現(xiàn)不公平的現(xiàn)象，如對領(lǐng)導(dǎo)特殊優(yōu)待、行賄受賄等。所以必須加強(qiáng)績效監(jiān)督管理。在監(jiān)督中，主要是監(jiān)督成本的損耗。因此，在監(jiān)督中，需要制定標(biāo)準(zhǔn)成本，并逐步建立業(yè)務(wù)成本，對照其來進(jìn)行對預(yù)算和實(shí)際情況的評價(jià)，并讓每個(gè)部門來獨(dú)自承擔(dān)成本變動(dòng)所造成的費(fèi)用。一旦預(yù)算被確定下來，就具有了一定的法律效力。在監(jiān)督中，有條件的話，還可以請一些專業(yè)性強(qiáng)的律師等專業(yè)人員，來作為監(jiān)督人員。在監(jiān)督中，主要考察以下幾個(gè)方面的內(nèi)容：考核和預(yù)算的目的是否相符、是否將所有事項(xiàng)都納入到預(yù)算管理當(dāng)中；資金的使用是否依據(jù)一定的程序、賬務(wù)處理跟財(cái)會制度是否相符等。另外，還可以采用群眾監(jiān)督的方式，一旦發(fā)現(xiàn)考核不公平，群眾可以上報(bào)上級相關(guān)部門，也可借助公眾媒體力量，如建立專門網(wǎng)站和報(bào)刊等。一旦發(fā)現(xiàn)行賄受賄現(xiàn)象，任何員工都可以在網(wǎng)絡(luò)和報(bào)刊上公開真相。如廣東電網(wǎng)河源供電局就開辦了一份《大監(jiān)察》月報(bào)，用來對河源供電局進(jìn)行監(jiān)督、評價(jià)和問責(zé)，通過這份月報(bào)對各縣（區(qū)）供電局、部門進(jìn)行績效的監(jiān)察，公開全面預(yù)算管理的執(zhí)行，起到了良好的監(jiān)督作用。

3 電力企業(yè)全面預(yù)算管理的績效運(yùn)用

第一，有利于實(shí)現(xiàn)電力企業(yè)資源的整合與合理配置。全面預(yù)算管理充分發(fā)揮編制及協(xié)調(diào)功能，對企業(yè)各個(gè)部門之間所存在矛盾進(jìn)行協(xié)調(diào)，保證企業(yè)從購電到售電等各個(gè)工作環(huán)節(jié)的順利進(jìn)行，從而確保企業(yè)能夠完成預(yù)定的生產(chǎn)經(jīng)營指標(biāo)，實(shí)現(xiàn)相應(yīng)的戰(zhàn)略指標(biāo)。

第二，全面預(yù)算管理中績效的應(yīng)用，有利于企業(yè)內(nèi)部重新審視考核機(jī)制，建立起一個(gè)公平的考核體系和薪酬制度，通過對預(yù)算落實(shí)情況進(jìn)行考核，對預(yù)期的生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)績等進(jìn)行評價(jià)，從而實(shí)現(xiàn)獎(jiǎng)懲的科學(xué)化。

4 結(jié)束語

電力企業(yè)是國有企業(yè)，關(guān)乎國計(jì)民生，而財(cái)務(wù)管理又是企業(yè)管理的核心。本文以電力企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的全面預(yù)算管理為例，分析當(dāng)下全面預(yù)算管理在電力企業(yè)的現(xiàn)狀和存在問題，并針對問題，提出了在電力企業(yè)運(yùn)用績效管理的方法，來解決全面預(yù)算管理現(xiàn)狀，進(jìn)而健全電力企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度，提升電力企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平。

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