加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè) 提升財(cái)務(wù)管理水平

劉玉琴

企業(yè)財(cái)務(wù)管理關(guān)系著企業(yè)的健康發(fā)展，財(cái)務(wù)管理工作是為了幫助企業(yè)更好的從事相關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)，為了有效管理企業(yè)的有限資產(chǎn)的安全和完整，為了及時(shí)糾正企業(yè)的發(fā)展偏向。而企業(yè)財(cái)務(wù)管理的有效開展又離不開良好的財(cái)務(wù)管理內(nèi)控機(jī)制。財(cái)務(wù)內(nèi)控機(jī)制能夠幫助企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作更加準(zhǔn)確、公正、真實(shí)、完整以及合法。企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)控機(jī)制已經(jīng)成為現(xiàn)代企業(yè)管理中的一項(xiàng)重要的管理手段，它能夠確保企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的正確方向，能夠使現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理體系更加系統(tǒng)化和合規(guī)化。所以企業(yè)想要確保自身的健康穩(wěn)定發(fā)展就必須切實(shí)加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理體系的建設(shè)。

一、建立和完善企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的重要意義

（一）確保企業(yè)財(cái)產(chǎn)安全

財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的作用非常多，最突出也是最明顯的一個(gè)作用就是確保企業(yè)財(cái)產(chǎn)的安全，內(nèi)部控制要求財(cái)務(wù)工作的一切活動(dòng)都要經(jīng)過授權(quán)，對(duì)資產(chǎn)流動(dòng)的每一次操作都要進(jìn)行記錄，從而在第一時(shí)間掌握企業(yè)資產(chǎn)的動(dòng)向，以確保資產(chǎn)使用的合理性、科學(xué)性和合規(guī)性，從而杜絕無謂浪費(fèi)、惡意或無意的損壞，以及內(nèi)部人員監(jiān)守自盜、有意挪用企業(yè)款項(xiàng)等違規(guī)行為發(fā)生，為維護(hù)企業(yè)效益發(fā)揮作用。

（二）確保企業(yè)財(cái)會(huì)信息完整性和真實(shí)性

企業(yè)財(cái)務(wù)工作內(nèi)部控制能夠保證每一筆交易的信息都分門別類的記錄在案，能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤及工作弊端，能夠保證財(cái)會(huì)信息及相關(guān)資料的準(zhǔn)確性、可靠性，從而為企業(yè)財(cái)務(wù)工作順利開展提供可靠支持。

（三）確保法律法規(guī)的嚴(yán)格執(zhí)行

企業(yè)想要長遠(yuǎn)發(fā)展離不開嚴(yán)格執(zhí)行國家的有關(guān)規(guī)定，財(cái)務(wù)工作又影響著企業(yè)的一切生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)，財(cái)務(wù)工作內(nèi)部控制制度就是為了約束企業(yè)財(cái)務(wù)工作的開展，確保企業(yè)財(cái)務(wù)的一切行為都遵循國家相關(guān)的法律法規(guī)，讓財(cái)會(huì)工作、報(bào)表編寫都符合相關(guān)的財(cái)會(huì)準(zhǔn)則及標(biāo)準(zhǔn)。

（四）確保企業(yè)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)經(jīng)營難免遇到風(fēng)險(xiǎn)，尤其是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)影響甚為嚴(yán)重。財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系能夠?qū)ζ髽I(yè)內(nèi)部各崗位進(jìn)行合理分工，嚴(yán)格考核。促使各部門員工增強(qiáng)責(zé)任心和職業(yè)技能水平，幫助企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營水平更上一個(gè)臺(tái)階。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)舞弊形式及原因分析

（一）舞弊形式

1.偽造假原始憑證套取資金

制造假的原始憑證套取資金是財(cái)務(wù)舞弊較為常見的形式，偽造原始會(huì)計(jì)憑證主要有制作假的發(fā)貨憑證、假的收據(jù)憑證、假的工資表等假的原始憑證，用不存在的憑證套取企業(yè)資金，損害企業(yè)利益。

2.客戶繳款截留，滿足小團(tuán)體利益

截留客戶繳款憑證和信息隱瞞不報(bào)，從而讓客戶資金無法匯入企業(yè)賬戶，用客戶繳款用于賭博、放高利貸、炒股等違規(guī)活動(dòng)，這不僅嚴(yán)重?fù)p壞企業(yè)利益，更加損害了客戶應(yīng)得利益。

3.對(duì)重大或重要信息不報(bào)道或沒有及時(shí)報(bào)道

重大信息延遲報(bào)道或者隱瞞不報(bào)會(huì)讓企業(yè)決策者難以掌握準(zhǔn)確的會(huì)計(jì)信息，從而使得企業(yè)決策出現(xiàn)誤差或者發(fā)生重大事故。

