淺談公路工程項目竣工決算審計問題

林桂朋

(河北滄州路橋工程公司)

1 引言

審計工作不但對工程項目的竣工決算進(jìn)行，而且對本項目相關(guān)的勘察設(shè)計、施工、監(jiān)理等相關(guān)單位同樣要進(jìn)行延伸審計，重點檢查了項目竣工決算、工程質(zhì)量、工程招投標(biāo)、工程合同及工程造價、施工和監(jiān)理單位相關(guān)財務(wù)收支等方面的真實性和合法性;同時對于工程項目的審計過程中運用了審閱、檢查、查詢、計算、現(xiàn)場勘測等審計程序?，F(xiàn)結(jié)合筆者的造價工作經(jīng)驗，提出公路工程項目在竣工決算審計中存在的問題及其對策。

2 審計發(fā)現(xiàn)的問題

(1)多計工程造價。從審核編制的工程竣工決算報表反映，項目中的建安投資為500萬元，經(jīng)審計確認(rèn)，實際完成建安投資應(yīng)為450萬元，審減工程造價50萬元，這顯然違反了工程結(jié)算的真實原則。依據(jù)《建設(shè)項目審計處理暫行規(guī)定》第十四條“工程價款結(jié)算中多計少計的工程款應(yīng)予調(diào)整;建設(shè)單位已簽證多付工程款的，應(yīng)予以收繳。”的規(guī)定。

(2)在監(jiān)理的評標(biāo)過程中違反相關(guān)規(guī)定。工程項目監(jiān)理采用了邀請招標(biāo)方式，經(jīng)查閱《監(jiān)理合同》及《中標(biāo)通知書》發(fā)現(xiàn)，公路監(jiān)理有限公司的投標(biāo)報價，在評標(biāo)過程中違反規(guī)定直接修正報價。另外，公路監(jiān)理有限公司的施工監(jiān)理投標(biāo)文件中，部分監(jiān)理人員經(jīng)審計核實后，發(fā)現(xiàn)并不是該公司的人員，實際是個人執(zhí)業(yè)資質(zhì)的掛靠行為。上述作法違反了《中華人民共和國招標(biāo)投標(biāo)法》第四十三條“在確定中標(biāo)人前，招標(biāo)人不得與投標(biāo)人就投標(biāo)價格、投標(biāo)方案等實質(zhì)性內(nèi)容進(jìn)行談判”的規(guī)定。對類似問題要引起高度重視，嚴(yán)格執(zhí)行招投標(biāo)法，公開、公平、公正擇優(yōu)選擇監(jiān)理單位。

(3)多計項目監(jiān)理費。審計發(fā)現(xiàn)，建設(shè)工程項目監(jiān)理單位為某工程管理有限公司，雙方商定，按照施工合同價的2%計算監(jiān)理服務(wù)費用;或者公路建設(shè)工程項目監(jiān)理單位為某工程咨詢有限公司，雙方商定，按照施工合同價的2%計算監(jiān)理服務(wù)費用。上述作法違反了《公路基本建設(shè)工程概算、預(yù)算編制辦法》“工程監(jiān)理費以定額建筑安裝工程費總額為基數(shù)，按下列費率計算:國內(nèi)招標(biāo)工程費率為1.5%”的規(guī)定。依據(jù)《建設(shè)項目審計處理暫行規(guī)定》第十四條“工程價款結(jié)算中多計少計的工程款應(yīng)予調(diào)整?！?/p>

(4)違反國家規(guī)定，無資質(zhì)施工隊掛靠施工單位承建工程項目。經(jīng)審計核實后發(fā)現(xiàn)，實際執(zhí)行單位均為無資質(zhì)的施工隊，實際為掛靠行為。

(5)未按規(guī)定提交履約保證金便簽訂合同組織施工。經(jīng)查，某些公路改建工程中標(biāo)單位與建設(shè)單位簽訂合同，至審計日，建設(shè)單位并未提交履約保證金。

(6)項目雖已完工，但現(xiàn)場遺留補作項目較多。經(jīng)審計現(xiàn)場核實，對于公路改建工程全線路容、邊坡未整修，全線挖方路段及填高小于0.5 m路段的土質(zhì)邊溝均未按設(shè)計施工，部分路段路肩及基層、底基層寬度不夠，邊坡坡度未達(dá)到設(shè)計值，部分路段路面有縱向裂縫，個別涵洞臺背有下沉現(xiàn)象，設(shè)計變更新增項鐵絲石籠未按設(shè)計變更圖紙及相關(guān)施工規(guī)范施工，制作質(zhì)量不符合規(guī)范要求。由于本項目未進(jìn)行質(zhì)量認(rèn)證，因此，要求交通局在質(zhì)量簽定前，督促施工單位嚴(yán)格按設(shè)計圖紙將未完項目進(jìn)行補作，否則，不予支付工程尾款和質(zhì)量保證金。

