淺談企業(yè)納稅管理存在的問(wèn)題與解決策略

趙紅梅

引言

企業(yè)的健康發(fā)展可以提供更多的就業(yè)機(jī)會(huì)，維護(hù)社會(huì)的穩(wěn)定、實(shí)現(xiàn)的稅收促進(jìn)財(cái)政收入增長(zhǎng)，為我國(guó)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展和人民生活水平的提高提供保障，但目前企業(yè)在稅收管理工作中還存在著一些問(wèn)題，給企業(yè)帶來(lái)了涉稅風(fēng)險(xiǎn)。本文對(duì)這些問(wèn)題進(jìn)行詳細(xì)的分析，并探討如何有效解決，實(shí)現(xiàn)稅收管理的規(guī)范化。

一、企業(yè)納稅管理中存在的問(wèn)題

1.納稅人意識(shí)薄弱

目前一些企業(yè)缺乏良好的納稅意識(shí)，對(duì)納稅管理存在一些誤解，誤認(rèn)為納稅管理是通過(guò)籌劃來(lái)少繳稅款、不繳稅款，有的甚至還指使會(huì)計(jì)人員采用非法手段來(lái)實(shí)現(xiàn)偷稅、逃稅。企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)誤把稅務(wù)當(dāng)成硬性的成本，有的甚至還認(rèn)為只要和稅務(wù)局搞好關(guān)系就不會(huì)有企業(yè)稅務(wù)的麻煩，被查罰款、補(bǔ)稅的企業(yè)都是沒(méi)有和稅務(wù)局搞好關(guān)系，從而忽略內(nèi)部管理，只是想方設(shè)法與稅務(wù)部門(mén)拉關(guān)系，這在一定程度上加大了企業(yè)納稅管理的風(fēng)險(xiǎn)。

2.發(fā)票管理存在漏洞

納稅人需要對(duì)發(fā)票依法進(jìn)行管理，不按照規(guī)定領(lǐng)購(gòu)、印制、取得、開(kāi)具、保管發(fā)票的行為都是違規(guī)行為，要被稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰，例如我國(guó)稅務(wù)法規(guī)中規(guī)定的非法印制發(fā)票罪、虛開(kāi)增值稅罪等，部分單位不顧稅法規(guī)定，只從自身業(yè)務(wù)角度開(kāi)具發(fā)票，導(dǎo)致了發(fā)票管理的風(fēng)險(xiǎn)。

3.企業(yè)財(cái)務(wù)管理能力欠缺

目前企業(yè)的制度構(gòu)建正在改變，財(cái)務(wù)管理的外延、內(nèi)涵、功能發(fā)生了很大的變化。提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理能力是現(xiàn)代企業(yè)制度建設(shè)取得保障的重要環(huán)節(jié)。但是企業(yè)內(nèi)部納稅會(huì)計(jì)人員的技術(shù)能力存在著一定的缺失，因?yàn)槠髽I(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)人員的培訓(xùn)機(jī)制不完善導(dǎo)致更多的連鎖反應(yīng)出現(xiàn)，比如對(duì)初始階段的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)重視不足；在全面建設(shè)過(guò)程中，對(duì)建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)有所忽略，對(duì)原始憑證、票據(jù)、綜合賬目的數(shù)據(jù)的真實(shí)性與完整性沒(méi)有重視起來(lái)。

4.納稅管理基礎(chǔ)差

企業(yè)的納稅管理基礎(chǔ)有管理層對(duì)納稅的認(rèn)識(shí)、納稅行為的規(guī)范性、企業(yè)納稅管理制度的完整性。一些企業(yè)的管理層誤認(rèn)為“稅收是企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)的事情”、“對(duì)于稅務(wù)出現(xiàn)的問(wèn)題要由企業(yè)的財(cái)務(wù)部門(mén)來(lái)進(jìn)行解決”，由此可以看出企業(yè)管理層不重視業(yè)務(wù)管理，企業(yè)通過(guò)做賬來(lái)處理納稅問(wèn)題，核算水平、財(cái)務(wù)管理水平不高，造成了企業(yè)的納稅管理風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生。

5.納稅管理人員不穩(wěn)定

由于企業(yè)的稅收工作具有很強(qiáng)的政策性，需要納稅管理人員具有穩(wěn)定性、工作交接穩(wěn)定性的特點(diǎn)。而目前一些企業(yè)誤把納稅管理當(dāng)成附帶性工作，只注重企業(yè)的稅務(wù)檢查、日常申報(bào)工作，對(duì)于納稅管理人員的更換很隨意，加上交接工作的不到位，導(dǎo)致企業(yè)的納稅管理工作陷入被動(dòng)。

