公路施工企業(yè)內(nèi)部控制探析

摘要：內(nèi)部控制作為現(xiàn)代化管理體制中的重要組成部分，本文主要從內(nèi)部控制的作用以及其存在的問題和加強性的措施幾方面來綜合性的展開論述。

關(guān)鍵詞：公路工程；施工企業(yè)；內(nèi)部控制；問題；對策

公路施工作為專業(yè)性比較強、工程量浩大的人類建設(shè)活動，其管理與經(jīng)營的過程是相當復(fù)雜的。公路施工企業(yè)作為公路施工的主要經(jīng)營組織，其經(jīng)營管理自然也因為管理內(nèi)容的復(fù)雜性而變得困難重重。通過內(nèi)部控制來提高企業(yè)經(jīng)營管理的水平已經(jīng)被越來越多的現(xiàn)代化企業(yè)所接受，公路施工企業(yè)想要實施高水平的內(nèi)部控制就需要對其進行科學(xué)的分析與探討，以制定適合自身的內(nèi)部控制制度。下面我們就對其展開簡要的分析與論述。

一、公路施工企業(yè)內(nèi)部控制作用的分析與論述

對企業(yè)內(nèi)部控制作用進行分析與探討，有利于我們了解內(nèi)部控制存在的根本、明確其制定的出發(fā)點以及評價其實施的效果。主要的內(nèi)容有以下幾個方面：

1.實施內(nèi)部控制有助于公路施工企業(yè)實現(xiàn)長久穩(wěn)定的經(jīng)營

任何一個企業(yè)想要實現(xiàn)長久穩(wěn)定的經(jīng)營，就需要確保企業(yè)在人力、物力和資金這三方面能夠持續(xù)不斷的良好運轉(zhuǎn)。內(nèi)部控制從加強企業(yè)的人力資源管理制度、規(guī)范采購工作流程以及維護資金的科學(xué)化運轉(zhuǎn)并對這期間的過程進行不斷的優(yōu)化與改善，這將在很大程度上提高企業(yè)的資源利用效率以及擴大資產(chǎn)投入產(chǎn)出效益。在當前的市場競爭環(huán)境下，資源利用效率的提高和投入產(chǎn)出效益的擴大都能為企業(yè)核心競爭力的提高和持續(xù)穩(wěn)定的實現(xiàn)經(jīng)營收益提供決定性的幫助，當然這也意味著企業(yè)可以長久穩(wěn)定的發(fā)展下去。

2.實施內(nèi)部控制有助于提高公路施工企業(yè)的財務(wù)管理水平

企業(yè)財務(wù)管理作為保障企業(yè)日常賬務(wù)處理工作真實、有效的重要措施，關(guān)系著企業(yè)財務(wù)安全、賬務(wù)報表真實、科學(xué)以及企業(yè)財務(wù)目標的實現(xiàn)，是企業(yè)經(jīng)營管理中的關(guān)鍵所在。做好內(nèi)部控制工作，可以規(guī)范企業(yè)財務(wù)工作在法律制度的規(guī)定下按照公司的規(guī)章制度科學(xué)合理的開展，并且能夠不斷的提高財務(wù)人員的工作水平和專業(yè)技能，這對于財務(wù)管理工作水平的提高有著無與倫比的作用。從另一方面來講，實施良好的內(nèi)部控制可以通過明確財務(wù)管理制度的形式對企業(yè)中財務(wù)崗位混亂、責(zé)任不明確進行很好的規(guī)范，這也是企業(yè)財務(wù)管理工作水平提高的一種重要體現(xiàn)。

3.實施內(nèi)部控制有助于公路施工企業(yè)科學(xué)規(guī)避生產(chǎn)經(jīng)營中的風(fēng)險

企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營的過程中都會面臨著各種各樣的風(fēng)險，尤其是在市場環(huán)境瞬息萬變的今天。當企業(yè)發(fā)展到一定的規(guī)模之后，人力、資金和市場都會存在著眾多的影響因素和眾多的環(huán)節(jié)，任何一個影響因素或者是環(huán)節(jié)出現(xiàn)了失誤都會給企業(yè)帶來一定的風(fēng)險損失，而內(nèi)部控制作為企業(yè)管理中的中樞環(huán)節(jié)，是對生產(chǎn)經(jīng)營中的每一個細節(jié)進行強化和規(guī)范性的管理，這對于防止風(fēng)險的發(fā)生以及風(fēng)險的連鎖反應(yīng)有著重要的作用，可以將風(fēng)險迅速的消滅在未然的狀態(tài)，從而保障企業(yè)穩(wěn)定持續(xù)的經(jīng)營。

