關(guān)于企業(yè)財(cái)務(wù)管理引入財(cái)務(wù)外包模式的分析

北京工業(yè)職業(yè)技術(shù)學(xué)院 陳仕萍

財(cái)務(wù)管理外包模式主要是指企業(yè)將財(cái)務(wù)報(bào)表編制、報(bào)稅、基本審計(jì)、往來(lái)賬目管理等專項(xiàng)業(yè)務(wù)通過(guò)合同的形式，委托專業(yè)財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)進(jìn)行管理，并根據(jù)本企業(yè)的實(shí)際情況向受托方提出具體的要求。專業(yè)管理機(jī)構(gòu)提供財(cái)務(wù)咨詢方案及財(cái)務(wù)系統(tǒng)服務(wù)。

1 財(cái)務(wù)外包基本形式及優(yōu)勢(shì)

1.1 可大幅降低管理費(fèi)用

企業(yè)通過(guò)財(cái)務(wù)外包, 原來(lái)崗位財(cái)務(wù)管理及操作人員的工薪費(fèi)用支出大幅減少，包括納稅申報(bào)、會(huì)計(jì)內(nèi)部審計(jì)、一般財(cái)務(wù)管理等均由外包機(jī)構(gòu)承擔(dān)，管理費(fèi)用也大大降低，企業(yè)今后不必為此耗費(fèi)大量的人力、物力、財(cái)力從事那些繁瑣的日常財(cái)務(wù)事務(wù)，與此同時(shí)，中小企業(yè)也可以把部分銀企業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)化為由外部機(jī)構(gòu)承擔(dān)的銀行內(nèi)部業(yè)務(wù)。

1.2 大大提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理專業(yè)水平

目前專業(yè)的財(cái)務(wù)管理公司具備明顯的財(cái)務(wù)管理、財(cái)務(wù)人才、財(cái)務(wù)審計(jì)等優(yōu)勢(shì)，委托專門的財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)能有效的解決企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的許多問(wèn)題。能確保企業(yè)的財(cái)務(wù)質(zhì)量與保障機(jī)制，增厚企業(yè)管理利潤(rùn)。

1.3 有效回避風(fēng)險(xiǎn)

委托專業(yè)財(cái)務(wù)管理公司，通過(guò)金融機(jī)構(gòu)并利用專業(yè)財(cái)務(wù)管理公司大量的信息資源，使企業(yè)的資產(chǎn)價(jià)值得以保障，同時(shí)也可以通過(guò)合同或協(xié)議的形式轉(zhuǎn)嫁分散風(fēng)險(xiǎn)，在確保資金安全的基礎(chǔ)上保證資金增值。

2 企業(yè)引入財(cái)務(wù)外包內(nèi)外環(huán)境機(jī)制分析

企業(yè)要實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)外包，必須確定哪些業(yè)務(wù)能夠外包哪些業(yè)務(wù)不能外包，同時(shí)外包必須事先就企業(yè)內(nèi)外環(huán)境因素進(jìn)行分析，最終確定是否外包。

2.1 企業(yè)內(nèi)部環(huán)境分析

企業(yè)本身內(nèi)因分析是決定是否進(jìn)行財(cái)務(wù)外包的核心要素，企業(yè)首先要從本企業(yè)原有財(cái)務(wù)人員素質(zhì)、年齡、工薪水平等方面分析，決定實(shí)施外包的意義并實(shí)施外包。

2.2 企業(yè)外部環(huán)境分析

首先，我們要對(duì)待選外包機(jī)構(gòu)進(jìn)行調(diào)研與考察，第一是對(duì)銀行等金融機(jī)構(gòu)，會(huì)計(jì)與審計(jì)事務(wù)所進(jìn)行考察。第二是對(duì)各類會(huì)計(jì)咨詢公司、收賬公司的財(cái)務(wù)能力進(jìn)行標(biāo)準(zhǔn)化細(xì)分，隨后進(jìn)行細(xì)致地分析研究。還有，部分金融機(jī)構(gòu)已經(jīng)展開(kāi)了針對(duì)企業(yè)各項(xiàng)理財(cái)服務(wù)的業(yè)務(wù), 比如說(shuō)企業(yè)網(wǎng)上銀行、電子結(jié)算業(yè)務(wù)、票據(jù)匯兌業(yè)務(wù)、經(jīng)營(yíng)與融資、離岸理財(cái)、投資與理財(cái)、負(fù)債業(yè)務(wù)等項(xiàng)目都提供專人服務(wù)。企業(yè)和銀行之間關(guān)系的改善與變革，使原有必須經(jīng)過(guò)企業(yè)財(cái)務(wù)人員親自操作的相關(guān)業(yè)務(wù)可以委托合作銀行來(lái)完成。

