保險(xiǎn)企業(yè)非現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)管探索

■李寬斌

保險(xiǎn)業(yè)是我國(guó)金融業(yè)的重要組成部分，在社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展中發(fā)揮著重要的保障作用。為進(jìn)一步加強(qiáng)財(cái)政金融監(jiān)管，深化財(cái)政保險(xiǎn)監(jiān)管工作力度，提高財(cái)政監(jiān)管成效，切實(shí)促進(jìn)保險(xiǎn)企業(yè)健康發(fā)展，2012年，財(cái)政部駐安徽專員辦對(duì)部分保險(xiǎn)企業(yè)執(zhí)行《保險(xiǎn)從業(yè)人員行為準(zhǔn)則》和《保險(xiǎn)業(yè)人員行為準(zhǔn)則實(shí)施細(xì)則》（以下簡(jiǎn)稱“兩則”）情況進(jìn)行調(diào)查，并結(jié)合中央基層預(yù)算單位綜合財(cái)政監(jiān)管的實(shí)踐，積極探索對(duì)保險(xiǎn)企業(yè)非現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)管的實(shí)踐路徑。

一、目前非現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)管的運(yùn)轉(zhuǎn)情況

（一）開(kāi)展非現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)管的主要做法

目前，對(duì)保險(xiǎn)企業(yè)的非現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)管工作處于剛剛起步階段，沒(méi)有現(xiàn)成的經(jīng)驗(yàn)和模式可以借鑒，安徽專員辦從自身客觀條件和監(jiān)管實(shí)際出發(fā)，統(tǒng)籌安排，遵循“先易后難、循序漸進(jìn)、突出重點(diǎn)、量力而行”的原則，綜合運(yùn)用查前調(diào)查、專項(xiàng)調(diào)查、座談、約談、問(wèn)詢、聯(lián)席會(huì)議等監(jiān)管方式，逐步摸清保險(xiǎn)企業(yè)執(zhí)行國(guó)家重大財(cái)經(jīng)政策、內(nèi)部控制制度建設(shè)、風(fēng)險(xiǎn)管理等情況，深入分析企業(yè)在政策執(zhí)行過(guò)程中存在的重點(diǎn)和難點(diǎn)，著力探索對(duì)保險(xiǎn)企業(yè)非現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)管的重點(diǎn)環(huán)節(jié)和有效方式，積極建言促進(jìn)兩則執(zhí)行和財(cái)政對(duì)保險(xiǎn)業(yè)的管理，有效擴(kuò)大了財(cái)政監(jiān)管的成效和影響。

該辦采取的主要做法：一是專員辦對(duì)保險(xiǎn)企業(yè)行使監(jiān)督檢查權(quán)，密切關(guān)注和掌握保險(xiǎn)企業(yè)執(zhí)行國(guó)家財(cái)政財(cái)務(wù)政策情況，糾正違反國(guó)家財(cái)政財(cái)務(wù)政策的行為，同時(shí)結(jié)合安徽省保險(xiǎn)業(yè)運(yùn)行情況，從改善和加強(qiáng)保險(xiǎn)財(cái)務(wù)、資產(chǎn)監(jiān)管，防范風(fēng)險(xiǎn)的角度出發(fā)，對(duì)重點(diǎn)問(wèn)題進(jìn)行檢查、調(diào)查和分析；二是國(guó)家出臺(tái)了一些保險(xiǎn)相關(guān)政策，有的與地方保險(xiǎn)企業(yè)緊密相關(guān)，也是專員辦檢查關(guān)注的重點(diǎn)；三是通過(guò)查前調(diào)查，對(duì)保險(xiǎn)企業(yè)基本情況開(kāi)展摸底調(diào)查，采用“解剖麻雀”的方式對(duì)重大財(cái)務(wù)事項(xiàng)由點(diǎn)及面的重點(diǎn)把握。

