行政事業(yè)單位預(yù)算管理問題研究

摘要：預(yù)算管理是財(cái)政資金管理非常重要的組成部分，預(yù)算管理作為財(cái)政資金管理的第一步，可以從經(jīng)濟(jì)源頭上規(guī)范行政事業(yè)單位資金的使用情況，對(duì)行政事業(yè)單位的發(fā)展起著至關(guān)重要的作用。如果預(yù)算管理不到位，會(huì)出現(xiàn)財(cái)政資金利用效率不高、政府公信力下降等風(fēng)險(xiǎn)。因此，本文首先闡述了行政事業(yè)單位預(yù)算管理的重要意義，然后結(jié)合實(shí)際工作深入研究了預(yù)算管理存在的問題，并針對(duì)這些問題提出了相關(guān)措施。對(duì)于行政事業(yè)單位推動(dòng)預(yù)算管理規(guī)范化，提升財(cái)政資源配置效率具有一定的參考價(jià)值。

關(guān)鍵詞：行政事業(yè)單位；預(yù)算管理；資源配置

預(yù)算管理是財(cái)政資金管理非常重要的組成部分，對(duì)行政事業(yè)單位的發(fā)展而言有著極其重要的作用。如果預(yù)算管理不到位，會(huì)出現(xiàn)財(cái)政資金利用效率不高、政府公信力下降等風(fēng)險(xiǎn)，只有重視預(yù)算管理，才能防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提高財(cái)政資金的使用效率。

一、行政事業(yè)單位加強(qiáng)預(yù)算管理的重要意義

（一）有利于財(cái)政資金管理

合理配置財(cái)政資源，保障急需用錢的項(xiàng)目，去掉不合理的項(xiàng)目支出，“?；久裆?、保工資、保運(yùn)轉(zhuǎn)”，使支出更加合理化，可以提高資金使用效率。

（二）有利于促使財(cái)政支出透明化

預(yù)算公開讓老百姓了解政府支出的去向，維護(hù)公民合法權(quán)益，提升政府公信力。

（三）有利于提高領(lǐng)導(dǎo)決策水平

預(yù)算管理要對(duì)全年的收入和支出進(jìn)行全面的核算，對(duì)下一年度的資金使用做出合理的計(jì)劃，有利于領(lǐng)導(dǎo)做出符合實(shí)際的決策。

（四）有利于防范貪污腐敗行為

預(yù)算對(duì)基本支出和項(xiàng)目支出做出合理規(guī)劃，什么錢用于什么項(xiàng)目，都做了限制，防止項(xiàng)目超支，可有效防治貪污腐敗行為的出現(xiàn)。

二、行政事業(yè)單位預(yù)算管理存在的問題

（一）單位對(duì)預(yù)算管理重視程度不夠

1.領(lǐng)導(dǎo)對(duì)預(yù)算不夠重視

領(lǐng)導(dǎo)不夠重視預(yù)算管理工作，參與度不夠；機(jī)構(gòu)設(shè)置簡(jiǎn)單，有的單位沒有專門的預(yù)算管理機(jī)構(gòu)，有的單位即使有專門的預(yù)算管理機(jī)構(gòu)，也是形同虛設(shè)，基本由財(cái)務(wù)人員編制預(yù)算；人員配備不足，將精力放在業(yè)務(wù)工作上，財(cái)務(wù)人員配備較少，其中編制預(yù)算人員更是不足。

2.編制預(yù)算人員不夠重視、專業(yè)水平不高

認(rèn)為預(yù)算只是簡(jiǎn)單的數(shù)據(jù)填寫、上報(bào)工作，按照上年的數(shù)據(jù)按比例增加或者減少，不需要根據(jù)下一年的業(yè)務(wù)開展情況進(jìn)行合理的數(shù)據(jù)測(cè)算；預(yù)算編制人員的業(yè)務(wù)水平是預(yù)算編制質(zhì)量的保障，部分單位預(yù)算編制人員業(yè)務(wù)水平不高且參差不齊，導(dǎo)致預(yù)算編制質(zhì)量較低，不能真實(shí)反映下一年度真實(shí)的收支情況。

3.單位缺乏預(yù)算編制的整體觀念

部分單位認(rèn)為預(yù)算編制僅僅是財(cái)務(wù)部門的事情，而財(cái)務(wù)人員對(duì)單位具體業(yè)務(wù)情況不是很清楚，業(yè)務(wù)科室又缺乏配合和有效溝通，導(dǎo)致預(yù)算數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確、不科學(xué)。

