提升企業(yè)財務核心能力策略的探討

（浙江工商大學 浙江杭州310018）

財務核心能力是企業(yè)的能力理論與財務管理理論相結合的產(chǎn)物，是企業(yè)在長期的財務管理活動中形成的，服務于企業(yè)價值最大化的理財目標，為企業(yè)提供持續(xù)競爭優(yōu)勢的能力。財務核心能力是企業(yè)所特有的，具有不可模仿性，是企業(yè)在激烈市場競爭中立于不敗之地的重要因素。它通過有效的配置企業(yè)的各種財務資源，為企業(yè)創(chuàng)造價值。財務核心能力通過對企業(yè)各種財務能力的協(xié)調(diào)整合，包括企業(yè)的財務治理能力、財務戰(zhàn)略管理能力、財務預警能力等，推動了企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展和競爭力的提升。

一、企業(yè)財務核心能力的構成

（一）財務治理能力

現(xiàn)代企業(yè)制度下，企業(yè)要不斷完善公司治理，財務管理活動也要適應形勢的需要，在企業(yè)中建立和完善CFO制度。CFO在現(xiàn)代公司治理結構中占據(jù)著重要的地位，一般由股東大會授權或是由董事會任命，直接對董事會負責，作為公司執(zhí)行董事參與公司的重大決策，代表董事會對企業(yè)進行財務活動的監(jiān)督和控制。CFO在公司中的地位和作用是企業(yè)財務核心能力形成的基礎和重要保證，CFO負債財務制度的安排，資金的運作、會計核算、報表的編制等統(tǒng)籌和協(xié)調(diào)。當前，CFO的職能重點由傳統(tǒng)的業(yè)務處理和監(jiān)控開始轉(zhuǎn)向重大決策和企業(yè)戰(zhàn)略方面，培養(yǎng)其協(xié)調(diào)和配置財務資源的能力，提升財務治理能力。

（二）財務戰(zhàn)略管理能力

財務戰(zhàn)略是戰(zhàn)略管理理論在財務理論的應用，是對企業(yè)財務全局性和長遠性的規(guī)劃。財務戰(zhàn)略指導著企業(yè)的財務行為，決定著企業(yè)財務能力的發(fā)展方向，對企業(yè)財務核心能力的形成起著至關重要的作用。企業(yè)的財務管理活動的籌資、投資和分配活動都要改變傳統(tǒng)的思維，向戰(zhàn)略管理轉(zhuǎn)變。當前，企業(yè)間的競爭不斷加劇，競爭環(huán)境日益復雜，企業(yè)只有具備戰(zhàn)略管理能力，不斷在復雜多變的環(huán)境中對企業(yè)的財務進行謀劃和設計，才能應對各種挑戰(zhàn)。

（三）財務預警能力

財務預警能力的大小直接決定了企業(yè)財務核心能力的強弱。財務預警能力是指企業(yè)利用其會計數(shù)據(jù)資料，通過財務指標，構建一套財務預警的模型，在日常的生產(chǎn)經(jīng)營過程中關注這些指標的變化，從而對企業(yè)的財務風險進行預知、監(jiān)測、診斷等，并根據(jù)預警結果采取相應的措施，將企業(yè)的損失降至最低。在企業(yè)的運作過程中，最大限度地降低財務風險，是保持企業(yè)健康發(fā)展的重要因素。

（四）財務創(chuàng)新能力

財務創(chuàng)新能力包括：一是財務管理理念的創(chuàng)新。財務管理的團隊要有創(chuàng)新精神，要結合企業(yè)的實際，在財務手段、財務管理制度等方面吸取先進的理念和方法。二是財務組織的創(chuàng)新。財務管理部門要成為學習型的組織，以增強財務核心能力為目標，以創(chuàng)造企業(yè)價值為核心。三是財務流程的優(yōu)化。利用計算機技術和信息技術，對現(xiàn)有的財務流程進行重組和優(yōu)化，提高財務管理的效率和質(zhì)量。