（二）深化豐富監(jiān)管內(nèi)涵

1、突出重點(diǎn)。針對(duì)保險(xiǎn)企業(yè)的不同特點(diǎn)，按照現(xiàn)行保險(xiǎn)企業(yè)的特點(diǎn)對(duì)保險(xiǎn)企業(yè)執(zhí)行“兩則”的情況、公司治理和內(nèi)部控制情況、業(yè)務(wù)開(kāi)展情況等進(jìn)行全面了解，同時(shí)對(duì)政策性農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)和近兩年來(lái)的保費(fèi)補(bǔ)貼情況進(jìn)行調(diào)查。

2、抓住熱點(diǎn)。近年來(lái)，國(guó)家密集出臺(tái)了一系列促進(jìn)保險(xiǎn)業(yè)發(fā)展的補(bǔ)貼政策，這些政策的執(zhí)行情況和執(zhí)行效果備受關(guān)注。面對(duì)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)點(diǎn)多面廣的實(shí)際狀況，采用約談、召開(kāi)座談會(huì)等方式，保障了中央政策的嚴(yán)肅性、實(shí)施中的合規(guī)性和推動(dòng)保險(xiǎn)企業(yè)促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的有效性。

3、抓住重點(diǎn)、攻克難點(diǎn)。2007年以來(lái)，保險(xiǎn)企業(yè)陸續(xù)執(zhí)行了新《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》和《金融企業(yè)財(cái)務(wù)規(guī)則》，在全面推進(jìn)會(huì)計(jì)信息化建設(shè)，不斷提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，準(zhǔn)確反映會(huì)計(jì)信息，提高會(huì)計(jì)報(bào)表真實(shí)性，貫徹落實(shí)國(guó)家財(cái)政政策，防范金融風(fēng)險(xiǎn)等方面都做出了較顯著成績(jī)，違規(guī)問(wèn)題越來(lái)越少。但從日常監(jiān)管和專項(xiàng)檢查中仍發(fā)現(xiàn)保險(xiǎn)企業(yè)在執(zhí)行兩則過(guò)程中還存在不少難點(diǎn)和疑點(diǎn)，如退保費(fèi)管理、固定資產(chǎn)修理和改良支出的區(qū)分、薪酬設(shè)計(jì)的合法合規(guī)合理性如何把握等等，都應(yīng)從政策上加以關(guān)注。

（三）優(yōu)化監(jiān)管方式，創(chuàng)新監(jiān)管理念

1、堅(jiān)持統(tǒng)籌兼顧，突出系統(tǒng)性。依據(jù)機(jī)構(gòu)性質(zhì)、上市情況等方面內(nèi)容選擇檢查對(duì)象進(jìn)行多層次、多角度的調(diào)查，突出保險(xiǎn)企業(yè)的業(yè)務(wù)范圍。

2、堅(jiān)持思路創(chuàng)新、方式多樣。采取查前調(diào)查、專項(xiàng)調(diào)研、協(xié)調(diào)會(huì)、座談、約談、問(wèn)詢、聯(lián)席會(huì)等多種形式，尤其注重非現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)管分析。

3、整合監(jiān)管資源，發(fā)揮監(jiān)管合力。按照分業(yè)監(jiān)管的思路，保監(jiān)局以及地方財(cái)政部門(mén)等都負(fù)有對(duì)保險(xiǎn)企業(yè)的監(jiān)管職責(zé)，并且都建立了相對(duì)完善的監(jiān)管機(jī)制，通過(guò)與這些監(jiān)管部門(mén)的合作，能更有效地發(fā)揮非現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)管效用，提高財(cái)政監(jiān)督的影響力，也為今后工作搭建了良好的平臺(tái)。

二、實(shí)施非現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)管的成效

（一）摸清了保險(xiǎn)企業(yè)的基本情況

通過(guò)非現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)管，基本摸清了保險(xiǎn)企業(yè)執(zhí)行“兩則”的基本情況、資產(chǎn)財(cái)務(wù)管理、內(nèi)部控制以及執(zhí)行國(guó)家重大財(cái)政金融政策情況，便于及時(shí)研究分析政策的執(zhí)行效果和存在的問(wèn)題，加強(qiáng)對(duì)保險(xiǎn)企業(yè)資產(chǎn)規(guī)模、業(yè)務(wù)開(kāi)展的監(jiān)督，促進(jìn)保險(xiǎn)業(yè)健康發(fā)展，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，充分發(fā)揮財(cái)政部門(mén)在維護(hù)金融穩(wěn)定和社會(huì)秩序中的作用。遵循“以收定支、事前控制”的成本效益原則，實(shí)現(xiàn)以保費(fèi)收入和創(chuàng)費(fèi)能力為驅(qū)動(dòng)因素，科學(xué)安排和合理支配費(fèi)用成本的精細(xì)化管理模式，促進(jìn)企業(yè)良性健康發(fā)展。