（二）預(yù)算管理制度不完善

1.預(yù)算監(jiān)督制度不完善

預(yù)算監(jiān)督是預(yù)算管理非常重要的環(huán)節(jié)，如果沒有預(yù)算監(jiān)督，那么預(yù)算的編制、執(zhí)行、調(diào)整就容易出現(xiàn)問題。然而在實(shí)際工作過程中，大多數(shù)單位的監(jiān)督僅僅對(duì)財(cái)務(wù)的憑證、賬簿、支出是否違規(guī)等進(jìn)行監(jiān)督，并未對(duì)預(yù)算的編制、執(zhí)行、調(diào)整進(jìn)行監(jiān)督，缺乏有效而嚴(yán)格的監(jiān)督制度，也未設(shè)置專門的預(yù)算監(jiān)督管理部門。

2.預(yù)算考核體系不完善

將預(yù)算納入年底績(jī)效考核，可以調(diào)動(dòng)預(yù)算參與人員的積極性，提高預(yù)算管理的質(zhì)量。但是一些行政事業(yè)單位缺少預(yù)算考核體系，并未將預(yù)算的編制、執(zhí)行和調(diào)整全程納入考核，有些單位雖然有考核體系但是執(zhí)行力度不足，所以導(dǎo)致預(yù)算考核虛于表面，預(yù)算參與人員覺得做的好與差都一樣，無法做到責(zé)任到人，員工積極性差，預(yù)算管理目標(biāo)無法實(shí)現(xiàn)。

（三）預(yù)算編制不規(guī)范

1.預(yù)算編制方法不科學(xué)

每年預(yù)算開始時(shí)間為9月份，“一上”時(shí)間為10月份，由于“一上”預(yù)算編制時(shí)間較短，無法對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行有效論證分析，部分預(yù)算編制人員為減少編制工作量、避免復(fù)雜的數(shù)據(jù)核算，往往以上年數(shù)據(jù)為參考，在上年預(yù)算數(shù)據(jù)基礎(chǔ)上按相應(yīng)比例增加金額，實(shí)行“增量預(yù)算”，沒有按財(cái)政要求采用“零基預(yù)算”的編制方法。

2.基本支出和項(xiàng)目支出劃分不清

基本支出包括人員經(jīng)費(fèi)、辦公費(fèi)、公務(wù)接待費(fèi)、公務(wù)用車運(yùn)行維護(hù)費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、差旅費(fèi)、郵電費(fèi)等滿足日常機(jī)構(gòu)運(yùn)轉(zhuǎn)的經(jīng)費(fèi)；項(xiàng)目支出則是為完成特定目標(biāo)所發(fā)生的支出，包含重大傳染病防控項(xiàng)目、衛(wèi)生健康補(bǔ)助項(xiàng)目、大型設(shè)備購置項(xiàng)目、基建項(xiàng)目等支出。在編制預(yù)算時(shí)，部分單位將基本支出與項(xiàng)目支出混淆，在項(xiàng)目支出中填報(bào)辦公費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)等，而將設(shè)備購置納入基本支出填報(bào)，導(dǎo)致基本支出和項(xiàng)目支出區(qū)分不嚴(yán)格。

3.預(yù)算編制金額不準(zhǔn)確

在金額測(cè)算過程中，由于預(yù)算編制人員對(duì)單位整體發(fā)展方向、人員進(jìn)出基本情況和單位發(fā)展項(xiàng)目的具體情況不太了解，業(yè)務(wù)科室又無法提供單位發(fā)展項(xiàng)目的準(zhǔn)確數(shù)據(jù)，導(dǎo)致測(cè)算數(shù)據(jù)缺乏準(zhǔn)確性和全面性，容易出現(xiàn)資金的不足或者資金結(jié)余。

（四）預(yù)算執(zhí)行力度不足

1.預(yù)算執(zhí)行不嚴(yán)格且執(zhí)行率低

預(yù)算執(zhí)行過程中審核不嚴(yán)，存在基本支出和項(xiàng)目支出混支、各個(gè)項(xiàng)目之間混支現(xiàn)象。有的單位執(zhí)行預(yù)算項(xiàng)目不積極，將預(yù)算項(xiàng)目拖延到年底執(zhí)行，未按照預(yù)算嚴(yán)格執(zhí)行項(xiàng)目進(jìn)度。導(dǎo)致上半年度的執(zhí)行率過低，尤其中央、省市經(jīng)費(fèi)，存在不檢查執(zhí)行率就低的現(xiàn)象。