二、企業(yè)財務核心能力的特征

（一）協(xié)調(diào)統(tǒng)一性

財務核心能力要服從和服務于企業(yè)價值最大化的理財目標，各種能力目標上具有一致性。財務核心能力的發(fā)揮依賴于財務治理能力、財務戰(zhàn)略管理能力、財務創(chuàng)新能力等各種能力相互協(xié)調(diào)，將各種財務資源有機的整合，從而發(fā)揮出綜合競爭力。

（二）不可復制性

企業(yè)之所以能獲得持續(xù)的競爭優(yōu)勢，就在于其競爭能力的異質(zhì)性和獨特性。財務核心能力的形成植根于企業(yè)特有的內(nèi)外部環(huán)境之中，包括獨特的理財方式和方法，企業(yè)特有的財務資源和獨特的企業(yè)文化等，是其他企業(yè)不能效仿的，在獨特環(huán)境中形成的財務核心能力才不能被其他企業(yè)所超越，從而表現(xiàn)出競爭的優(yōu)勢。

（三）動態(tài)發(fā)展性

財務核心能力的形成與理財環(huán)境有密切的關系，并隨著理財環(huán)境的變化而不斷發(fā)展變化。財務核心能力不是一成不變的，隨著企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境的改變，企業(yè)的財務創(chuàng)新能力就是財務活動不斷進步的重要表現(xiàn)，財務核心能力也只有與時俱進，才能保持持續(xù)的競爭優(yōu)勢，不至于隨著時代和環(huán)境的變化而喪失。

三、提升財務核心能力的策略

（一）堅持財務理念和文化的創(chuàng)新

財務人員的財務管理理念要隨著時代和環(huán)境的變化進行轉(zhuǎn)變，提高對財務管理工作的認識，不斷汲取先進的財務管理思想，充分發(fā)揮財務人員在企業(yè)管理中的作用，不再局限于財務人員的核算職能，從報賬型向管理型職能轉(zhuǎn)變，由事后的核算分析向事前的預測和決策轉(zhuǎn)變，參與到經(jīng)營決策、調(diào)查研究等工作中，并積極參與到企業(yè)的其他決策中來。另外，還要注重企業(yè)財務文化的創(chuàng)新。財務文化則是企業(yè)文化在財務領域的表現(xiàn)形式，是財務理念、財務行為準則的綜合表現(xiàn)。財務企業(yè)文化根植于企業(yè)之中，獨特的財務文化也是財務核心能力不可復制的重要原因。企業(yè)要大力培養(yǎng)起樂于奉獻、團結協(xié)作、依法理財?shù)奈幕諊沟秘攧展芾淼穆毮艿玫匠浞钟行У陌l(fā)揮，各種財務能力有機的結合，實現(xiàn)企業(yè)價值最大化的理財目標。

（二）創(chuàng)建學習型財務組織，提高財務人員素質(zhì)

學習型組織是不斷創(chuàng)新進步的組織。學習型組織強調(diào)團體學習、全員學習、終身學習，其創(chuàng)建依賴于每個財務人員的共同努力。財務學習型組織中，財務人員的素質(zhì)直接決定了財務核心能力的形成。企業(yè)要對財務人員進行定期的培訓，提高風險意識，在面對復雜多變的理財環(huán)境時，財務人員要能根據(jù)環(huán)境變化迅速調(diào)整財務管理技能和方法，增強其應變能力。企業(yè)要從其各種財務資源整合的角度出發(fā)，挑選和配置業(yè)務素質(zhì)高、職業(yè)道德水平高的財務人員組成團隊，并注重完善人才培養(yǎng)和激勵機制，注重對人力資本的投入，促進理財隊伍的溝通與團隊合作，只有團隊協(xié)作形成合力才能對財務核心能力的形成起到促進作用。此外，企業(yè)還要重點培養(yǎng)或者是聘請CFO，能力強的CFO會對企業(yè)的財務資源、財務組織、財務決策等各種財務方面的重大事項進行策劃，實現(xiàn)財務能力的整合，盡快形成企業(yè)的財務核心能力。