4.從企業(yè)利益出發(fā)，使用不正確的計(jì)量方法

企業(yè)內(nèi)的會(huì)計(jì)舞弊行為不一定全是為了會(huì)計(jì)人員自己的私利，有時(shí)也會(huì)按照企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者授意作出違規(guī)行為。使用不正確的計(jì)量方式就是其中一個(gè)典型現(xiàn)象。使用不正確的計(jì)量方式能夠讓企業(yè)逃避稅費(fèi)、款項(xiàng)費(fèi)或者其他應(yīng)當(dāng)支付的費(fèi)用等。

（二）舞弊行為的產(chǎn)生原因

1.迫于壓力，為了完成企業(yè)目標(biāo)，獲得外界肯定

許多會(huì)計(jì)從業(yè)人員也許出于本意不愿意從事舞弊行為，但是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者為了讓企業(yè)能夠獲取更大的經(jīng)濟(jì)利益或者樹立虛假的企業(yè)形象于是迫使會(huì)計(jì)人員從事非法活動(dòng)。

2.舞弊者的需求

會(huì)計(jì)從業(yè)人員出現(xiàn)舞弊行為，很多時(shí)候還是因?yàn)槌鲇谝患核嚼?，如想貪污企業(yè)資金滿足自己的欲望，或者迫于家人經(jīng)濟(jì)壓力，鋌而走險(xiǎn)。

3.互控制度不健全

會(huì)計(jì)從業(yè)人員之所以能夠?qū)覍业檬?，不僅是因?yàn)樗麄內(nèi)狈?yīng)有的職業(yè)道德，同時(shí)也是因?yàn)槠髽I(yè)內(nèi)部缺少了嚴(yán)密的互控制度，如缺少內(nèi)控制度、會(huì)計(jì)人員職務(wù)與審核人員職務(wù)的相互交錯(cuò)讓會(huì)計(jì)人員能夠有空子可鉆，得手一次變欲罷不能。

三、關(guān)于提高企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的思考

（一）加強(qiáng)內(nèi)部控制制度建設(shè)

內(nèi)部控制體系的建設(shè)是建立完善企業(yè)內(nèi)部控制制度的核心，也是確保能夠發(fā)揮內(nèi)部控制管理制度切實(shí)作用的關(guān)鍵。在制度建立方面，雖然國外已經(jīng)取得了許多突出成績，我國企業(yè)也可以適當(dāng)借鑒以避免走彎路，但是制度畢竟是在自己的企業(yè)中實(shí)行，所以了解自身實(shí)際情況，并由此尋求財(cái)務(wù)控制與企業(yè)效益之間的利益關(guān)系更為重要。內(nèi)部控制制度建設(shè)應(yīng)該遵循以下幾個(gè)方面的要求：

首先，企業(yè)要制定確實(shí)可行的管理目標(biāo)，并且在管理目標(biāo)融合到企業(yè)各部門的日常工作活動(dòng)中，落實(shí)到具體負(fù)責(zé)人身上，各部門的各種資金使用都必須嚴(yán)格按照企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的要求進(jìn)行。

其次，企業(yè)要做到控制的全面性、全員性、全過程性。管理活動(dòng)要滲透到企業(yè)的各個(gè)方面，包括人力、物力、財(cái)力，做到全線監(jiān)控，有條不紊。

再次，加強(qiáng)內(nèi)部管理控制就必須施行明確的人員分工，職責(zé)分離，財(cái)務(wù)人員與出納等職務(wù)不可由同一人擔(dān)任，做到崗位分離，對(duì)于經(jīng)費(fèi)或者營運(yùn)經(jīng)費(fèi)的申請，要做到直接審核人與企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)雙重審核，力求避免財(cái)會(huì)人員徇私舞弊，并且加強(qiáng)各部門之間的相互監(jiān)督。

最后，是要配合內(nèi)部管理控制體系而建立合理的激勵(lì)及獎(jiǎng)懲制度，做到有獎(jiǎng)有罰，獎(jiǎng)罰分明，從而進(jìn)一步規(guī)范企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員的言行及工作態(tài)度。

（二）加強(qiáng)人員專業(yè)素質(zhì)

