淺議基層部門預(yù)算編制與執(zhí)行中存在的問題與建議

徐麗君

（聊城黃河河務(wù)局 山東 聊城 252000）

近幾年，在各項財政管理制度改革的推動下，基層部門預(yù)算編制與執(zhí)行工作取得了明顯進步，但仍存在一些問題和不足。本人就基層部門預(yù)算編制、執(zhí)行中發(fā)現(xiàn)的問題談?wù)勛约旱目捶ā?/p>

1 預(yù)算編制的時間緊、任務(wù)重

從預(yù)算編制任務(wù)下達時間到上報時間不足一個月，整個預(yù)算編制過程顯得匆匆忙忙，加之領(lǐng)導(dǎo)對預(yù)算編制工作的重視程度不夠，因此很容易出現(xiàn)編制粗糙、內(nèi)容簡單、重復(fù)等應(yīng)付現(xiàn)象，造成預(yù)算編制質(zhì)量不高。

2 部門預(yù)算的編制以綜合預(yù)算為主要內(nèi)容，統(tǒng)一編制、統(tǒng)一管理、統(tǒng)籌安排各部門和單位預(yù)算內(nèi)、外資金和其他收支

但實際執(zhí)行中仍有部分基層單位沒有高度重視預(yù)算的嚴(yán)肅性，對全年的收支缺乏充分的預(yù)測與詳細的規(guī)劃。而是依照過去的數(shù)據(jù)，財務(wù)部門直接“包攬”預(yù)算編制工作，與業(yè)務(wù)部門缺少溝通，缺乏預(yù)算編制中所需的大量基礎(chǔ)信息，造成單位財務(wù)人員“大包大攬”，在編制預(yù)算時只能憑自己的思路來編制預(yù)算，存在“紙上談兵”、“閉門造車”之嫌。導(dǎo)致全年預(yù)算收支編報不全面，與預(yù)算執(zhí)行出現(xiàn)不同程度的脫節(jié)，造成一些支出項目超支嚴(yán)重，而另一些支出項目無法支付。

3 預(yù)算編制缺乏精準(zhǔn)性、前瞻性和高度的嚴(yán)肅性，造成預(yù)算執(zhí)行滯后、績效評價效果差

部門預(yù)算經(jīng)批準(zhǔn)后，必須嚴(yán)格按預(yù)算執(zhí)行，非經(jīng)法定程序和有權(quán)單位的批準(zhǔn)，不得隨意變更和調(diào)整。所以，在編制部門預(yù)算的時候，單位領(lǐng)導(dǎo)必須高度重視，認真細致地收集基礎(chǔ)信息，強調(diào)預(yù)算編制工作的全面性、前瞻性和精準(zhǔn)性，嚴(yán)格按照預(yù)算編制程序進行編報，確保預(yù)算執(zhí)行的嚴(yán)肅性。但在實際工作中，基層預(yù)算編制往往出現(xiàn)“形式化”、“程序化”現(xiàn)象，尤其是單位領(lǐng)導(dǎo)和部門領(lǐng)導(dǎo)沒有高度重視，沒有認真細致地研讀預(yù)算內(nèi)容，沒有做到每個預(yù)算項目心中有數(shù)；造成預(yù)算執(zhí)行中，部分單位支出不按預(yù)算走，亂支亂用，造成公用經(jīng)費超支嚴(yán)重；有的單位甚至挪用、擠占項目資金，以此來彌補經(jīng)費的不足；而一些項目支出由于項目未落實或資金被挪用，造成項目結(jié)余過大。

4 單位政府采購預(yù)算的編制與執(zhí)行脫節(jié)

有些單位在執(zhí)行政府采購預(yù)算時不以預(yù)算批復(fù)和采購目錄為依據(jù)，隨意增加采購內(nèi)容、調(diào)劑使用采購資金，致使政府采購預(yù)算執(zhí)行難。

5 經(jīng)費使用偏離預(yù)算

根據(jù)部門預(yù)算的要求，年度預(yù)算一經(jīng)批準(zhǔn)下達后，無特殊情況發(fā)生，是不能隨意調(diào)整和超預(yù)算撥款的。但實行部門預(yù)算以來，一些單位沒有完全按要求從完善內(nèi)部控制制度入手，加強支出管理，嚴(yán)格控制支出，仍按照以往的經(jīng)驗管理和使用預(yù)算資金，支出隨意性較大，造成人員支出擠占公用支出或是公用支出擠占人員支出，經(jīng)常性支出擠占專項資金等部門預(yù)算執(zhí)行不實，制約了預(yù)算執(zhí)行的嚴(yán)肅性和高效性。

6 預(yù)算執(zhí)行缺乏有力的監(jiān)督環(huán)節(jié)

在當(dāng)前的基層預(yù)算管理中，還存在著重預(yù)算編制輕監(jiān)督檢查、重資金分配輕績效考核、重資金撥付輕跟蹤調(diào)查的現(xiàn)象。一些基層事業(yè)單位在預(yù)算執(zhí)行過程中缺乏對所用經(jīng)費的監(jiān)督檢查。