2.年中預(yù)算調(diào)整隨意性過大

在編制預(yù)算時(shí)，未將下一年度所有需要使用的經(jīng)費(fèi)納入預(yù)算，比如以前年度按合同規(guī)定需要在本年度支出的合同價(jià)款、應(yīng)納入政府采購預(yù)算的沒有納入，在真正要付款的時(shí)候才想起來沒有編預(yù)算，與財(cái)政做預(yù)算調(diào)整，導(dǎo)致年終決算數(shù)據(jù)與預(yù)算數(shù)據(jù)對(duì)不上，決算質(zhì)量不高。

（五）預(yù)算項(xiàng)目績(jī)效不完善

1.績(jī)效目標(biāo)設(shè)定不夠細(xì)化

績(jī)效目標(biāo)的設(shè)置是績(jī)效考核的第一步，為績(jī)效考核提供標(biāo)準(zhǔn)和依據(jù)，然而在預(yù)算實(shí)際編制過程中，為了完成任務(wù)，整體績(jī)效指標(biāo)和項(xiàng)目績(jī)效指標(biāo)大多為定性指標(biāo)，表述較為含糊，該量化為定量指標(biāo)的并沒有進(jìn)行量化。

2.績(jī)效評(píng)價(jià)機(jī)制不完善

并未建立完善的績(jī)效評(píng)價(jià)機(jī)制，未做到“花錢必問效、無效必問責(zé)”。績(jī)效評(píng)價(jià)流于形式，只是簡(jiǎn)單的在預(yù)算系統(tǒng)中填寫事前、事中、事后績(jī)效。預(yù)算編制之前并未真正調(diào)研項(xiàng)目的可行性、必要性。預(yù)算執(zhí)行中也只僅僅按照項(xiàng)目金額的執(zhí)行百分比來進(jìn)行事中評(píng)價(jià)。年終績(jī)效評(píng)價(jià)也僅為填寫績(jī)效自評(píng)表，相關(guān)業(yè)務(wù)部門并未就項(xiàng)目的實(shí)際執(zhí)行情況進(jìn)行充分的考核、評(píng)價(jià)。無法通過績(jī)效評(píng)價(jià)確定效益高或者效益低的項(xiàng)目，無法為下一年預(yù)算項(xiàng)目是否保留提供依據(jù)。

三、完善行政事業(yè)單位預(yù)算管理的對(duì)策

（一）高度重視預(yù)算管理工作

1.領(lǐng)導(dǎo)層重視預(yù)算管理工作

領(lǐng)導(dǎo)層重視預(yù)算管理工作是預(yù)算工作順利開展的保障，單位領(lǐng)導(dǎo)要以身作則，學(xué)習(xí)有關(guān)預(yù)算管理方面的知識(shí)，了解預(yù)算管理的全過程。同時(shí)，單位主要負(fù)責(zé)人和財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人作為預(yù)算的總負(fù)責(zé)人要全程參與預(yù)算的編制、審核與監(jiān)督工作，才能有效提高預(yù)算的質(zhì)量。

2.提高預(yù)算編制認(rèn)識(shí)，加強(qiáng)業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)

在招聘預(yù)算人員時(shí)，要提高招聘標(biāo)準(zhǔn)，以專業(yè)知識(shí)的掌握和運(yùn)用進(jìn)行考核，從源頭上提高預(yù)算編制能力。盤活單位中已有的預(yù)算人員，要求預(yù)算人員主動(dòng)學(xué)習(xí)相關(guān)政策文件和理論知識(shí)，把握政策要點(diǎn)、編報(bào)要求，嚴(yán)格按照政策要求落實(shí)。預(yù)算人員要積極參加財(cái)政部門及單位組織的預(yù)算培訓(xùn)，更新工作理念和方法，提升預(yù)算編制水平，提高自身職業(yè)道德素質(zhì)和預(yù)算管理的認(rèn)識(shí)。