內(nèi)部控制制度制定得再好，如果沒有相應(yīng)的符合工作要求的人員來執(zhí)行，制度也終將成為一紙空文。所以在制度制定的同時(shí)，加強(qiáng)相關(guān)工作人員的任用和培訓(xùn)也是必不可少的，財(cái)會(huì)人員的職業(yè)素質(zhì)和專業(yè)道德不僅關(guān)系著財(cái)會(huì)部門的工作質(zhì)量，更是關(guān)系著企業(yè)發(fā)展的重要因素。企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)專業(yè)人才引進(jìn)，同時(shí)對(duì)在職人員實(shí)行嚴(yán)格培訓(xùn)，提升責(zé)任心，轉(zhuǎn)變工作態(tài)度，激發(fā)他們的工作積極性等。通過績效考核、獎(jiǎng)懲機(jī)制、提供學(xué)習(xí)機(jī)會(huì)等方面，全方位的提升工作人員的業(yè)務(wù)水平，讓財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度得到更充分有力的執(zhí)行。

（三）發(fā)揮機(jī)構(gòu)專業(yè)作用

財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的主要執(zhí)行機(jī)構(gòu)是內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的主要作用是進(jìn)行會(huì)計(jì)審計(jì)監(jiān)督、確保會(huì)計(jì)信息的可靠性和有效性，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部執(zhí)行內(nèi)部控制制度的效果，并進(jìn)行跟蹤檢查、監(jiān)督等，所以企業(yè)對(duì)于內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的工作應(yīng)該予以充分重視。首先，企業(yè)對(duì)于內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的工作人員要進(jìn)行嚴(yán)格挑選，選擇理論知識(shí)扎實(shí)，實(shí)際工作經(jīng)驗(yàn)豐富、懂財(cái)會(huì)、懂審計(jì)、懂法律以及能夠熟練使用計(jì)算機(jī)進(jìn)行日常工作的復(fù)合型人才，同時(shí)要根據(jù)市場變化需求，為工作人員提供更多的再深造學(xué)習(xí)機(jī)會(huì)，及時(shí)鞏固和補(bǔ)充會(huì)計(jì)審計(jì)人員的專業(yè)知識(shí)，使之能夠跟上時(shí)代發(fā)展步伐，避免內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)工作落后于時(shí)代發(fā)展。其次是加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)企業(yè)內(nèi)部各個(gè)環(huán)節(jié)的有效控制，加強(qiáng)針對(duì)性、聯(lián)系性。并且對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制中存在的薄弱環(huán)節(jié)要予以重視，加強(qiáng)審計(jì)工作力度。最后是要堅(jiān)持全過程審計(jì)工作開展，關(guān)注問題發(fā)生的全過程，不僅要發(fā)現(xiàn)問題、找出原因，更要切實(shí)找到解決問題的積極措施，從根本上避免企業(yè)可能的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。

（四）加強(qiáng)外部監(jiān)控建設(shè)

財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度對(duì)于企業(yè)具有重要作用，但是企業(yè)內(nèi)部人員對(duì)自己企業(yè)進(jìn)行監(jiān)控，難免會(huì)有不到之處，而且內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)畢竟也是企業(yè)內(nèi)部的工作部門，在工作獨(dú)立上來說，稍有欠缺，容易受到各方面的因素影響而出現(xiàn)工作偏差。所以外部監(jiān)控對(duì)于加強(qiáng)企業(yè)控制管理來說也非常重要。外部監(jiān)控建設(shè)主要包括了政府財(cái)政監(jiān)督、財(cái)務(wù)監(jiān)督、審計(jì)部門監(jiān)督等，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)該與這些參與外部監(jiān)控的機(jī)構(gòu)加強(qiáng)聯(lián)系，保持工作的協(xié)調(diào)性和統(tǒng)一性，形成內(nèi)外監(jiān)督合理，確保企業(yè)內(nèi)部控制制度的大力執(zhí)行。

四、結(jié)語

財(cái)務(wù)內(nèi)部控制對(duì)于企業(yè)的重要性不言而喻，它不僅能夠提高企業(yè)管理的總體水平，還能夠確保財(cái)會(huì)信息的準(zhǔn)確性和完整性，從而促使企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的有序進(jìn)行。企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部管理制度的建立和完善不是一朝一夕就可以實(shí)現(xiàn)的，它是一項(xiàng)長期而艱巨的系統(tǒng)性工程。期間肯定會(huì)遇到這樣或者那樣的問題，但是相信通過企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和企業(yè)財(cái)務(wù)工作者的不懈努力，必然能夠不斷提高企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部管理水平，使財(cái)務(wù)內(nèi)部管理制度發(fā)揮出最大作用，為企業(yè)生存和發(fā)展真正服好務(wù)。

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[2]王相花.淺談如何建立財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系[J].中國總會(huì)計(jì)師，2008（4）.

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