基于低碳經(jīng)濟稅收體系的宏觀架構與重組

■王 冰

基于低碳經(jīng)濟稅收體系的宏觀架構與重組

■王 冰

目前，我國已成為世界第二大能源消費國和第二大能源生產(chǎn)國，能源的消費和生產(chǎn)以化石燃料為主，而化石燃料則是環(huán)境中氣相碳物質(zhì)的重要來源。據(jù)有關資料統(tǒng)計，我國的環(huán)境質(zhì)量對經(jīng)濟發(fā)展產(chǎn)生了明顯的 “拖尾”效應，土地、淡水、能源和礦產(chǎn)資源現(xiàn)狀對我國經(jīng)濟社會的可持續(xù)發(fā)展已構成嚴重制約。針對這種狀況，黨中央在“十二五”發(fā)展規(guī)劃中明確提出了“要把節(jié)約資源、保護環(huán)境作為基本國策”。為加快建設資源節(jié)約型、環(huán)境友好型社會，實現(xiàn)節(jié)約發(fā)展、清潔發(fā)展和安全發(fā)展，以低碳循環(huán)經(jīng)濟模式代替?zhèn)鹘y(tǒng)經(jīng)濟發(fā)展模式成為了必然選擇。

一、發(fā)展低碳經(jīng)濟的必要性

（一）發(fā)展低碳經(jīng)濟是我國經(jīng)濟社會發(fā)展的必然要求

當前我國正處在工業(yè)化、城市化進程的關鍵時期，經(jīng)濟發(fā)展過程中對化石能源的高度依賴，使得我國經(jīng)濟發(fā)展中二氧化碳的排放量不可避免地快速增長。據(jù)IEA官方數(shù)據(jù)統(tǒng)計，我國各產(chǎn)業(yè)中化石能源的使用比重已從2008年的約17%上升到2010年的約21%，這一數(shù)字還在逐年增加。這一方面使我國的區(qū)域環(huán)境質(zhì)量與經(jīng)濟發(fā)展速度不相匹配，另一方面也使國際政治經(jīng)濟環(huán)境對我國戰(zhàn)略性發(fā)展的影響越來越嚴重，這點可以通過環(huán)境庫茲涅茨曲線推出結(jié)論，如圖1所示，一旦出現(xiàn)任何形式的國際動蕩，都會直接波及我國的穩(wěn)定發(fā)展。因此，在國內(nèi)化石能源資源日益枯竭的情況下，在國際社會不穩(wěn)定因素頻頻出現(xiàn)的情況下，發(fā)展本國的低碳能源經(jīng)濟是大勢所趨。

圖1 環(huán)境庫茲涅茨曲線

（二）發(fā)展低碳經(jīng)濟是我國應對國際挑戰(zhàn)的必然要求

進入21世紀后，隨著全球氣候急劇變暖的惡劣影響，人類文明正在向“低碳化”方向發(fā)展。西方發(fā)達國家早已經(jīng)歷了經(jīng)濟高速發(fā)展的工業(yè)化時代而進入后工業(yè)化時代，各國對經(jīng)濟發(fā)展規(guī)模和經(jīng)濟發(fā)展質(zhì)量并重，能源綜合利用效率高，向低碳經(jīng)濟轉(zhuǎn)型更具優(yōu)越性。而我國的基本國情決定了在短時間內(nèi)，能源組成依然將以化石類燃料為主。西方國家已對此制定了各種預案，對我國進行經(jīng)濟制裁、外交干預，諸如反傾銷案、凍結(jié)資產(chǎn)、邊境貿(mào)易封鎖等案例不勝枚舉。而國內(nèi)的一些中小企業(yè)破產(chǎn)、外資企業(yè)撤資等也都是這一跨國爭端的余波。對我國來說，在進入21世紀新的發(fā)展階段，應及時調(diào)整經(jīng)濟發(fā)展思路，提高低碳意識，調(diào)整發(fā)展戰(zhàn)略、產(chǎn)業(yè)結(jié)構，率先布局低碳領域，積極發(fā)展低碳經(jīng)濟，并給予資金、政策上的扶持，才能在世界經(jīng)濟低碳化過程中爭取主動。