3 企業(yè)引入財(cái)務(wù)外包管理模式細(xì)節(jié)分析

企業(yè)財(cái)務(wù)外包是企業(yè)實(shí)際管理手段市場(chǎng)化的重要一步，因此，這一決策的方法對(duì)于確保外包成功至關(guān)重要。

3.1 公允價(jià)值分析法

企業(yè)要從外包實(shí)際價(jià)值角度判斷是否應(yīng)當(dāng)財(cái)務(wù)外包，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)是利潤(rùn)與效益的最大化，而外包能否滿足相關(guān)要求才是關(guān)鍵,對(duì)內(nèi)則在于各職能部門創(chuàng)造財(cái)富價(jià)值的能力。而公司內(nèi)部的各個(gè)職能部門也不可以將其已經(jīng)存在或必須存在來(lái)作為其在公司內(nèi)部繼續(xù)存在下去的借口。所有部門的設(shè)置和運(yùn)行都與項(xiàng)目投資以及產(chǎn)品開(kāi)發(fā)相同,應(yīng)該將成本效益原則放在首位, 必須以創(chuàng)造財(cái)富價(jià)值作為其存在的準(zhǔn)則, 而不具備此類優(yōu)勢(shì)的部門則可以外包。比較優(yōu)勢(shì)理論提到, 企業(yè)在運(yùn)作中, 可以將部分處于絕對(duì)劣勢(shì)的業(yè)務(wù)部門外包出去, 而把現(xiàn)有的人力、物力與財(cái)力投向企業(yè)最擅長(zhǎng)的業(yè)務(wù)中, 這樣可以坐享外包帶來(lái)的收益。為了使相關(guān)部門的成本效益得以體現(xiàn), 可以通過(guò)對(duì)部門價(jià)值、部門費(fèi)用與收入、外包費(fèi)用等相關(guān)指標(biāo)做大概的統(tǒng)計(jì)分析。外包成本小于部門費(fèi)用是進(jìn)行外包的先決條件。另外還應(yīng)注意, 不要因?yàn)橐粋€(gè)組織整體(包括財(cái)務(wù)部門)正在創(chuàng)造價(jià)值就完全相信其所有的業(yè)務(wù)往來(lái)都是在創(chuàng)造財(cái)富價(jià)值。

3.2 費(fèi)用與效益分析法

根據(jù)自身企業(yè)財(cái)務(wù)要求，確定外包的程序并進(jìn)行量化，從一個(gè)企業(yè)的實(shí)際出發(fā)，當(dāng)企業(yè)內(nèi)部某部門沒(méi)有存在的意義時(shí)，應(yīng)當(dāng)堅(jiān)決的選擇外包業(yè)務(wù)。而怎樣才能正確判斷財(cái)務(wù)部門外包的程度呢？這就需要對(duì)其進(jìn)行詳細(xì)地成本效益研判。企業(yè)實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)途徑有二:一是擴(kuò)大經(jīng)營(yíng)，提供產(chǎn)品附加值從而創(chuàng)造收入的最大化;二是實(shí)行科學(xué)的內(nèi)部管理降低能耗及非合理性開(kāi)支從而使成本的最小化，財(cái)務(wù)部門本身并不創(chuàng)造價(jià)值。

3.3 梯次分析法

以梯次排列及定量分析來(lái)對(duì)財(cái)務(wù)外包實(shí)施決策。梯次分析法：這種決策方法行之有效，并且已經(jīng)在眾多財(cái)務(wù)管理環(huán)節(jié)被廣泛應(yīng)用。首先對(duì)組成評(píng)價(jià)系統(tǒng)的目的、評(píng)價(jià)準(zhǔn)則以及替代方案等要素建立多級(jí)階梯層次模型：必須要達(dá)成的總目標(biāo)為最高層(目標(biāo)層)；實(shí)現(xiàn)預(yù)定目標(biāo)應(yīng)該考慮到的因素為中間層( 準(zhǔn)則層), 可以分為多個(gè)層次; 解決問(wèn)題的各種措施、方法及方案則表示為最低層。然后根據(jù)外包合同與決策目標(biāo)對(duì)財(cái)務(wù)外包實(shí)行對(duì)比與權(quán)衡，并根據(jù)不同的商業(yè)企業(yè)規(guī)模、資金規(guī)模、人員條件等因素，確定符合自身要求的標(biāo)準(zhǔn)。

4 外包引入方面的風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避

好的財(cái)務(wù)外包策略能夠使企業(yè)降低成本、規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)、提高業(yè)務(wù)能力以及提升對(duì)核心業(yè)務(wù)的關(guān)注程度。但必須考慮到, 財(cái)務(wù)外包是優(yōu)缺點(diǎn)并存的，財(cái)務(wù)外包的實(shí)施也存在很大的風(fēng)險(xiǎn)。

