論企業(yè)內(nèi)部控制體系的建設與執(zhí)行

孫彩云

（中國聯(lián)合網(wǎng)絡通信有限公司洛陽市分公司 河南 洛陽 471000）

內(nèi)控體系建設完善既是企業(yè)組織管理的客觀要求，也是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營順利運行的根本保障以及成為市場競爭主體的重要保證。結(jié)合公司內(nèi)部控制體系建設與實際執(zhí)行情況，介紹建立內(nèi)控的過程管控、監(jiān)督檢查、月度評價考核，三位一體的運作方式，并利用技術(shù)手段提高內(nèi)控工作效率，取得了良好的成效。

一、加強內(nèi)控過程管理，推進標準化工作模式

1、優(yōu)化成本預算管理，變事后分析為過程管控

成本預算管理能夠通過制定支付計劃，加強支付統(tǒng)籌，緩解支付壓力。通過適度壓縮控制付現(xiàn)成本資金總規(guī)模，縮小資金缺口，將有限的資金支付用于支撐重點業(yè)務、重點事項。公司在資金支付手段和時間上，按資金急需程度靈活安排，例如，在資金緊缺的情況下，首先保證職工工資的按時發(fā)放、稅金和電費的繳納，然后安排生產(chǎn)經(jīng)營急需的營銷和網(wǎng)運維護成本，以緩解資金不足的矛盾。

公司不斷優(yōu)化成本預算管理模式，不斷加強過程管控。一是借助成本管理系統(tǒng)、物料分發(fā)消耗管理系統(tǒng)等信息化手段細化對成本資源分配、預算審批環(huán)節(jié)的管控，注重事前的計劃和事中的動態(tài)管控，逐步將成本控制點前移至業(yè)務前端，逐步實現(xiàn)成本管理由總量控制到事項控制的精細化管理模式轉(zhuǎn)變，每月多次動態(tài)跟蹤成本付現(xiàn)情況，出具資金監(jiān)控報告，及時發(fā)現(xiàn)問題，查找差距，動態(tài)的調(diào)整資金支付計劃。二是對成本費用的管理采用“集中與切塊相結(jié)合、收與放相結(jié)合”、“總量下達、單項控制”的動態(tài)管理方式。資金運動涉及到生產(chǎn)經(jīng)營的全過程，因此內(nèi)控管理不是哪一個部門的事情，需要多個部門的聯(lián)動，成本預算管理能夠起到很好的橋梁紐帶作用，將各個部門的目標統(tǒng)一起來，促使各方面共同參加，齊抓共管，消除阻隔，實現(xiàn)資金的良性循環(huán)。公司在實行歸口管理集中管理的基礎上，對市公司集團客戶部維系成本、客戶服務部營業(yè)廳改造成本、信息化中心辦公設備維護成本等專項費用進行切塊管理。對縣（市）分公司付現(xiàn)成本采用“總量下達、單項控制”的方式核定付現(xiàn)資金，縣（市）分公司經(jīng)理對本單位經(jīng)濟事項的真實性、合法性負責，在市公司核撥的付現(xiàn)資金范圍內(nèi)自主、合理地安排各項生產(chǎn)支出，體現(xiàn)了責、權(quán)、利對等的原則。三是簡化審批流程，加強過程管控。公司2010年重新調(diào)整審批權(quán)限：將所有經(jīng)濟事項按不同類別明確各審批環(huán)節(jié)的審批權(quán)限。明確審批職責：將從報賬員至總經(jīng)理各環(huán)節(jié)審批的關(guān)鍵點明確，并對其負責；簡化審批流程:把握關(guān)鍵環(huán)節(jié)，將不必要的審批環(huán)節(jié)略去，優(yōu)化流程，提高效率；加強過程管控：規(guī)范審批流程，加強前評估與后評價，不減弱管控力度。以此縮短了審批時間，加快了對基層和前端的支撐和響應速度。

2、關(guān)注營業(yè)差錯，避免營銷政策執(zhí)行的隨意性

公司重點關(guān)注營收差錯內(nèi)控風險點，按月通報七項營業(yè)差錯，包括：寬帶調(diào)測費是否足額收??；吉祥號入網(wǎng)是否符合預存及最低消費標準；融合業(yè)務、融合親情號是否錄入；固網(wǎng)全免優(yōu)惠是否符合標準；移網(wǎng)的入網(wǎng)費用是否足額存入；添加的客戶化優(yōu)惠值及期限是否正確；發(fā)票使用違反規(guī)范的情況。通過全區(qū)固網(wǎng)業(yè)務工單、營收退款事項的集中監(jiān)控，按時對督促整改的結(jié)果進行檢查，嚴控收入流失風險。

