推進(jìn)稅源專業(yè)化管理的問題探討

廣西稅務(wù)干部學(xué)校 莫文秀

當(dāng)前，深化稅收征管改革，積極探索稅源專業(yè)化管理新模式，是稅務(wù)機(jī)關(guān)的實踐任務(wù)，以稅收風(fēng)險管理為導(dǎo)向的稅源專業(yè)化管理，是今后一個時期深化稅收征管改革的趨勢和方向，是一項全新的稅源管理方式。

一、我區(qū)開展稅源專業(yè)化管理工作的實踐

稅源專業(yè)化管理是指根據(jù)納稅人的實際情況和征管規(guī)律，以稅收風(fēng)險管理為導(dǎo)向，以信息化為支撐，按照納稅人規(guī)模、行業(yè)為主對稅源進(jìn)行分類，優(yōu)化征管資源配置，建立專業(yè)化人才隊伍，達(dá)到管住管好稅源的目的，以提高征管質(zhì)量和效率，目前全區(qū)稅源專業(yè)化管理試點工作取得以下幾方面初步成效：

以創(chuàng)新管理理念為先導(dǎo)，大膽探索專業(yè)化、信息化稅源管理方式，有力推動了稅源專業(yè)化管理改革試點工作的開展。比如百色市國稅局在系統(tǒng)內(nèi)廣泛開展風(fēng)險管理、信息管稅等先進(jìn)理念的宣傳教育活動，統(tǒng)一了思想，形成了共識，并以風(fēng)險管理為導(dǎo)向，實施稅收風(fēng)險分級應(yīng)對。南寧市國稅局推行大企業(yè)稅源專業(yè)化管理模式，由大企業(yè)管理科負(fù)責(zé)稅源風(fēng)險分析、風(fēng)險等級排序、組織實施風(fēng)險應(yīng)對。

規(guī)范征管流程，強化納稅評估，突出納稅評估在稅源管理中的重點地位。比如南寧市國稅局制定了重點稅源專業(yè)化管理工作規(guī)程，明確各部門工作職責(zé)，理順了大企業(yè)科與各業(yè)務(wù)科、縣（區(qū)）管理局之間的工作銜接，有針對性地開展納稅評估。

依照“規(guī)模+行業(yè)+特定業(yè)務(wù)”的標(biāo)準(zhǔn)，科學(xué)分類稅源，合理配置征管資源。在稅務(wù)登記實行屬地管理、不改變稅款入庫級次的原則下，調(diào)整稅源管理部門和稅收管理員職責(zé)，提升風(fēng)險管理層級,把有限的征管資源配置到重點稅源和高風(fēng)險領(lǐng)域。

認(rèn)真落實信息管稅的工作思路，發(fā)揮信息化對專業(yè)化的支撐作用。比如南寧市國稅局開發(fā)了第三方涉稅信息應(yīng)用平臺，與地稅、工商、財政、供電、供水、煙草專賣、醫(yī)保等相關(guān)部門建立信息共享關(guān)系；構(gòu)建了風(fēng)險管理平臺，建立主要風(fēng)險預(yù)警指標(biāo)體系和風(fēng)險特征庫。

二、推進(jìn)稅源專業(yè)化管理需解決的問題

(一)對稅源專業(yè)化管理理念的認(rèn)識存在誤區(qū)

以促進(jìn)稅法遵從作為稅收征管根本目標(biāo)的理念尚未形成共識，稅收風(fēng)險管理、信息管稅、稅源管理專業(yè)化分工等理念的認(rèn)識還不到位，存在等待觀望的思想。比如“以收入論英雄”，把完成收入任務(wù)指標(biāo)作為征管主要目標(biāo)的觀念依然較為突出，并深刻地主導(dǎo)著各級領(lǐng)導(dǎo)的決策行為。

(二)分類分級管理機(jī)制不夠完善，影響稅源專業(yè)化管理工作的推進(jìn)

從橫向來看，稅源分類管理具體職責(zé)不夠明確，征管、貨勞、大企業(yè)管理等部門的職能存在交叉重復(fù)現(xiàn)象，未能充分發(fā)揮專業(yè)化管理團(tuán)隊的成效。從縱向來說，區(qū)、市、縣三級稅務(wù)機(jī)關(guān)的管理職責(zé)、范圍仍需明晰，基層普遍要求，要進(jìn)一步明確風(fēng)險管理和日常管理的準(zhǔn)確定位，以明確職責(zé)，分清責(zé)任，加強協(xié)作。

(三)信息管稅的力度不足，各級稅務(wù)機(jī)關(guān)自主獲取真實涉稅信息的能力不足，內(nèi)、外部信息共享有待改進(jìn)