(7)管理制度落實不到位，兩個項目所有設(shè)計變更未按有關(guān)規(guī)定及時予以審核和批復(fù)，影響了工程造價的審核。對于變更截至審計日，均未按有關(guān)規(guī)定及時進(jìn)行審核和批復(fù)。以上變更屬于現(xiàn)場變更和一般變更，由于變更未及時批復(fù)，在一定程度上影響了工程計量的時效性，同時也給工程造價審核帶來了困難。對上述問題，在項目管理過程中，嚴(yán)格按規(guī)定的程序、時限審批變更，保證工程造價結(jié)算的及時、完整。

(8)未經(jīng)審計，就組織竣工驗收。經(jīng)查，某些項目出具了工程質(zhì)量監(jiān)督報告，對該項目進(jìn)行了竣工驗收，并下達(dá)了竣工驗收鑒定書。但直至下達(dá)竣工驗收鑒定書日，本項目尚未編制竣工決算，也未經(jīng)審計機(jī)構(gòu)進(jìn)行審計。鑒于在審計期間已編制出竣工決算，要求建設(shè)項目驗收前應(yīng)按規(guī)定編制決算并進(jìn)行審計后再組織竣工驗收。

3 審計對策分析

從審計出發(fā)現(xiàn)的問題來分析，交通局在重要農(nóng)村公路建設(shè)及資金管理工作中，能夠按照項目法人責(zé)任制要求，會同勘察、設(shè)計、施工、監(jiān)理等單位，克服工期緊、任務(wù)重等困難，認(rèn)真履行建設(shè)單位職責(zé)。審計中發(fā)現(xiàn)，在招投標(biāo)及評標(biāo)過程中存在未按規(guī)定履行職責(zé)，嚴(yán)格執(zhí)行國家有關(guān)規(guī)定的現(xiàn)象，造成在評標(biāo)過程中直接修正報價等違規(guī)問題的發(fā)生。針對審計中發(fā)現(xiàn)的問題，為了認(rèn)真總結(jié)經(jīng)驗，加強管理，保證建設(shè)資金安全、合法，提高投資效益，保證工程質(zhì)量，提出如下整改建議。

(1)建議今后要嚴(yán)格執(zhí)行國家和自治區(qū)有關(guān)基本建設(shè)的法律法規(guī)，在建立內(nèi)控制度的同時，要進(jìn)一步抓好制度的落實，加大檢查監(jiān)督的力度，使各項內(nèi)控制度真正得到落實，并采取有效措施對存在問題認(rèn)真進(jìn)行整改。

(2)建議在今后的建設(shè)項目招投標(biāo)過程中加強對招投標(biāo)文件的審查力度，防止違規(guī)評標(biāo)等的問題發(fā)生，嚴(yán)格執(zhí)行《中華人民共和國招標(biāo)法》和《新疆維吾爾自治區(qū)農(nóng)村公路建設(shè)管理暫行辦法》規(guī)范招投標(biāo)活動，切實保護(hù)國家利益、社會公共利益和招投標(biāo)活動當(dāng)事人的合法權(quán)益。以保證項目實施的合理、合法、有效，不斷提高管理水平。

(3)建議在今后的項目建設(shè)中引進(jìn)或聘用一些相關(guān)的項目管理專業(yè)人員，加強對建設(shè)項目的管理工作，同時應(yīng)建立健全責(zé)任追究制度，增強相關(guān)人員的責(zé)任心，保證建設(shè)項目的順利實施和工程質(zhì)量。

(4)建議今后的項目建設(shè)中加強對基本建設(shè)資金的監(jiān)督管理，保證資金及時到位，合理安排，及時調(diào)度，進(jìn)一步完善建設(shè)資金管理制度并嚴(yán)格執(zhí)行和考核，以確保建設(shè)資金安全、合理的使用。同時要認(rèn)真查找預(yù)付工程款長期掛賬的原因，組織專人，采取措施，及時予以清理。

(5)建議以后的項目建設(shè)中加強對項目檔案管理，制定相應(yīng)的檔案管理辦法，督促施工等單位按照要求妥善管理檔案資料，以保證建設(shè)項目的正常驗收。

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