二、企業(yè)納稅管理問(wèn)題解決策略研究

1.健全企業(yè)的納稅管理制度

企業(yè)的納稅管理制度需要體現(xiàn)出創(chuàng)新的管理元素來(lái)，把技術(shù)性的實(shí)施能力提升上來(lái)，使管理人員能夠有章可循、有法可依；另外，將納稅管理的實(shí)施標(biāo)準(zhǔn)確立起來(lái)，把握創(chuàng)新技術(shù)的應(yīng)用能力，增強(qiáng)管理手段，打擊違法亂紀(jì)的現(xiàn)象。如加強(qiáng)企業(yè)業(yè)務(wù)的稅務(wù)審核、對(duì)企業(yè)稅務(wù)進(jìn)行自查審計(jì)以及外部稽查、對(duì)企業(yè)稅務(wù)進(jìn)行合理籌劃、加強(qiáng)企業(yè)的納稅管理獎(jiǎng)懲工作等等。將原有的納稅管理標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行完善，并且將原有的計(jì)劃性的建設(shè)方案進(jìn)行重新整合，將內(nèi)部的實(shí)踐機(jī)制能夠強(qiáng)化起來(lái)，使每個(gè)公司成員，尤其是納稅管理人員能夠?qū)⒓?xì)節(jié)與創(chuàng)新性的建設(shè)機(jī)制融合到工作實(shí)踐中去，使納稅管理的實(shí)際工作能夠得到有效的進(jìn)步。把握重點(diǎn)事項(xiàng)，了解點(diǎn)與面的建設(shè)關(guān)系，在穩(wěn)中求發(fā)展，在發(fā)展中求進(jìn)步，在進(jìn)步中求創(chuàng)新，使納稅管理制度可以得到完善強(qiáng)化。

2.對(duì)納稅政策進(jìn)行研究

納稅風(fēng)險(xiǎn)管理需要及時(shí)、正確了解關(guān)于企業(yè)的稅收政策，研究企業(yè)的納稅政策，需要對(duì)涉及企業(yè)業(yè)務(wù)稅收的法律以及財(cái)政政策進(jìn)行整理、收集、更新。做到及時(shí)根據(jù)納稅政策的變化，開(kāi)展納稅政策的研究工作，根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況，提出新舉措、思考新問(wèn)題，規(guī)范企業(yè)的納稅管理實(shí)踐，做到依法管理企業(yè)納稅工作，利用企業(yè)稅收優(yōu)惠政策、條款來(lái)減輕企業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)，使企業(yè)可以獲得更高的經(jīng)濟(jì)效益。

3.建立專門(mén)的稅務(wù)機(jī)構(gòu)

由于企業(yè)業(yè)務(wù)具有復(fù)雜性、企業(yè)稅法具有多變性、復(fù)雜性的特點(diǎn)，導(dǎo)致了企業(yè)在管理納稅工作時(shí)的復(fù)雜性。企業(yè)要想更好的管理納稅問(wèn)題，需要設(shè)立專門(mén)的稅收管理部門(mén)，讓稅收管理部門(mén)來(lái)完善和制定企業(yè)的納稅管理方法，對(duì)于企業(yè)重大的決策進(jìn)行分析，參與業(yè)務(wù)的稅務(wù)審核，對(duì)日?？赡艹霈F(xiàn)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行監(jiān)測(cè)和防范，還要監(jiān)督單位進(jìn)行納稅管理工作，進(jìn)行人員的稅收政策培訓(xùn)，使企業(yè)的業(yè)務(wù)部門(mén)可以學(xué)習(xí)到和企業(yè)有關(guān)的稅收政策，配合好企業(yè)的稅務(wù)檢查，加強(qiáng)與稅務(wù)部門(mén)溝通，盡可能地爭(zhēng)取稅收優(yōu)惠。

