蘇蓉
摘要:股份公司內(nèi)部財務控制對于企業(yè)財務管理、防范企業(yè)財務風險、資產(chǎn)管理等方面意義重大。本文討論了我國股份公司內(nèi)部財務控制的意義,內(nèi)部財務管理的現(xiàn)狀和不足,提出了加強股份公司內(nèi)部財務控制的建議。
關鍵詞:內(nèi)部;財務;控制
中圖分類號:F275文獻標識碼:A 文章編號:1001-828X(2012)03-0-01
一、股份公司內(nèi)部財務控制的意義
內(nèi)部財務控制主要包括保障資產(chǎn)和財務核算、記錄的可靠性的相關方法和程序,一般情況下,內(nèi)部財務控制采用批準授權系統(tǒng)、會計記錄和報告保管者與資產(chǎn)保管者任務分離、資產(chǎn)的實物控制等手段。企業(yè)內(nèi)部財務控制對于保證股份公司正常發(fā)展具有重要的意義。
企業(yè)內(nèi)部財務控制對于企業(yè)的財務管理實踐,在防范和控制企業(yè)財務風險方面,有著非常重要的意義。股份企業(yè)主要的財務風險包括:無力償還債務、稅率變動籌資費用增加、再籌資風險等。股份公司的管理者和經(jīng)營者對企業(yè)的經(jīng)營成果需要對廣大股東負責,因此更需要控制好財務風險。加強內(nèi)部財務控制,有利于建立科學的企業(yè)財務控制體系,有利于企業(yè)財務部門更好的履行職責,從而加強企業(yè)財務風險防范,減少可能為企業(yè)帶來損失的不確定性。
企業(yè)內(nèi)部財務控制對于企業(yè)建立一套公正、公平、科學合理的業(yè)績考核體系非常重要。股份公司現(xiàn)代經(jīng)濟中最主要的企業(yè)組織形式,通過股東大會、董事會、監(jiān)事會的形式對企業(yè)實施經(jīng)營管理和監(jiān)督,公司所有權和控制權相分離,在這種情況下,對公司各個部門和員工進行業(yè)績考核對于提高企業(yè)效益、幫助企業(yè)發(fā)展十分重要。加強企業(yè)內(nèi)部財務控制,才能幫助企業(yè)進行準確的財務記錄、核算,提供準確的信息、數(shù)據(jù)和報表,保證企業(yè)業(yè)績考核的正確性、準確性和科學性,從而建立科學的業(yè)績考核機制,增加企業(yè)管理層、各部門和員工工作的效率,提高主動性和能動性。
二、我國股份公司財務內(nèi)部管理的不足
(一)財務決策客觀性不足
部分股份公司治理結構失衡使得財務決策客觀性不足,由于一股股權獨大的結構,導致董事長幾乎代替了董事會行事,監(jiān)事會形同虛設,獨立董事不再獨立,大多數(shù)中小股東失去了管理權和監(jiān)督權,企業(yè)財務決策和財務活動受最終控制人的指揮,最終控制人獨攬財務決策權和財務執(zhí)行權。由于受觀念、能力和經(jīng)驗的限制,最終控制人主觀決策,導致公司治理結構失衡,財務管理未能納稅企業(yè)管理的有效機制中,財務管理失去在企業(yè)管理中應有的作用,導致財務決策不客觀,形成財務風險。
(二)監(jiān)督不力導致財務信息失真
部分股份公司未建立或由于種種原因沒有設立內(nèi)部審計部門,根本沒有對公司內(nèi)部財務管理情況進行審計;部分公司雖然設立了內(nèi)部審計部門,但是審計部門未能實現(xiàn)其獨立性,仍設立在管理部門或者經(jīng)營部門之中,或者在審計部門工作時,無法保證控制審查過程的獨立性和審計結論的獨立性。在這種情況下,有的企業(yè)財務管理混亂、財務信息失真,卻仍未受到審計的監(jiān)督。在外部審計中,由于審計行業(yè)競爭激烈,同時注冊會計師直接收取企業(yè)支付的審計費,經(jīng)濟利益受制于企業(yè),可能對公司的虛假會計信息默認和袒護,為企業(yè)經(jīng)營者采取會計手段謀取自身利益、進行利潤操縱等違法行為提供機會,導致財務信息失真。
(三)財務基礎性工作質(zhì)量不夠高
部分股份公司對于公司的生產(chǎn)經(jīng)營較為關注,但是對于財務管理的基礎性工作重視程度不夠,財務基礎性工作質(zhì)量有待提高。主要表現(xiàn)為:現(xiàn)金管理水平不高,部分現(xiàn)金閑置,未參加生產(chǎn)和周轉(zhuǎn),影響現(xiàn)金使用效率;資金使用計劃不恰當,超計劃購買不動產(chǎn),經(jīng)營需要的資金供應不足;未建立嚴格的賒銷政策,未形成有效的催收措施,應收賬款回收周期長,資金回收困難,甚至無法收回形成呆賬或者死賬;存貨占用資金超過營業(yè)額比例過大,存貨控制薄弱,資金呆滯,周轉(zhuǎn)失靈;對于原材料、半成品、固定資產(chǎn)等管理不到位,重資金輕實物,資產(chǎn)管理問題嚴重。
三、加強股份公司內(nèi)部財務控制的措施
(一)改善內(nèi)部財務控制環(huán)境
要加強內(nèi)部財務控制,首先要優(yōu)化公司內(nèi)部財務控制環(huán)境。要實現(xiàn)股權結構的多元化,優(yōu)化股權結構,形成有效的財務決策和財務制衡機制。完善獨立董事制度,增強獨立董事的獨立性,發(fā)揮獨立董事對于企業(yè)財務管理和財務活動的監(jiān)督作用,形成良好的內(nèi)部財務控制環(huán)境。