（二）反映兩則執(zhí)行中的難點(diǎn)問(wèn)題

通過(guò)非現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)管，發(fā)現(xiàn)保險(xiǎn)企業(yè)在兩則執(zhí)行和財(cái)務(wù)信息披露方面還存在著一些值得進(jìn)一步討論和規(guī)范的新問(wèn)題。

1、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則解釋第 2號(hào)》的影響。2號(hào)準(zhǔn)則出臺(tái)前，會(huì)計(jì)準(zhǔn)則是我國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則國(guó)際趨同的主要障礙，從而造成保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)不配比。主要體現(xiàn)在：實(shí)現(xiàn)我國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則全面持續(xù)趨同，增強(qiáng)會(huì)計(jì)信息可比性和透明度；有利于消除影響保險(xiǎn)業(yè)行業(yè)性虧損的制度性障礙，縮短盈利周期；能夠更加真實(shí)公允地反映公司面臨的保險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)；會(huì)計(jì)準(zhǔn)備金較法定精算準(zhǔn)備金能更加客觀地反映公司真實(shí)財(cái)務(wù)實(shí)力和盈利水平。在新準(zhǔn)則下，除業(yè)務(wù)發(fā)展增速外，保單首日費(fèi)用的高低也將直接影響未到期責(zé)任準(zhǔn)備金的提取結(jié)果和當(dāng)期已賺保費(fèi)的實(shí)現(xiàn)水平，進(jìn)而影響賠付率、費(fèi)用率、綜合成本率及經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)等指標(biāo)。

2、對(duì)損益的影響方面，主要表現(xiàn)在對(duì)已賺凈保費(fèi)的影響。公司自2007年執(zhí)行新的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則以后，到2010年執(zhí)行“準(zhǔn)則2號(hào)解釋”之前，沒(méi)有考慮遞延保單獲取成本因素，會(huì)計(jì)核算沒(méi)有完全體現(xiàn)“權(quán)責(zé)發(fā)生制”基礎(chǔ)，從2010年開(kāi)始實(shí)施“準(zhǔn)則2號(hào)解釋”以后，充分考慮了保單獲取因素，會(huì)計(jì)的確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告完全以“權(quán)責(zé)發(fā)生制”為基礎(chǔ)進(jìn)行核算，即凡是當(dāng)期已經(jīng)實(shí)現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生或應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，無(wú)論款項(xiàng)是否收付，都作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用，計(jì)入當(dāng)期損益，凡是不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，即使款項(xiàng)已在當(dāng)期收付，也不作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用。目前，公司保單獲取成本，按照保單獲取成本率與提取的未到期責(zé)任準(zhǔn)備金的乘積，作為“提取未到期責(zé)任準(zhǔn)備金”科目的減項(xiàng)反映，以增加已賺凈保費(fèi)，從而達(dá)到未到期責(zé)任準(zhǔn)備金對(duì)應(yīng)的保單獲取成本的遞延，然后和未到期責(zé)任準(zhǔn)備金一起提存和轉(zhuǎn)回。這一會(huì)計(jì)政策的變化，對(duì)以后年度準(zhǔn)備金正常提存和轉(zhuǎn)回影響比較平滑。

3、原保險(xiǎn)合同規(guī)范了保險(xiǎn)企業(yè)相關(guān)數(shù)據(jù)的確認(rèn)、計(jì)量和相關(guān)信息披露要求。發(fā)生保險(xiǎn)合同約定保險(xiǎn)責(zé)任范圍內(nèi)的事故可能導(dǎo)致公司承擔(dān)賠付保險(xiǎn)金責(zé)任，則公司承擔(dān)賠付保險(xiǎn)責(zé)任。原保險(xiǎn)合同保費(fèi)收入應(yīng)同時(shí)滿足三個(gè)條件:原保險(xiǎn)合同成立并承擔(dān)相應(yīng)的保險(xiǎn)責(zé)任、與原保險(xiǎn)合同相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入、與原保險(xiǎn)合同相關(guān)的收入能夠可靠地計(jì)量才能予以確認(rèn)。