4.規(guī)范企業(yè)的業(yè)務(wù)工作

企業(yè)的稅收形成于企業(yè)的業(yè)務(wù)階段，對(duì)企業(yè)的業(yè)務(wù)進(jìn)行規(guī)范化的處理，可以降低企業(yè)的納稅風(fēng)險(xiǎn)。要想做好企業(yè)的納稅管理工作，需要從規(guī)范企業(yè)的業(yè)務(wù)著手，企業(yè)要根據(jù)實(shí)際的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)，找出企業(yè)業(yè)務(wù)可能存在的稅收風(fēng)險(xiǎn)，通過(guò)有效的改進(jìn)措施，來(lái)加強(qiáng)企業(yè)業(yè)務(wù)的納稅管理工作。在企業(yè)的固定資產(chǎn)方面，要縮短估價(jià)增資和竣工決算的時(shí)間差，防止出現(xiàn)跨年估價(jià)的現(xiàn)象，要正確計(jì)算出企業(yè)的資本化利息金額；對(duì)于企業(yè)固定資產(chǎn)的界定、折舊方法選擇要和稅法保持一致，降低企業(yè)的調(diào)整事項(xiàng)，根據(jù)相關(guān)的稅法要求來(lái)界定企業(yè)改造支出，防止資本性的支出和費(fèi)用性的支出出現(xiàn)混亂。

5.充分利用中介機(jī)構(gòu)

中介機(jī)構(gòu)擁有大量的經(jīng)驗(yàn)和信息資料，對(duì)于推動(dòng)企業(yè)納稅管理工作、降低企業(yè)納稅管理風(fēng)險(xiǎn)具有很強(qiáng)的推動(dòng)作用，企業(yè)可以從以下幾個(gè)方面來(lái)發(fā)揮中介機(jī)構(gòu)的作用。一是要和中介機(jī)構(gòu)的專家進(jìn)行良好的溝通交流，有效解決企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)驗(yàn)中出現(xiàn)的疑難問(wèn)題。二是當(dāng)有適用的企業(yè)優(yōu)惠政策時(shí)，可以請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)參與企業(yè)的稅收方案選擇。三是請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)參與企業(yè)的年度所得稅鑒證工作。對(duì)于中介機(jī)構(gòu)的選擇，企業(yè)要選擇那些具有良好信譽(yù)的、稅務(wù)機(jī)構(gòu)認(rèn)可的中介機(jī)構(gòu)。

6.提高納稅管理人員素質(zhì)

在新經(jīng)濟(jì)時(shí)代的催促下，企業(yè)有必要培養(yǎng)更多素質(zhì)的納稅管理人員，對(duì)納稅管理人員進(jìn)行集中培訓(xùn)、專題培訓(xùn)、內(nèi)部研討等多種形式的培訓(xùn)工作，保證企業(yè)的納稅管理人員可以對(duì)納稅政策靈活運(yùn)用、更好的把握稅務(wù)政策，帶動(dòng)企業(yè)稅收管理工作的發(fā)展與進(jìn)步，把企業(yè)帶到一個(gè)新的高度上去，使納稅的綜合結(jié)構(gòu)建設(shè)與標(biāo)準(zhǔn)的提升。在強(qiáng)化性的建設(shè)結(jié)構(gòu)內(nèi)部，將納稅管理人員的素質(zhì)建設(shè)與企業(yè)的發(fā)展結(jié)合起來(lái)看，真正能夠?yàn)槠髽I(yè)的納稅機(jī)制的創(chuàng)新建立提供較好的幫助。同時(shí)還要做好企業(yè)的納稅管理人員穩(wěn)定工作，鼓勵(lì)企業(yè)的財(cái)務(wù)人員繼續(xù)學(xué)習(xí)，獎(jiǎng)勵(lì)那些取得注冊(cè)稅務(wù)師、注冊(cè)會(huì)計(jì)師的納稅管理人員。

結(jié)語(yǔ)

利用建設(shè)性的建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)，使企業(yè)能夠在進(jìn)行納稅管理過(guò)程中出現(xiàn)的問(wèn)題關(guān)注起來(lái)，融合多重建設(shè)原則，為將來(lái)的建設(shè)發(fā)展能力能夠在長(zhǎng)期的總結(jié)過(guò)程中，實(shí)現(xiàn)質(zhì)的突出；對(duì)納稅管理工作出現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行及時(shí)有效的解決，通過(guò)健全企業(yè)的納稅管理制度，對(duì)納稅政策進(jìn)行研究，建立專門(mén)的稅務(wù)機(jī)構(gòu)，規(guī)范企業(yè)的業(yè)務(wù)工作，充分利用中介機(jī)構(gòu)，提高納稅管理人員素質(zhì)，為企業(yè)的整體發(fā)展打好基礎(chǔ)。