3、關(guān)注營收資金，預見風險防患于未然

（1）預見風險，加強內(nèi)部信息溝通。如針對“一次性包年”寬帶營收資金的挪用風險問題，公司及時進行內(nèi)部信息溝通，對各單位下發(fā)預警通知，將“非包年用戶”信息調(diào)取后，下發(fā)到各單位，要求各單位安排相關(guān)人員進行檢查、或以電話回訪的形式抽查，發(fā)現(xiàn)問題及時制止。使經(jīng)營風險及時得到有效管控，避免了公司資金流失。

（2）改舊習慣，變營業(yè)款按旬交納為日清日結(jié)。針對社會渠道營業(yè)款，按旬交納的傳統(tǒng)習慣，公司下發(fā)了《關(guān)于進一步加強營收資金繳存及審核的通知》，要求所有營業(yè)網(wǎng)點（自有渠道、社會渠道、直銷人員等）的所有營收款必須按日足額繳存。并對各單位提交營收資料的內(nèi)容與周期進行了規(guī)范。使各營收單位提交營收資料的工作模式化，確保營收款安全。

（3）發(fā)現(xiàn)問題、變事后檢查為事先管控。通過整治社會渠道“超信用度”收款的問題，使代理商開通的營帳可透支額度不得超過質(zhì)保押金，確保資金的安全，有效地避免了資金風險。

二、狠抓體系建設，有效執(zhí)行監(jiān)督檢查

1、挖掘管理缺陷，堵塞管理漏洞，對現(xiàn)存問題標本兼治

2012年，公司通過挖掘管理缺陷，先后堵塞管理五個漏洞，有效防范內(nèi)控風險。第一，針對各部門三方數(shù)據(jù)常態(tài)化日?；斯ぷ?，流于形式的現(xiàn)狀，公司制定了《關(guān)于明確固網(wǎng)用戶數(shù)據(jù)三方核對規(guī)范的通知》，要求信息化支撐中心及網(wǎng)運部門，按月對三方數(shù)據(jù)進行核對，由專人對核對結(jié)果二次復核，并按月對責任單位進行事件考核處罰，通過將計費、營帳、交換按月核對工作落到實處，徹底改變了三方核對工作流于形式的局面。第二，制定“過程單”管理流程，使各部門、各環(huán)節(jié)在97系統(tǒng)中“過程單”操作有據(jù)可依，改變了用戶電話裝通后，電子工單長期不竣工，造成收入流失的局面。第三，明確營收退款前、后臺聯(lián)動的流程，使得各系統(tǒng)間數(shù)據(jù)一致性。第四，制定規(guī)范，使寬帶固定IP電路的開、刪有章可循。第五，制定《定額發(fā)票使用管理辦法》對特殊用戶取得我公司機打票后，要求換為定額發(fā)票的流程進行規(guī)范，避免定額發(fā)票的隨意發(fā)放的行為。

2、開展多項專項稽核，推進收入有效性，杜絕前清后亂

公司通過開展多個專項稽核活動，緊抓問題，縱橫向延伸，找準問題背后的問題，并督促問題的徹底解決，盡而完善制度、固化流程，規(guī)范一個方面的工作，避免前清后亂。加強內(nèi)部各部門、各環(huán)節(jié)的溝通，及時反饋工作中存在的問題和不足，協(xié)助相關(guān)部門改善管理。

三、“名單制管理”分解職責，堅持月度評價考核

針對個別單位內(nèi)控流于形式的情況，公司采取措施，抓監(jiān)督、抓檢查、抓落實，重視執(zhí)行監(jiān)督稽查獎懲機制，以制治人，使各個單位變被動內(nèi)控，為主動內(nèi)控，落實公司的各項管理制度。

1、落實職責與明確分工，推動全員參與內(nèi)控

根據(jù)文件《稽核工作名單制管理辦法》，推動日?；斯ぷ鳌柏熑蔚饺恕薄娀熑温鋵?，建立明確的獎優(yōu)懲差制度，確保前臺與后臺、計費與交換等，各級各環(huán)節(jié)控制工作的過程化、制度化、流程化。對規(guī)范日?；A稽核工作提出要求，落實各單位日常稽核人員，執(zhí)行日常稽核人員名單制管理的基礎，對日?；巳藛T的工作情況，按月考核、打分，將內(nèi)控的關(guān)鍵控制點職責，直接明確到人，推動基層稽核工作標準化。