4、公允價(jià)值運(yùn)用存在一定問(wèn)題。保險(xiǎn)企業(yè)都是按照兩則要求分層次運(yùn)用公允價(jià)值，但目前公允價(jià)值計(jì)量體系不健全，如何準(zhǔn)確、客觀地選取估值方法，不同的估值方法可能會(huì)影響企業(yè)會(huì)計(jì)信息的可靠性和可比性，保險(xiǎn)資產(chǎn)價(jià)值難以評(píng)估；其次，保險(xiǎn)企業(yè)取得的公允價(jià)值是否公允，職業(yè)判斷和實(shí)際操作難度較大；再次，對(duì)會(huì)計(jì)核算人員及相關(guān)業(yè)務(wù)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)要求高等，這些都是實(shí)際困難。為了滿足保監(jiān)會(huì)關(guān)于撥備覆蓋率的要求，是否存在風(fēng)險(xiǎn)還有待持續(xù)關(guān)注。

5、職工薪酬及福利核算有待規(guī)范。保險(xiǎn)企業(yè)反映的問(wèn)題多集中在福利費(fèi)開(kāi)支、離退休人員工資等方面。在支付辭退福利及退休福利時(shí)，基本都采用收付實(shí)現(xiàn)制，未按照準(zhǔn)則要求為員工制定辭退福利和退休福利計(jì)劃，在職工提供服務(wù)的會(huì)計(jì)期間確認(rèn)和計(jì)量辭退福利及退休福利，并確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債。此外，在職工福利費(fèi)中還存在一些應(yīng)列入工資中發(fā)放的補(bǔ)貼，如在福利費(fèi)中發(fā)放取暖費(fèi)、過(guò)節(jié)費(fèi)、已參加醫(yī)療保險(xiǎn)統(tǒng)籌外發(fā)放的門(mén)診包干費(fèi)等。因此，一是以崗位價(jià)值為基礎(chǔ)，參照勞動(dòng)力市場(chǎng)價(jià)位，兼顧內(nèi)外部公平，具有一定的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力；二是以業(yè)績(jī)?yōu)閷?dǎo)向，建立薪酬與業(yè)績(jī)緊密掛鉤機(jī)制，實(shí)現(xiàn)激勵(lì)與約束的有機(jī)結(jié)合；三是堅(jiān)持薪酬總量的增長(zhǎng)低于公司經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的增長(zhǎng)，人均薪酬水平的增長(zhǎng)低于勞動(dòng)生產(chǎn)力的增長(zhǎng)；四是堅(jiān)持向業(yè)務(wù)一線傾斜，向基層傾斜。

6、固定資產(chǎn)改良和修理支出判斷有難度。不少企業(yè)反映對(duì)固定資產(chǎn)改良支出和修理支出難以區(qū)分。舊會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和財(cái)務(wù)通則從資本性支出和收益性支出上對(duì)固定資產(chǎn)后續(xù)支出進(jìn)行了辨別并明確了相關(guān)判斷標(biāo)準(zhǔn)。新準(zhǔn)則中不再提資本性支出和收益性支出的概念。對(duì)于如何區(qū)分固定資產(chǎn)更新改造支出和修理支出也沒(méi)有明確，僅從固定資產(chǎn)確認(rèn)的兩個(gè)條件來(lái)判斷。但在實(shí)務(wù)操作中存在較隨意的人為判斷，同時(shí)帶來(lái)一定的會(huì)計(jì)信息操作空間。目前企業(yè)多參照稅法上對(duì)于固定資產(chǎn)的后續(xù)支出資本化的標(biāo)準(zhǔn)來(lái)確認(rèn)，但稅法上的標(biāo)準(zhǔn)又過(guò)于寬泛，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)此也有不同的專業(yè)判斷，企業(yè)無(wú)所適從。