企業(yè)管理層要加強財務分析和資金投資可行性預測,對投資環(huán)境進行評價和分析,將資金用于企業(yè)核心產(chǎn)品和關鍵生產(chǎn)線,避免盲目投資,提高資金使用效率和投資回報率,提高資產(chǎn)流動性,縮短資金周轉(zhuǎn)周期。嚴格控制違規(guī)擔保等容易產(chǎn)生財務風險的違法行為,盡量避免各種財務危機。
加強預算控制,充分發(fā)揮預算的控制職能。以實現(xiàn)財務管理目標為前提科學制定預算,根據(jù)企業(yè)發(fā)展長遠目標規(guī)劃生產(chǎn)經(jīng)營,以計劃形式系統(tǒng)反映企業(yè)經(jīng)濟資源配置情況,根據(jù)企業(yè)產(chǎn)品生產(chǎn)體系、生產(chǎn)規(guī)模進行預算控制。
(二)充分發(fā)揮審計監(jiān)督作用
內(nèi)部可以由公司董事會下設審計委員會,全部由外聘的獨立董事和專業(yè)審計師組成,其人員聘任和薪酬由董事會提案然后報股東大會表決通過,單列薪酬預算,單獨支出。割斷審計委員會成員與經(jīng)營者的經(jīng)濟利益聯(lián)系,從而改變獨立董事在經(jīng)濟上不獨立的弊端。審計委員會負責監(jiān)督公司的內(nèi)部審計以及同注冊會計師審計的聯(lián)絡配合。審計委員會每季度定期向全體股東報告公司財務狀況。在公司外部,設立審計過渡賬戶,統(tǒng)一標準向被審企業(yè)預收審計費,再按會計師事務所的資質(zhì)、信譽和被審企業(yè)狀況每年代理被審企業(yè)公開招標,由中標的會計師事務所對發(fā)標的企業(yè)進行審計,完成審計并出具審計報告后,從審計費過渡賬戶全額轉(zhuǎn)支審計費,增加審計的獨立性、公正性和透明度。
(三)應加強基礎性財務工作
提高認識,把強化資金管理作為推行現(xiàn)代企業(yè)制度的重要內(nèi)容,貫徹落實到企業(yè)內(nèi)部各個職能部門。資金的使用周轉(zhuǎn)牽涉到企業(yè)內(nèi)部的方方面面,企業(yè)經(jīng)營者應轉(zhuǎn)變觀念,認識到管好、用好、控制好資金不單是財務部門的職責,而是關系到企業(yè)的各個部門、各個生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)的大事。所以要層層落實,為企業(yè)資金的管理做出貢獻。努力提高資金的使用效率,使資金運用產(chǎn)生最佳的效果。要使資金的來源和動用得到有效配合,以免導致資金周轉(zhuǎn)困難。準確預測資金收回和支付的時間避免造成收支失衡,資金拮據(jù)。合理地進行資金分配,流動資金和固定資金的占用應有效配合。
建立健全財產(chǎn)物資管理的內(nèi)部控制制度,在物資采購、領用、銷售及樣品管理上建立規(guī)范的操作程序,堵住漏洞,維護安全。對財產(chǎn)的管理與記錄必須分開,以形成有力的內(nèi)部牽制。定期檢查盤點財產(chǎn),督促管理人員和記錄人員保持警戒而不至于疏忽。加強存貨管理,盡可能壓縮過時的庫存物資,避免資金呆滯,并以科學的方法來確保存貨資金的最佳結構。加強應收賬款管理,對賒銷客戶的信用進行調(diào)研評定,定期核對應收賬款,制定完善的收款管理辦法,嚴格控制賬齡。對死賬、呆賬,要在取得確鑿證據(jù)后,進行妥善的會計處理。
(四)加強財務風險防范
應設置專門的財務風險管理部門,財務風險管理部門可以分為最高管理層、中間管理層和具體操作層三個層面。在董事會下設最高層次的財務風險管理部門,負責財務風險管理信息的收集、整理、分析、傳遞、報告和反饋等工作;負責捕捉和監(jiān)視各種風險跡象,識別和發(fā)現(xiàn)各種風險,進行風險預警,履行財務風險管理預警職責;對風險動態(tài)進行跟蹤監(jiān)督與控制,向董事會提出財務風險對策。企業(yè)各業(yè)務部門是財務風險的中間管理層和具體操作層,可以根據(jù)各部門業(yè)務特點和需要建立財務風險管理小組,對本部門所涉及的財務風險進行識別和監(jiān)督,并向企業(yè)最高層次的風險管理部門報告,最終使風險管理的目標和功能逐級具體化,在業(yè)務活動和財務活動中實現(xiàn)財務風險管理的目的。
四、結論
作為現(xiàn)代企業(yè)最主要的組織形式,股份公司內(nèi)部財務控制還存在著不足。只有不斷改善內(nèi)部財務控制環(huán)境,加大監(jiān)督力度,建立規(guī)范統(tǒng)一的財務控制制度,大力加強財務管理基礎性工作,不斷加強財務風險防范,才能有效加強內(nèi)部財務控制,促進企業(yè)健康發(fā)展。
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作者簡介:蘇 蓉(1971-),女,四川敘永人,大專文化,成都三峰建筑設計有限公司財務部,會計師,畢業(yè)于四川大學、攀枝花大學聯(lián)辦財會專業(yè),研究方向為企業(yè)財務管理。