我們知道，基于涉稅信息的真實性是稅源專業(yè)化管理有效運行的重要前提。事實上各級稅務(wù)機(jī)關(guān)自主獲取真實涉稅信息的能力一直嚴(yán)重不足，目前各地建立的系統(tǒng)模型數(shù)據(jù)多以稅務(wù)機(jī)關(guān)數(shù)據(jù)和企業(yè)報送的財務(wù)數(shù)據(jù)為主，缺少第三方信息，致使稅收風(fēng)險分析簡單粗放，不能適應(yīng)風(fēng)險分析管理需要，風(fēng)險識別、風(fēng)險應(yīng)對的準(zhǔn)確性不高。

(四)專業(yè)化人才和人才隊伍缺乏

實施稅源專業(yè)化管理，發(fā)揮最重要作用的不是流程、制度和技術(shù)，而是管理崗位上的人。在基層工作實踐中最缺乏的是專業(yè)化的人才和人才隊伍，這是目前影響稅收管理效率和稅源專業(yè)化管理進(jìn)程的主要因素。而人才評價機(jī)制、激勵和專業(yè)培訓(xùn)機(jī)制的缺失和不完善是導(dǎo)致專業(yè)化人才缺乏，專業(yè)化人才隊伍難以形成的主要原因。

(五)深化稅收征管改革需要解決的深層次問題

目前，從順應(yīng)我國經(jīng)濟(jì)政治體制改革的不斷深入和加快轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式的深層次要求來看，這些探索和實踐還遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠，思想觀念、管理體制、考核機(jī)制等方面的深層次制約，嚴(yán)重影響稅收征管質(zhì)量和效率的提高，稅收征管改革的深化迫在眉睫。

三、推進(jìn)稅源專業(yè)化管理的幾點建議

實施稅源專業(yè)化管理是一項復(fù)雜的系統(tǒng)工程，涉及方方面面，各項配套措施要跟進(jìn)到位。

(一)統(tǒng)一思想、提高認(rèn)識，為推進(jìn)以風(fēng)險管理為導(dǎo)向的稅源管理專業(yè)化提供思想保障

首先要解決人的思想認(rèn)識問題，這是實施稅源專業(yè)化管理的必要前提。因此各級稅務(wù)機(jī)關(guān)貫徹傳達(dá)開展稅源專業(yè)化管理工作的部署和要求，使全體干部深刻理解和認(rèn)識當(dāng)前稅源管理面臨的形勢和要求，削除消極抵觸心理，并自覺適應(yīng)、支持參與到這項工作中，形成上下同心協(xié)力，齊頭并進(jìn)的良好氛圍。其次，要切實轉(zhuǎn)變管理理念，一是征納雙方法律地位平等的理念。二是促進(jìn)遵從的理念。將促進(jìn)遵從作為稅務(wù)機(jī)關(guān)的最終目標(biāo)。三是風(fēng)險管理理念。將有限的征管資源優(yōu)先用于風(fēng)險較高的納稅人；對稅收風(fēng)險等級不同的納稅人采取差異化的應(yīng)對措施。

(二)優(yōu)化征管資源配置，提升稅源管理層級，為推進(jìn)風(fēng)險管理為導(dǎo)向的稅源專業(yè)化管理提供組織保障

優(yōu)化征管資源，在現(xiàn)有人員條件下，各級稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)考慮經(jīng)濟(jì)稅源分布狀況，合理調(diào)整省、市、縣（區(qū)）之間管理人員配比，充分體現(xiàn)做實省局、做精市局、做?？h局的工作格局；在省、市局分別組建專業(yè)化管理團(tuán)隊，負(fù)責(zé)大企業(yè)的管理及稅收風(fēng)險的分析識別及管理任務(wù)的推送等工作；簡并機(jī)構(gòu)設(shè)置，實行扁平化管理，減少管理層級，充實基層征管力量，根據(jù)業(yè)務(wù)事項進(jìn)行科學(xué)分工，推動征管質(zhì)效的全面提升。

(三)完善健全運行機(jī)制，保障稅源管理工作健康高效

1、建立健全“縱向聯(lián)動、橫向互動、內(nèi)外協(xié)作”的稅源管理運行機(jī)制

要在各級稅務(wù)機(jī)關(guān)之間、稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部各部門之間、稅務(wù)機(jī)關(guān)與外部門之間建立縱橫結(jié)合、內(nèi)外協(xié)作的稅源專業(yè)化管理運行機(jī)制。完善縱向互動機(jī)制，在合理調(diào)整劃分各級稅務(wù)機(jī)關(guān)稅源管理職責(zé)的基礎(chǔ)上，強化縱向配合。完善橫向聯(lián)動機(jī)制，加強數(shù)據(jù)分析、稅種管理、綜合征管、稅務(wù)稽查等部門以及國稅局、地稅局之間的合作。建立外部協(xié)作機(jī)制，加強與各級政府及相關(guān)部門和社會組織的溝通，推進(jìn)信息共享和綜合治稅。