另外，安徽專員辦還對(duì)政策性農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)開(kāi)展和保費(fèi)補(bǔ)貼情況進(jìn)行了解，基本掌握此項(xiàng)工作的基本情況：包括試點(diǎn)工作的開(kāi)展、政策體系建設(shè)、試點(diǎn)品種、試點(diǎn)范圍、經(jīng)辦機(jī)構(gòu)和服務(wù)網(wǎng)絡(luò)建設(shè)、保費(fèi)補(bǔ)貼撥付和使用情況等。

三、加強(qiáng)保險(xiǎn)業(yè)監(jiān)管的政策建議

（一）糾正會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和財(cái)務(wù)信息披露不規(guī)范的問(wèn)題

在非現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)管中發(fā)現(xiàn)的在準(zhǔn)則及有關(guān)監(jiān)管文件中有明確規(guī)定，但執(zhí)行中企業(yè)出于各種原因未按照相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理，如權(quán)責(zé)發(fā)生制應(yīng)用不到位、福利費(fèi)列支不規(guī)范、保險(xiǎn)政策執(zhí)行等，對(duì)于有違會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和財(cái)務(wù)信息披露規(guī)范的問(wèn)題，將進(jìn)一步加強(qiáng)管理，對(duì)于其中特別復(fù)雜的會(huì)計(jì)問(wèn)題，將通過(guò)現(xiàn)場(chǎng)檢查等方式進(jìn)一步核實(shí)有關(guān)情況。

（二）明確監(jiān)管判斷口徑，督促兩則在保險(xiǎn)企業(yè)的一致執(zhí)行

對(duì)于上述分析中關(guān)注到的一些企業(yè)操作中存在不一致，與保險(xiǎn)企業(yè)的溝通機(jī)制還未完全理順、也未形成保險(xiǎn)企業(yè)的數(shù)據(jù)報(bào)送和制度備案制度，非現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)管的效果受到很大約束。應(yīng)進(jìn)一步深化各項(xiàng)監(jiān)管機(jī)制建設(shè)，以非現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)管為中心不斷完善監(jiān)管流程。建立監(jiān)管基礎(chǔ)數(shù)據(jù)庫(kù)、信息庫(kù)、案例庫(kù)，分門(mén)別類進(jìn)行整理、匯總。同時(shí)嘗試財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)分析報(bào)告制度建設(shè)，推動(dòng)保險(xiǎn)監(jiān)管方式的進(jìn)一步轉(zhuǎn)變。如推行新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則后，國(guó)內(nèi)各公司的主要差異為保單獲取成本的會(huì)計(jì)處理標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一，建議統(tǒng)一國(guó)內(nèi)各保險(xiǎn)公司的保單獲取成本的會(huì)計(jì)處理標(biāo)準(zhǔn)等。

（三）注重財(cái)政監(jiān)管方式的創(chuàng)新

非現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)管的發(fā)展與信息技術(shù)緊密相關(guān)，但在目前建立綜合監(jiān)管系統(tǒng)存在困難的情況下，財(cái)政監(jiān)督部門(mén)應(yīng)進(jìn)一步提高人員素質(zhì)，與保監(jiān)局等部門(mén)加強(qiáng)合作，從分析保險(xiǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表開(kāi)始把握保險(xiǎn)企業(yè)發(fā)展的重點(diǎn)和熱點(diǎn)，通過(guò)比率、趨勢(shì)等分析方法來(lái)發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)，并對(duì)重點(diǎn)保險(xiǎn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)連續(xù)監(jiān)測(cè)。同時(shí)應(yīng)與經(jīng)濟(jì)發(fā)展實(shí)際相結(jié)合、把握經(jīng)濟(jì)熱點(diǎn)和難點(diǎn)，有針對(duì)性地開(kāi)展財(cái)政金融監(jiān)管，提高監(jiān)管效率，促進(jìn)專員辦監(jiān)管工作綜合成效的全面提升。