3.提升預(yù)算編制整體觀念

單位要組織預(yù)算培訓(xùn)，要求全部人員參與到預(yù)算編制工作中，提高大家預(yù)算編制全局意識(shí)。預(yù)算編制不僅僅是財(cái)務(wù)一個(gè)部門的事情，上到主要負(fù)責(zé)人，分管領(lǐng)導(dǎo)，下到各科室負(fù)責(zé)人、各崗位工作人員，都應(yīng)參與預(yù)算工作，各方要加強(qiáng)溝通，提高預(yù)算數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性、科學(xué)性。

（二）完善預(yù)算管理制度

1.完善預(yù)算監(jiān)督制度

行政事業(yè)單位在條件允許的情況下設(shè)置專門的預(yù)算監(jiān)督管理部門，由預(yù)算監(jiān)督管理部門制定和完善監(jiān)督制度并嚴(yán)格執(zhí)行，將預(yù)算的編制、執(zhí)行、調(diào)整全方位納入監(jiān)督范圍。預(yù)算由財(cái)政部門批復(fù)后，不能隨意更改，執(zhí)行過程中嚴(yán)格比對(duì)預(yù)算目標(biāo)和預(yù)算數(shù)執(zhí)行，沒有預(yù)算的不予支出。落實(shí)預(yù)算監(jiān)督管理責(zé)任，通過責(zé)任分工，讓各科室負(fù)責(zé)人對(duì)部門預(yù)算管理負(fù)責(zé)，從而確保財(cái)政資金的合理使用。

2.完善預(yù)算考核體系

首先，在完善預(yù)算體系過程中要將預(yù)算編制、執(zhí)行、調(diào)整納入預(yù)算考核，并且將預(yù)算考核結(jié)果納入到個(gè)人考核中，讓所有職工都參與到預(yù)算管理工作中，調(diào)動(dòng)職工工作的積極性，增強(qiáng)職工主人翁意識(shí)。其次，加大預(yù)算考核執(zhí)行力度。在完善預(yù)算考核體系之后，制定月度、季度、年度考核計(jì)劃，設(shè)置績(jī)效目標(biāo)完成情況、項(xiàng)目實(shí)際推進(jìn)情況、資金執(zhí)行情況等考核指標(biāo)，定期對(duì)各科室的項(xiàng)目進(jìn)行考核，防范各類風(fēng)險(xiǎn)，將預(yù)算考核落到實(shí)處。

（三）提升預(yù)算編制質(zhì)量

1.完善預(yù)算編制方法

為了保障預(yù)算編制質(zhì)量，應(yīng)該將預(yù)算編制時(shí)間適當(dāng)提前。每年的6月份便可以著手收集預(yù)算項(xiàng)目相關(guān)資料，聘請(qǐng)專業(yè)團(tuán)隊(duì)對(duì)重大項(xiàng)目進(jìn)行事前評(píng)估，論證項(xiàng)目的必要性、可行性，8月份可以在預(yù)算一體化系統(tǒng)中進(jìn)行人員、項(xiàng)目等基礎(chǔ)信息的錄入61081ba3062a084312cbe9f3a25264c8、審核，10月份進(jìn)行預(yù)算“一上”。拉長(zhǎng)時(shí)間線，預(yù)算編制人員能夠有時(shí)間對(duì)預(yù)算編制方法進(jìn)行學(xué)習(xí)、改革、創(chuàng)新，盡可能采用“零基預(yù)算法”，避免“增量預(yù)算法”，使預(yù)算編制更加科學(xué)合理。

2.嚴(yán)格區(qū)分基本支出和項(xiàng)目支出

預(yù)算編制之前認(rèn)真研究相關(guān)文件，分清基本支出和項(xiàng)目支出的概念，在編制預(yù)算時(shí)嚴(yán)格區(qū)分。基本支出分為人員經(jīng)費(fèi)和日常公用經(jīng)費(fèi)，是單位日常運(yùn)轉(zhuǎn)發(fā)生的支出。人員經(jīng)費(fèi)包括基本工資、津補(bǔ)貼及獎(jiǎng)金、社會(huì)保障繳費(fèi)、住房補(bǔ)貼等；日常公用經(jīng)費(fèi)包括辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、物業(yè)管理費(fèi)、維修費(fèi)、福利費(fèi)等。除基本支出外，為完成特定的工作任務(wù)發(fā)生的支出稱為項(xiàng)目支出。具體包括基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、衛(wèi)生健康專項(xiàng)業(yè)務(wù)費(fèi)、基本民生保障費(fèi)、大型設(shè)備購置等。應(yīng)該精細(xì)化編制基本支出和項(xiàng)目支出，確保項(xiàng)目之間不存在交叉擠占的現(xiàn)象。