二、低碳經(jīng)濟調(diào)節(jié)的市場失靈

市場經(jīng)濟理論認為：產(chǎn)業(yè)的發(fā)展與其所對應的經(jīng)濟指標密切相關。在現(xiàn)存的市場機制下，低碳能源的市場競爭力明顯弱于常規(guī)能源。這除了因為低碳能源在技術發(fā)展層面尚處于完善期之外，現(xiàn)行的能源產(chǎn)出成本——收益體系的計算方法缺陷是導致低碳能源市場容量制約的重要因素。產(chǎn)品成本收益分為內(nèi)部成本收益和外部成本收益兩部分：前者的確定由市場作用形成；后者由社會全體成員承擔，從而導致了作為決策依據(jù)的邊際收益和邊際成本不能得到精確的反映。

（一）低碳能源與常規(guī)能源的成本比較

大部分低碳能源產(chǎn)生如風能發(fā)電、潮汐發(fā)電、水力發(fā)電來說都存在著生產(chǎn)規(guī)模小、市場容量窄、初始投資高等弊端，從而造成單位能源產(chǎn)量的成本較高，收回投資成本的周期較長。常規(guī)能源產(chǎn)業(yè)發(fā)展成熟，產(chǎn)業(yè)規(guī)模較大，應對外界不利環(huán)境因素的能力也較強。在不考慮外部成本的前提下，常規(guī)能源存在著較大的成本競爭優(yōu)勢，但鑒于常規(guī)能源污染性較大，因此在考慮環(huán)境修復等外部成本的條件下，低碳能源的競爭優(yōu)勢會有所提高。

（二）低碳能源與常規(guī)能源的效益比較

能源產(chǎn)業(yè)是資金密集型產(chǎn)業(yè)，其發(fā)展能夠帶動整個產(chǎn)業(yè)鏈的發(fā)展。與常規(guī)能源相比，低碳能源產(chǎn)業(yè)還具有技術密集型等高新技術產(chǎn)業(yè)的特質(zhì)，有可能帶動相關產(chǎn)業(yè)的技術擴散效應和產(chǎn)業(yè)集聚效應。此外，低碳能源在環(huán)境效益、社會效益方面也極為顯著。比如：發(fā)展低碳能源可以減少污染物的排放；低碳能源利用中的沼氣工程、垃圾發(fā)電等還是清潔生產(chǎn)的重要措施；生物質(zhì)能的廣泛利用對新農(nóng)村建設也將起到重要的推動作用。因此綜合考慮，如果在產(chǎn)出的成本和效益全部得到確認的情況下，風能、水能等低碳能源便接近或已經(jīng)具備了與常規(guī)能源競爭的能力。

（三）能源市場的資源配置失靈

市場經(jīng)濟條件下，邊際收益和邊際成本直接主導著廠商的決策。在低碳能源存在外部收益和常規(guī)能源存在外部成本的情況下，兩者的邊際成本并不一致。如圖2所示，假設能源市場上只存在低碳能源和常規(guī)能源兩類，圖中橫坐標上的每一點到A點和B點的距離分別代表低碳能源和常規(guī)能源的產(chǎn)量，市場的全部產(chǎn)量固定為AB。圖中的曲線MPBA、MSBA為低碳能源產(chǎn)出的私人邊際收益曲線和社會邊際收益曲線，而MPBB、MSBB為常規(guī)能源產(chǎn)出的私人邊際收益曲線和社會邊際收益曲線。在外部收益和外部成本能夠得到反映的情況下，低碳能源和常規(guī)能源的社會最優(yōu)配置均衡點應在低碳能源的社會邊際效益MSBA和常規(guī)能源的社會邊際收益MSBB相等時，即MSBA與MSBB的交點E*。在此交點，低碳能源和常規(guī)能源的均衡供應量分別為Q*A和Q*B，低碳能源和常規(guī)能源的私人邊際收益分別為PA和PB，低碳能源與常規(guī)能源的私人邊際收益之間存在價格差△P=PB-PA，在外部收益或外部成本尚未內(nèi)部化的情況下，將導致Q*點向Q0點移動，即市場自發(fā)作用下常規(guī)能源對低碳能源的發(fā)展存在擠出效應，能源的配置效率未能達到最優(yōu)水平。