（四）拓寬監(jiān)督方式的轉(zhuǎn)變

一是進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)保險(xiǎn)企業(yè)監(jiān)管力度。近年來(lái)保險(xiǎn)企業(yè)遍地開(kāi)花，其運(yùn)作方式、資金流向等都有與現(xiàn)行保險(xiǎn)業(yè)務(wù)發(fā)展不一致的現(xiàn)象和做法，迫切需要加強(qiáng)監(jiān)管；二是把握保險(xiǎn)企業(yè)執(zhí)行兩則情況監(jiān)督的主陣地，向財(cái)政政策執(zhí)行、保險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)等方面輻射；三是擴(kuò)寬成果利用，強(qiáng)化監(jiān)督成果的反饋利用機(jī)制。目前專員辦主要是以檢查處理決定來(lái)體現(xiàn)監(jiān)督效果，今后，要研究建立非現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)管工作成果的利用反饋機(jī)制，采用多種管理方式手段促進(jìn)企業(yè)加強(qiáng)管理，暢通監(jiān)督反饋渠道，促進(jìn)保險(xiǎn)企業(yè)及時(shí)整改違規(guī)問(wèn)題，并為相關(guān)部門(mén)完善政策制度提供參考。

（五）積極重視發(fā)展商業(yè)健康保險(xiǎn)，促使保險(xiǎn)業(yè)改革深入推進(jìn)

保險(xiǎn)業(yè)要站在全局高度，發(fā)揮商業(yè)保險(xiǎn)的作用，把發(fā)展商業(yè)健康保險(xiǎn)作為健全醫(yī)療保障體系、提高醫(yī)療保障水平的重要實(shí)現(xiàn)方式。從完善商業(yè)健康保險(xiǎn)產(chǎn)業(yè)政策入手，鼓勵(lì)企業(yè)、個(gè)人參加商業(yè)健康保險(xiǎn)；積極引導(dǎo)商業(yè)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)開(kāi)發(fā)長(zhǎng)期醫(yī)療保險(xiǎn)、特大病保險(xiǎn)等險(xiǎn)種，滿足多樣化的健康需求；鼓勵(lì)以政府購(gòu)買(mǎi)服務(wù)的方式，委托具有資質(zhì)的商業(yè)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)經(jīng)辦各類醫(yī)療保險(xiǎn)服務(wù)；積極探索利用基本醫(yī)保基金購(gòu)買(mǎi)商業(yè)大病保險(xiǎn)，有效提高重特大疾病的保障水平。保監(jiān)局要積極與地方政府相關(guān)部門(mén)溝通、協(xié)調(diào)，積極宣傳和介紹保險(xiǎn)業(yè)服務(wù)醫(yī)療改革的做法和成效，支持保險(xiǎn)業(yè)積極介入地方醫(yī)改，同時(shí)也為商業(yè)健康保險(xiǎn)的發(fā)展?fàn)幦≌咧С趾桶l(fā)展空間。

（六）加強(qiáng)會(huì)計(jì)監(jiān)督，促進(jìn)人員素質(zhì)提高

會(huì)計(jì)準(zhǔn)則能否見(jiàn)效，取決于諸多因素，其中十分重要的就是會(huì)計(jì)人員隊(duì)伍的建設(shè)，會(huì)計(jì)準(zhǔn)則再好，沒(méi)有一支掌握會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的會(huì)計(jì)人員隊(duì)伍，效果就要大打折扣。而會(huì)計(jì)人員的素質(zhì)與社會(huì)經(jīng)濟(jì)水平有著密切關(guān)系，經(jīng)濟(jì)水平的高低不僅影響著會(huì)計(jì)人員的知識(shí)層次，而且還影響著會(huì)計(jì)人員的價(jià)值觀念與職業(yè)水準(zhǔn)，從而決定了會(huì)計(jì)在企業(yè)中的地位和作用。目前在職會(huì)計(jì)人員的繼續(xù)教育雖然每年都有，監(jiān)管部門(mén)和企事業(yè)單位重視不夠，效果并不理想。因此，會(huì)計(jì)人員對(duì)準(zhǔn)則理解上的差異以及較差的會(huì)計(jì)職業(yè)判斷能力，將在一定程度上制約著會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的提高和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中會(huì)計(jì)方法的運(yùn)用，提高保險(xiǎn)企業(yè)對(duì)“兩則”的理解和把握能力。