針對預(yù)算編制與執(zhí)行中存在的問題，為了更好地完善基層部門預(yù)算編制和執(zhí)行的管理，提出以下幾方面建議：

6.1 轉(zhuǎn)變觀念，依法理財

嚴(yán)格按照財政部門的要求編制部門預(yù)算，提高部門預(yù)算編制質(zhì)量?；鶎邮聵I(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)切實提高認識，轉(zhuǎn)變觀念，樹立責(zé)任意識，高度重視預(yù)算管理工作。單位的財務(wù)部門更要牢固樹立依法理財觀念，嚴(yán)格按照《預(yù)算法》及其他財政法規(guī)編制執(zhí)行部門預(yù)算，完善財務(wù)管理，強化預(yù)算約束，實現(xiàn)預(yù)算管理的科學(xué)化、法制化。同時在單位內(nèi)部要樹立大財務(wù)意識，強化人人參與預(yù)算管理的理念，實行各部門共同參與加強預(yù)算管理、全程追蹤問效的體制。

6.2 加強預(yù)算編制基礎(chǔ)工作

預(yù)算編制是預(yù)算管理的中心工作，也是預(yù)算管理的起點?；鶎邮聵I(yè)單位要做好財務(wù)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的統(tǒng)計工作，徹底查清單位的資產(chǎn)、資源狀況，認真測算支出范圍、開支標(biāo)準(zhǔn)，并分析近年來的財務(wù)收支狀況及預(yù)算執(zhí)行情況，統(tǒng)籌各項預(yù)算內(nèi)外收入和支出，并根據(jù)單位工作職能，充分圍繞預(yù)算年度各項中心工作，由每個部門根據(jù)各自的年度工作安排，編制出相應(yīng)的“小預(yù)算”，然后由主要單位領(lǐng)導(dǎo)逐一審核論證后，最后由財務(wù)部門匯總編制成單位的“大預(yù)算”，保證單位預(yù)算收支的完整性、精準(zhǔn)性和前瞻性。

6.3 強化預(yù)算監(jiān)督檢查

首先，各預(yù)算單位要完善內(nèi)部約束和激勵機制，建立健全預(yù)算支出責(zé)任制度，將責(zé)任落實到崗、任務(wù)落實到人，并與工作業(yè)績考核掛鉤。力爭做到從經(jīng)費籌集到使用全過程的參與，變被動為主動，減少等問題出現(xiàn)后再解決的滯后狀況；其次，進一步完善預(yù)算執(zhí)行情況分析制度，財政部門和預(yù)算單位要密切關(guān)注支出執(zhí)行進度情況，及時發(fā)現(xiàn)問題并查找原因，以不斷完善預(yù)算支出執(zhí)行管理；再次，通過建立預(yù)算執(zhí)行督促檢查機制，切實抓好支出進度，尤其是要加大對重點單位、重點項目的監(jiān)督力度，增強預(yù)算單位的責(zé)任感，以規(guī)范預(yù)算的執(zhí)行。財政與審計部門應(yīng)對基層事業(yè)單位內(nèi)部財務(wù)規(guī)章制度的建立和執(zhí)行情況進行監(jiān)督檢查，定期或不定期地檢查其財務(wù)收支、預(yù)算執(zhí)行等情況，及時發(fā)現(xiàn)和反饋存在的問題，幫助單位制定整改措施。

6.4 強化單位領(lǐng)導(dǎo)預(yù)算執(zhí)行意識，加大預(yù)算執(zhí)行管理力度

預(yù)算單位要進一步強化預(yù)算執(zhí)行的剛性約束和績效考評，嚴(yán)格按照預(yù)算批復(fù)執(zhí)行預(yù)算，明確劃定基本支出與項目支出的界限，防止基本支出經(jīng)費超標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行、項目經(jīng)費列支單位基本支出內(nèi)容、隨意改變財政預(yù)算資金的使用范圍和其他違反財經(jīng)制度的行為發(fā)生?；鶎邮聵I(yè)單位要切實控制日常不合理開支，減少資金的浪費。財務(wù)部門要認真分析項目超支產(chǎn)生的原因，同時定期分析預(yù)算執(zhí)行進度和經(jīng)費支出情況，及時上報單位領(lǐng)導(dǎo)和部門領(lǐng)導(dǎo)，認真對下一階段情況進行預(yù)測，及時提出整改措施。

6.5 加強培訓(xùn)，提高財務(wù)人員業(yè)務(wù)水平

預(yù)算編制和預(yù)算執(zhí)行都需要單位財務(wù)人員具體操作，財務(wù)人員業(yè)務(wù)能力的好壞，直接影響單位預(yù)算管理的水平。財政部門要廣泛開展財政法規(guī)宣傳，嚴(yán)肅財經(jīng)紀(jì)律，在保證各預(yù)算單位財務(wù)人員按時參加繼續(xù)教育的基礎(chǔ)上，有針對性的組織專業(yè)知識培訓(xùn)，提升財務(wù)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)，規(guī)范業(yè)務(wù)操作。財務(wù)人員增強溝通能力，杜絕財務(wù)核算中的隨意性，強化預(yù)算執(zhí)行中的嚴(yán)肅性。

6.6 堅持預(yù)算編制、執(zhí)行、評價并重原則

財務(wù)部門要如實編報部門決算，通過決算數(shù)據(jù)全面反映年度預(yù)算執(zhí)行情況，對預(yù)算編制和預(yù)算執(zhí)行情況進行檢驗反饋；要注重預(yù)、決算的對比分析和決算結(jié)果的應(yīng)用，將其做為編制下年度部門預(yù)算的重要依據(jù)。為改變預(yù)算管理中“重分配、輕管理”的情況，預(yù)算單位要強化績效考評觀念，對一些公用支出和項目支出作定性和定量分析，調(diào)整支出中不合理因素，降低單位管理成本，并力爭績效考評貫穿整個項目預(yù)算管理的全過程，將經(jīng)費使用效益與單位各業(yè)務(wù)部門的考核獎懲制度緊密結(jié)合起來。