圖2 能源市場的資源配置失靈

三、低碳經(jīng)濟下我國稅收體系的重構建議

能源是關系到國家經(jīng)濟命脈和國防安全的重要戰(zhàn)略性資源。隨著我國經(jīng)濟對能源需求的進一步增長，未來我國能源供給對國際市場的依賴程度將越來越高。大力發(fā)展低碳能源對于降低我國能源進口依存度，提高能源、經(jīng)濟安全具有重要的現(xiàn)實意義。各國的實踐證明：高標準、高強度的碳稅收費政策，不僅能起到鼓勵開發(fā)利用低碳能源的作用，還能促使企業(yè)采用先進技術、提高技術水平，是一種不可或缺的刺激措施。

（一）強化低碳能源開發(fā)使用的決策傾斜

建立科學的低碳能源科技政策的決策程序，培育形成專業(yè)的咨詢機構和政策研究機構，協(xié)助行政決策單位確定低碳能源科技政策、中長期低碳能源技術研發(fā)目標和重大研究領域計劃等。加強對低碳能源軟科學研究的支持力度，為咨詢機構和行政決策機構提供信息支持，并為確定低碳能源中長期的戰(zhàn)略重點、預測新的投入、發(fā)現(xiàn)新的研究主題等決策問題提供政策參考。定期發(fā)布國家低碳能源技術綱要，以市場為導向，依據(jù)國家低碳能源政策提出具體需求，有序地引導競爭性的項目方案征集。

（二）調(diào)整經(jīng)濟結(jié)構，改革進出口退稅制度

新興產(chǎn)業(yè)和服務業(yè)與傳統(tǒng)的工業(yè)相比都是低碳型的、環(huán)境友好型的產(chǎn)業(yè)。低碳稅收體系應當對使用低碳能源的新型產(chǎn)業(yè)和服務業(yè)進行減免稅，對碳排放較高的傳統(tǒng)工業(yè)征收較高的稅，為產(chǎn)業(yè)結(jié)構調(diào)整增加動力。同時，加強出口退稅結(jié)構的調(diào)整，適當提高對碳排放較低的新型產(chǎn)業(yè)和服務業(yè)的出口退稅率，比如可以對國內(nèi)不能生產(chǎn)的低碳能源整機設備或先進技術的零部件等實施全免政策，對國內(nèi)已經(jīng)能夠生產(chǎn)并且設備技術已經(jīng)成熟的設備進口適度征收關稅，以防止我國成為發(fā)達國家高污染、高碳排放量產(chǎn)品的加工廠。

（三）完善稅費體系，實施低碳能源稅收優(yōu)惠政策

我國現(xiàn)行的生產(chǎn)型增值稅存在重復征稅問題。低碳能源的資金技術密集型特點決定了其固定資產(chǎn)投資更大，單位能源供應成本中增值稅的比例要比常規(guī)能源生產(chǎn)更大。如果按全國統(tǒng)一的增值稅稅率征收并不利于與常規(guī)能源企業(yè)進行公平的競爭，必須根據(jù)低碳能源的利用特點降低增值稅稅率，其實際稅負水平應降至與常規(guī)能源相當或更低。在稅費改革過程中要從我國國情出發(fā)，可以按照征稅對象對環(huán)境的污染程度分層次征稅。在制訂稅率時，要充分考慮能源總量、征稅對象的碳排放量、環(huán)境保護的產(chǎn)業(yè)結(jié)構調(diào)整等多重因素。

中國地質(zhì)大學<北京>）