（三）強化公司治理，完善財務制度

財務核心能力的形成依賴于良好的公司治理，企業(yè)要完善各利益相關者之間權力的制約機制，正確的劃分股東大會、董事會、監(jiān)事會的權利和義務，特別是與財務關系緊密的CFO制度的安排，要進一步明確CFO的地位和作用，CFO要保持身份上的獨立，一般由董事會進行任命，并對董事會負責。只有理順各相關主體的關系，才能在生產(chǎn)經(jīng)營活動中相互協(xié)調(diào)配合，發(fā)揮最大的合力。此外，建立一套科學合理的財務制度對于財務核心能力的形成具有重要的意義。財務制度是依據(jù)財務管理環(huán)境、財務管理特征和財務人員特點制定的，企業(yè)要理順各種財務關系，規(guī)范在籌資、投資和分配中的財務活動，增強在財務預測、財務決策、財務控制和財務分析各環(huán)節(jié)的管理的水平，建立起一套具有競爭力的財務管理制度。

（四）構建企業(yè)財務風險預警體系

企業(yè)要利用當前的信息技術，積極構建財務風險預警系統(tǒng)。財務預警系統(tǒng)能及時地發(fā)現(xiàn)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中的風險，以便及時采取相應的措施，將風險帶來的危害降至最低。首先，企業(yè)要利用信息技術，將各種財務數(shù)據(jù)資料信息化，通過構建財務預警模型，管理者可以實現(xiàn)對企業(yè)風險的實時動態(tài)的控制。其次，完善企業(yè)的內(nèi)部控制制度，財務預警體系的構建，對企業(yè)的內(nèi)部控制提出了更高的要求，需要科學合理的財務體制作為保障。在財務預警體系下，要建立財務結算中心，實現(xiàn)財務人員集中管理，保證財務管理信息系統(tǒng)的真實性和完整性，為風險預警系統(tǒng)的建立打下基礎。再次，保證財務預警權的高度集中，財務制度的安排在風險預警體系下十分重要，要保證財務活動都通過網(wǎng)絡實時、動態(tài)、真實地反映到企業(yè)的最高管理層，最高管理層通過掌握財務活動的信息及時地做出相應的決策，保證預警系統(tǒng)實施的效果。

（五）加強財務戰(zhàn)略管理，構建財務核心能力評價體系

財務戰(zhàn)略是企業(yè)對理財活動的全局性和長遠性的規(guī)劃，是企業(yè)在籌資、投資、分配活動中對資金有效運用的方略。如果企業(yè)沒有制定良好的財務戰(zhàn)略，企業(yè)財務管理活動就會喪失方向，企業(yè)便會失去競爭優(yōu)勢。因此，企業(yè)要站在全局的角度，綜合考慮企業(yè)的理財環(huán)境，從整體上協(xié)調(diào)財務治理能力、財務預警能力和財務創(chuàng)新能力，為企業(yè)財務核心能力的形成提供保證。此外，企業(yè)要構建財務核心能力的評價體系，對企業(yè)的財務核心能力進行定量的評價，進而采取相應的舉措來改善經(jīng)營管理，提高企業(yè)經(jīng)營績效，也可以使企業(yè)更加了解本行業(yè)競爭對手的狀況，找出和其他企業(yè)的差距。企業(yè)在構建指標體系時，可以選擇反映財務核心能力的財務指標，以財務指標為基礎建立指標體系，通過統(tǒng)計分析的方法進行評價，最后通過分析結果，找出提升財務核心能力的路徑。

總之，企業(yè)財務核心能力的培育和提升是一項復雜的系統(tǒng)工程，不是一蹴而就的，而是企業(yè)長期努力的結果。它需要企業(yè)在面對不斷變化的內(nèi)外部理財環(huán)境的基礎上，整合和優(yōu)化各種財務資源，協(xié)調(diào)各種財務能力，最終實現(xiàn)企業(yè)競爭力的增強，實現(xiàn)企業(yè)價值最大化的理財目標。