2、加強培訓，提升水平

為落實分級稽核管理模式的有效開展，公司有計劃地舉辦各類培訓班，對相關(guān)崗位、相關(guān)控制點的檢查方法、檢查范圍、檢查頻次等進行明確。明確各部門之間對業(yè)務活動進行組織、制約、考核和調(diào)節(jié)的方法、程序和措施，明確單位內(nèi)部各職能部門的職責和權(quán)限，使內(nèi)控工作真正起到防范的作用，使差錯早發(fā)現(xiàn)、早整改，提高了內(nèi)控工作效率，并通過對各類控制痕跡的跟進，對相關(guān)人員日常工作進行考核，加強了對各環(huán)節(jié)內(nèi)控工作的管理。培養(yǎng)團隊相互聯(lián)系、相互協(xié)調(diào)、相互制約的管理能力，提升綜合管理水平。

四、利用技術(shù)手段，提高內(nèi)控工作效率

1、挖掘技術(shù)潛力，批量操作替代手工作業(yè)

典型案例：移網(wǎng)重點操作業(yè)務——客戶化優(yōu)惠的操作，其業(yè)務量巨大，對客戶化優(yōu)惠差錯檢查需逐條手工復核，花費檢查人員大量的時間和精力，但工作效率低下。針對此現(xiàn)狀，公司根據(jù)實際工作情況，提出優(yōu)化方案，由信息化支撐中心技術(shù)人員自行開發(fā)了提數(shù)系統(tǒng)，該系統(tǒng)能自動提取核查所需的移網(wǎng)客戶化優(yōu)惠數(shù)據(jù)，并通過二次復核模塊和入網(wǎng)用戶交費模塊，有效地提高了差錯整改的復核效率，即針對第一次差錯檢查時，發(fā)現(xiàn)的客戶化優(yōu)惠添加錯誤、入網(wǎng)預存不足的錯誤，通過導入差錯號碼，系統(tǒng)自動提取差錯號碼最新的客戶化優(yōu)惠添加情況和預存情況，可以及時了解各責任單位的整改落實進度，代替了原來逐筆入營帳系統(tǒng)純手工核查的稽核方式，大大提高了工作效率，改善了復核機制，利用技術(shù)手段優(yōu)化核查模式，提高內(nèi)控工作效率。

2、將技術(shù)“嵌入”內(nèi)控流程、根除隱患、標本兼治

典型案例：針對“欠三用戶”交換拆機失敗，造成“計費無、交換有”的狀況分公司認真分析“問題”背后的原因，發(fā)現(xiàn)“欠三拆機用戶”的拆機工單，通過自動引擎?zhèn)鬟f到交換系統(tǒng)時，會發(fā)生操作失敗，造成“計費無、交換有”的現(xiàn)象。各單位按照數(shù)據(jù)提取部門，下發(fā)的“欠三用戶”拆機清單進行手工交換數(shù)據(jù)刪除，由于下發(fā)號碼是“用戶邏輯號”，所以，當“用戶邏輯號”與“用戶物理號”不相同時，各單位交換人員按邏輯號刪除數(shù)據(jù)，就會造成數(shù)據(jù)刪除錯誤。對以上問題進行分析后，公司組織計費、網(wǎng)運人員，研究數(shù)據(jù)引擎環(huán)節(jié)數(shù)據(jù)傳遞失敗的原因，對各營業(yè)部、縣分公司的網(wǎng)運人員進行技術(shù)指導，啟動了全區(qū)的數(shù)據(jù)引擎報警裝置，并且要求市公司信息化支撐中心的技術(shù)人員，按月下發(fā)“欠三拆機數(shù)據(jù)”，增加“用戶物理號”信息，各單位對刪除交換數(shù)據(jù)進行再次復核。等于為數(shù)據(jù)傳遞的成功，上了雙保險，從而，杜絕了“欠三拆機用戶”拆機后，又發(fā)生無主話單的情況，從根本上避免了公司收入流失。

五、發(fā)揚優(yōu)點，不斷挖潛，推動企業(yè)管理工作上水平

內(nèi)部控制監(jiān)督成為衡量現(xiàn)代企業(yè)管理的重要標志，得控則強、失控則弱、無控則亂，因而企業(yè)應從實際出發(fā)，實事求是地建立自我調(diào)整、檢查和制約的內(nèi)控監(jiān)督體系，并形成一個健全完整、運行靈活的控制監(jiān)督網(wǎng)絡系統(tǒng)。加強內(nèi)控管理是推動企業(yè)管理工作上水平、上臺階的重要環(huán)節(jié)。在今后的工作中公司將在三位一體的管理模式下，完善不斷運行機制，過程管理，動態(tài)監(jiān)控，最大限度地提高資本運營效能。

[1]鄒懿：企業(yè)內(nèi)部控制評價體系的構(gòu)建研究[D].成都理工大學，2008.

[2]華娟：內(nèi)部控制評價體系設計[D].南京理工大學，2008.