4.1 缺乏靈活性

其表現(xiàn)為溝通不暢與時(shí)效性差兩方面。外包商介于企業(yè)和與企業(yè)有業(yè)務(wù)往來(lái)的其他企業(yè)或金融機(jī)構(gòu)之間, 是兩者之間溝通的紐帶。信息傳遞的次數(shù)環(huán)節(jié)越多,影響信息真實(shí)性與可靠性的風(fēng)險(xiǎn)也就越大, 進(jìn)而還會(huì)影響到企業(yè)財(cái)務(wù)工作的順利開(kāi)展。有些企業(yè)在外包中采取的一包了事的做法是十分錯(cuò)誤的，這樣做不但不能提高財(cái)務(wù)管理水平，降低非合理性開(kāi)支，反而由于缺乏與外包機(jī)構(gòu)的溝通使得企業(yè)財(cái)務(wù)工作陷入被動(dòng)與混亂。

4.2 會(huì)使企業(yè)對(duì)于資金控制力相對(duì)降低

簽訂外包合同的雙方，不可能完全考慮到過(guò)程實(shí)施中可能出現(xiàn)的種種因素, 所以在外包契約中也無(wú)法將其完全體現(xiàn)出來(lái)。即便現(xiàn)有的外包服務(wù)條款也不能保證其完整有效地執(zhí)行, 這必將導(dǎo)致收益分配方面的不確定性。還有, 企業(yè)相對(duì)有限的能力、當(dāng)前還不夠健全的市場(chǎng)機(jī)制與法律監(jiān)管體系也無(wú)法使企業(yè)得到有效的利益保障。因此, 企業(yè)失去對(duì)外包業(yè)務(wù)控制的可能性極大, 這會(huì)使企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作無(wú)法正常運(yùn)行, 同時(shí)也會(huì)影響到企業(yè)整體業(yè)務(wù)的發(fā)展。

4.3 承包商具有一定的服務(wù)質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)

我國(guó)經(jīng)濟(jì)正處在一個(gè)轉(zhuǎn)軌時(shí)期，財(cái)務(wù)外包商市場(chǎng)也是個(gè)新興行業(yè)，各種制度尚不健全。一部分市場(chǎng)規(guī)模不足、管理不到位、缺乏企業(yè)管理經(jīng)驗(yàn)的承包商都是把短期盈利作為其目的，依靠低廉的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)來(lái)拉攏客戶，這極大影響了財(cái)務(wù)外包市場(chǎng)的正常運(yùn)作。另外，許多承包機(jī)構(gòu)的從業(yè)人員流動(dòng)性較大，業(yè)務(wù)素質(zhì)相對(duì)比較低，并且缺乏財(cái)務(wù)管理的沉淀和更新?；谛畔⒌牟粚?duì)稱，財(cái)務(wù)外包企業(yè)也難以對(duì)承包商的業(yè)務(wù)能力進(jìn)行實(shí)地考察，這會(huì)影響到我們對(duì)于合適承包商的選擇。如果企業(yè)不幸選擇了管理水平低下、業(yè)務(wù)能力較差的承包商，不僅無(wú)法提高企業(yè)財(cái)務(wù)信息的質(zhì)量，還會(huì)增加企業(yè)的管理成本，加重企業(yè)負(fù)擔(dān)。

4.4 承包商的經(jīng)驗(yàn)不足可能造成發(fā)包商的成本控制風(fēng)險(xiǎn)

目前財(cái)務(wù)外包業(yè)務(wù)還只是一項(xiàng)初級(jí)業(yè)務(wù)，各種標(biāo)準(zhǔn)尚不健全，現(xiàn)在承包商的能力、信息及服務(wù)觀念各不相同，如果要確定條件較好的承包商，需要支付的服務(wù)費(fèi)可能會(huì)高于不外包時(shí)的成本，甚至?xí)怪行∑髽I(yè)無(wú)法承受，而一旦選擇了服務(wù)質(zhì)量較低的承包商，又可能增加企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)。根據(jù)以往調(diào)查，大概有38%的外包企業(yè)公司承認(rèn)它們?nèi)〉昧艘欢ǖ睦妫?9%的企業(yè)認(rèn)為它們?cè)谕獍矫媸芤姹容^少，8%的公司則認(rèn)為外包打破了企業(yè)原有的財(cái)務(wù)平衡標(biāo)準(zhǔn)，而3.5%的企業(yè)認(rèn)為它們最終因外包而虧損。另外，財(cái)務(wù)外包也可能會(huì)造成企業(yè)財(cái)務(wù)人員辭職，使企業(yè)增加隱性成本。因此說(shuō)，財(cái)務(wù)外包并不一定能夠使企業(yè)成本得到有效降低。