（四）加大預(yù)算執(zhí)行力度

1.嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算，提高執(zhí)行率

首先，要健全財(cái)務(wù)報(bào)銷流程和資金管理辦法，加強(qiáng)資金管理，對(duì)支出嚴(yán)格把關(guān)。在支出時(shí)嚴(yán)格劃分基本支出和項(xiàng)目支出，屬于基本支出的在基本支出經(jīng)費(fèi)中列支，屬于項(xiàng)目支出的在各個(gè)項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)中列支。其次，在財(cái)政預(yù)算批復(fù)下達(dá)后，單位要制定資金分配方案和月度使用計(jì)劃，統(tǒng)籌各個(gè)業(yè)務(wù)科室，合理安排年度支出。

2.提高預(yù)算執(zhí)行約束力

行政事業(yè)單位要科學(xué)、準(zhǔn)確、全面的編制預(yù)算，確保所有需要支出的都編入年度預(yù)算中，減少預(yù)算執(zhí)行過程中的調(diào)整，使預(yù)算盡可能與決算數(shù)據(jù)相符，提高決算質(zhì)量。在預(yù)算執(zhí)行過程中，不是必需的項(xiàng)目，不允許追加或調(diào)整；的確需要追加或調(diào)整的項(xiàng)目，應(yīng)由預(yù)算單位提出書面申請(qǐng)，提交主管部門審核并上報(bào)至財(cái)政部門，由財(cái)政部門批復(fù)后方可追加或調(diào)整，增強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行的約束力。

（五）完善預(yù)算項(xiàng)目績(jī)效

1.細(xì)化績(jī)效目標(biāo)

首先，在設(shè)定項(xiàng)目的績(jī)效目標(biāo)時(shí)，要明確單位的工作任務(wù)和發(fā)展目標(biāo)，這樣才能更好的選擇最優(yōu)的、符合本單位實(shí)際的績(jī)效目標(biāo)。其次，在設(shè)定項(xiàng)目績(jī)效目標(biāo)過程中，盡量選擇定量的指標(biāo)，無法定量的采用定性指標(biāo)，避免指標(biāo)含糊不清。按照一級(jí)指標(biāo)、二級(jí)指標(biāo)、三級(jí)指標(biāo)進(jìn)行逐級(jí)細(xì)化，規(guī)范填寫產(chǎn)出指標(biāo)、效益指標(biāo)、滿意度指標(biāo)，按照單位實(shí)際工作情況細(xì)化數(shù)量、質(zhì)量、時(shí)效、經(jīng)濟(jì)效益、可持續(xù)性影響等指標(biāo)，并明確指標(biāo)值，以便后續(xù)績(jī)效考核。

2.完善績(jī)效評(píng)價(jià)機(jī)制

單位應(yīng)不斷完善預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)機(jī)制，樹立“花錢必問效、無效必問責(zé)”的績(jī)效理念。通過部門互評(píng)和復(fù)評(píng)的方式對(duì)預(yù)算項(xiàng)目的事前、事中、事后績(jī)效評(píng)價(jià)進(jìn)行監(jiān)督考核，及時(shí)發(fā)現(xiàn)預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)工作存在的問題，及時(shí)提出解決措施，落實(shí)預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)工作。嚴(yán)格落實(shí)黨政機(jī)關(guān)要習(xí)慣過緊日子的要求，及時(shí)將項(xiàng)目績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果作為單位項(xiàng)目政策完善、管理改進(jìn)和預(yù)算調(diào)整的重要依據(jù)，保留績(jī)效評(píng)價(jià)好的項(xiàng)目，取消績(jī)效評(píng)價(jià)差的項(xiàng)目，提升財(cái)政資金的使用效率。

四、結(jié)束語

行政事業(yè)單位應(yīng)從預(yù)算管理這個(gè)源頭抓起，全面盤活財(cái)政資源，提升風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)能力。深入分析預(yù)算管理存在的問題，并提出改善這些問題的對(duì)策，有利于提升預(yù)算管理水平和財(cái)政資源配置效率，促進(jìn)行政事業(yè)單位的健康發(fā)展。

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