2、建立涉稅風(fēng)險管理和個性化納稅服務(wù)相統(tǒng)一的促進(jìn)機(jī)制

要以風(fēng)險管理為導(dǎo)向，在稅務(wù)系統(tǒng)各層級、各部門、各崗位之間建立起閉環(huán)的稅收風(fēng)險管理流程，將稅務(wù)機(jī)關(guān)的風(fēng)險控制和對納稅人的涉稅風(fēng)險控制結(jié)合起來，促使發(fā)現(xiàn)的涉稅風(fēng)險問題得到改正并不再發(fā)生，提高納稅遵從度。

3、建立相互制約和相互監(jiān)督的廉政風(fēng)險機(jī)制

一是建立風(fēng)險應(yīng)對反饋制度。二是完善問題通報處理制度。三是加強對各項制度執(zhí)行情況的督促檢查和考核通報。四建立一整套嚴(yán)格的規(guī)章制度作保障，真正發(fā)揮應(yīng)有的作用，加強統(tǒng)籌協(xié)調(diào)，要通過建立一套以信息技術(shù)為依托的稅源專業(yè)化管理崗責(zé)體系及績效激勵機(jī)制，增強干部對稅源專業(yè)化管理工作的動力。

4、建立以適應(yīng)專崗職責(zé)為目的的人才發(fā)展機(jī)制

人才是基礎(chǔ)，建立高素質(zhì)的稅源管理人才隊伍是推進(jìn)稅源專業(yè)化管理工作的重要保證。目前，干部隊伍中行業(yè)分析專家、反避稅專家、所得稅管理專家、轉(zhuǎn)讓定價調(diào)查專家、納稅評估專家、計算機(jī)審計專家、個體稅收管理專家還很稀缺，制約了專業(yè)化管理工作的深入開展。

應(yīng)該把人才隊伍建設(shè)放在事關(guān)改革成敗的戰(zhàn)略性高度，制定人才隊伍建設(shè)長期規(guī)劃和階段計劃，既要重視人才引進(jìn)，更要注重盤活現(xiàn)有人力資源。培養(yǎng)適應(yīng)專業(yè)化管理的高素質(zhì)人才既需要對人才進(jìn)行高層次知識的儲備，也需要進(jìn)行多崗位歷練。

(四)強化信息支撐手段，解決稅源專業(yè)化管理的長遠(yuǎn)問題

推進(jìn)稅源專業(yè)化管理，必須依托大量的信息進(jìn)行管稅。提高稅收信息化應(yīng)用水平是稅收工作發(fā)展的國際趨勢，據(jù)了解，國際上稅收征管水平高的國家或地區(qū)，普遍建立了高效的稅收征管信息化系統(tǒng)，配套有比較完善的信息管理體系，OECD國家普遍制定了針對涉稅信息的法律制度，為稅務(wù)機(jī)關(guān)獲取第三方信息提供法律支撐。

一要以涉稅信息采集、分析、應(yīng)用為主線，解決征納雙方信息不對稱，推進(jìn)信息管稅。特別是要在法律上明確涉稅信息報送制度，規(guī)定地稅、工商、統(tǒng)計、技術(shù)監(jiān)督、金融、海關(guān)、公安、房產(chǎn)等相關(guān)部門要向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供納稅人的有關(guān)涉稅信息；規(guī)定電子化簽名報送的各類電子申報資料具有與紙質(zhì)資料同等的法律效力。

二要完善現(xiàn)代化的征管信息系統(tǒng)，在稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部建立起功能完備的信息系統(tǒng)以接收和處理涉稅信息等關(guān)鍵點，解決內(nèi)部征管信息口徑不統(tǒng)一，多頭、重復(fù)采集，信息分散問題，推進(jìn)征管信息化建設(shè)。

三要建立部門配合機(jī)制，保障第三方信息采集。要拓寬第三方數(shù)據(jù)源，加強與政府職能部門之間建立信息獲取渠道，全面掌握企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營情況，提高數(shù)據(jù)分析的準(zhǔn)確性。

總之，為適應(yīng)經(jīng)濟(jì)全球化和建立更加完善的社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制的新形勢，在全面推進(jìn)稅源專業(yè)化管理的過程中，我們必須認(rèn)真總結(jié)實踐經(jīng)驗，要不斷探索適應(yīng)我國稅源專業(yè)化的管理模式，奮力開創(chuàng)稅收征管改革新局面。

[1]勇于探索 開拓創(chuàng)新積極穩(wěn)妥地推進(jìn)稅源專業(yè)化管理（2011.8國家稅務(wù)總局宋蘭副局長在全國稅收征管科技工作會議上的講話）

[2]吸納國外經(jīng)驗 信息化助力稅源專業(yè)化（李衛(wèi)杰《中國稅務(wù)》2012年第1期）

[3]完善信息管稅 提高征管質(zhì)量（王雯婷《中國稅務(wù)》2012年第4期）