4.5 企業(yè)依賴風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)在依賴風(fēng)險(xiǎn)方面可表現(xiàn)為以下方面：財(cái)務(wù)外包一定會(huì)導(dǎo)致原有財(cái)務(wù)人員的流失，這對(duì)于企業(yè)自身財(cái)務(wù)人員的培養(yǎng)方面是不利的，一旦承包商要求提高服務(wù)價(jià)格、降低服務(wù)質(zhì)量或突然中斷服務(wù)，將會(huì)使企業(yè)陷入十分被動(dòng)的局面；由于企業(yè)尤其是中小企業(yè)的不斷快速發(fā)展，使得企業(yè)的運(yùn)行情況也發(fā)生了些許變化，并且服務(wù)商的服務(wù)方式和水平也相應(yīng)發(fā)生了變化，但是如果服務(wù)商不能根據(jù)企業(yè)發(fā)展水平來(lái)做出適當(dāng)?shù)恼{(diào)整，那么企業(yè)的發(fā)展就肯定會(huì)受其制約；如果企業(yè)更換服務(wù)商，那就必將增加額外的轉(zhuǎn)換成本。

5 企業(yè)財(cái)務(wù)外包模式引入與管理實(shí)施

5.1 制定企業(yè)財(cái)務(wù)外包標(biāo)準(zhǔn)及實(shí)施細(xì)則，確定外包承辦機(jī)構(gòu)介入范圍

劃準(zhǔn)邊界，并與外包機(jī)構(gòu)明確他們的業(yè)務(wù)操作程序以及自身的業(yè)務(wù)范圍。眾所周知，企業(yè)無(wú)論規(guī)模大與小，資金實(shí)力強(qiáng)與弱，都擁有獨(dú)立的技術(shù)與產(chǎn)品，都有所不同的財(cái)務(wù)管理方式，尤其是企業(yè)的核心業(yè)務(wù)，這就關(guān)系到企業(yè)產(chǎn)品持續(xù)競(jìng)爭(zhēng)力的問(wèn)題。如果把財(cái)務(wù)職能外包，對(duì)企業(yè)的關(guān)鍵理念與經(jīng)營(yíng)問(wèn)題是具有良好的促進(jìn)作用，不會(huì)構(gòu)成對(duì)核心業(yè)務(wù)的沖擊，同時(shí)又能夠大幅度減少開(kāi)支，提高業(yè)務(wù)管理水平，那就可以實(shí)施財(cái)務(wù)外包。如果所進(jìn)行的外包業(yè)務(wù)，經(jīng)過(guò)調(diào)查研究與科學(xué)論證，有一定的風(fēng)險(xiǎn)，也就是說(shuō)有可能涉及企業(yè)核心產(chǎn)品的秘密問(wèn)題，對(duì)企業(yè)潛在沖擊比較大時(shí)，就不能進(jìn)行外包，這是關(guān)于企業(yè)生命力的重要問(wèn)題，這一點(diǎn)一定要把握好，不能出現(xiàn)任何問(wèn)題。

5.2 認(rèn)真調(diào)研、考察外包機(jī)構(gòu)

俗話說(shuō)的好，只有適合自己的才是最好的。許多專業(yè)財(cái)務(wù)外包機(jī)構(gòu)雖然具有較高的服務(wù)標(biāo)準(zhǔn)及服務(wù)技能，能夠使企業(yè)產(chǎn)生服務(wù)依賴，然而，長(zhǎng)此以往也能夠使企業(yè)出現(xiàn)財(cái)務(wù)信息泄漏的問(wèn)題，因此，具有高超服務(wù)技能并不一定是最適合自己的，企業(yè)只有通過(guò)細(xì)致的調(diào)查研究，發(fā)展那些既能有效實(shí)施財(cái)務(wù)外包，又能相互保密，雙方又都致力于長(zhǎng)期戰(zhàn)略合作思想，這樣與合作企業(yè)之間的關(guān)系不能簡(jiǎn)單的是買與賣的商業(yè)關(guān)系，而是立足于財(cái)務(wù)合作這么一個(gè)基本點(diǎn)，具有長(zhǎng)期的戰(zhàn)略協(xié)作思想的合作伙伴，與之長(zhǎng)期共同發(fā)展、利益共享。

5.3 簽訂并公正具體的服務(wù)合同

與外包機(jī)構(gòu)所簽訂的合同里面不僅要涵蓋外包的具體業(yè)務(wù)、價(jià)格、期限以及雙方的責(zé)任與義務(wù), 還要根據(jù)財(cái)務(wù)外包的特殊性,就某些特殊問(wèn)題進(jìn)行詳細(xì)說(shuō)明，并且一定要進(jìn)行有效的公正。

[1]殷曉.外包、ERP和企業(yè)財(cái)務(wù)管理的整合[J].現(xiàn)代商業(yè),2008(27)

[2]李心合.外包的財(cái)務(wù)管理與財(cái)務(wù)的外包管理[J].財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì),2008(6)