二、公路施工企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題

對目前公路施工企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題進行分析與探討，有利于我們發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制制度存在的漏洞和不足，然后從問題存在的根源出發(fā)制定有效的改善措施，從而不斷完善施工企業(yè)的經(jīng)營管理制度。

1.公路施工企業(yè)決策階層的內(nèi)部控制意識不強

施工企業(yè)決策階層作為企業(yè)運營的核心，掌控著企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的方向以及企業(yè)重大事件的決策實施。企業(yè)決策階層自身經(jīng)營水平的高低以及經(jīng)營思想的先進與否在很大程度上決定著企業(yè)經(jīng)營管理水平的高低。由于公路施工企業(yè)多是由事業(yè)單位改制而來的，其在企業(yè)決策者往往將精力放在了工程的施工上，而在人力資源管理以及財務(wù)管理和公司制度管理上所投放的精力一般比較少。這就在很大程度上決定了企業(yè)決策階層的綜合素質(zhì)以及管理的水平普遍不是太高，同時也決定了他們內(nèi)部控制的意識和能力都與現(xiàn)代化的經(jīng)營管理理念存在著不小差距。而思想意識上的不足也決定了制度的滯后性和實施的困難性。

2.內(nèi)部控制缺失，難以形成有效地管理作用

公路施工企業(yè)之前一直處于公路建設(shè)部門的管理之下，其進入市場經(jīng)濟體制下自由發(fā)展的時間還比較短暫。而施工隊伍的組建過程中施工人員也多是由農(nóng)民工組成，真正的技術(shù)人員、管理人員也是從基層提升上來的，新進吸收的高學(xué)歷人才在技術(shù)經(jīng)驗方面還存在明顯的不足等等問題，決定了施工企業(yè)與現(xiàn)代化企業(yè)存在著較大的差距。尤其是在經(jīng)營管理理念和經(jīng)營管理體制上。首先，在人員方面，施工企業(yè)自上而下還沒有形成內(nèi)部控制的意識。因此說，目前我國大多數(shù)的公路施工企業(yè)還沒有比較先進的內(nèi)部控制制度，部分企業(yè)有的已經(jīng)建立了內(nèi)控制度，但是也存在著執(zhí)行力差、形同虛設(shè)的現(xiàn)象。

3.內(nèi)控制度審計監(jiān)督力量薄弱

在內(nèi)部控制制度實施的過程中，對其實施嚴格的審核和監(jiān)督，是保障內(nèi)部控制制度高水平實施以及不斷創(chuàng)新、發(fā)展的重要舉措。在公路施工企業(yè)內(nèi)部一般不配備專門的內(nèi)部控制監(jiān)督管理部門，多數(shù)的還需要由財務(wù)人員兼任，缺少了人力資源上的支持，內(nèi)部控制制度想要大力度的實施也是力不從心。畢竟工程建設(shè)的龐大工作量、建設(shè)人員眾多、項目多以及工期長等等特點，決定了其內(nèi)部控制相關(guān)工作的多工作量。

4.激勵機制的缺乏使得內(nèi)部控制的執(zhí)行力比較低下

企業(yè)內(nèi)部控制是一項涉及全體工作人員，貫穿企業(yè)經(jīng)營每個環(huán)節(jié)的管理活動，任何一個環(huán)節(jié)出現(xiàn)失誤和漏洞都會對其產(chǎn)生較大的影響。在公路施工企業(yè)內(nèi)部，多是采用之前的人力資源管理制度，對施工基層人員缺乏必要的獎勵激勵，使得多數(shù)員工對企業(yè)的向心力和歸屬感不夠，自然而然的對企業(yè)一些制度的實施也漠不關(guān)心，從而降低了施工企業(yè)的內(nèi)部控制執(zhí)行力。

三、加強公路施工企業(yè)內(nèi)部控制實施水平的措施

通過我們對公路施工企業(yè)內(nèi)部控制作用和存在問題進行的分析與探討，我們就可以制定一些加強性的措施來提高其實施的水平，具體的內(nèi)容有以下幾個方面：

1.提高公路施工企業(yè)全體工作人員的內(nèi)部控制意識

人作為一切經(jīng)營管理活動的主體，而思想是決定人類活動方向的決定性因素。施工企業(yè)想要完善其內(nèi)部控制就必須從加強全體人員的內(nèi)部控制意識開始。具體的做法主要有：(1)企業(yè)決策階層不斷提高自身的管理水平以及經(jīng)濟知識水平、企業(yè)經(jīng)營管理相關(guān)知識的水平，比如說加強對心理學(xué)、人力資源管理、財會基礎(chǔ)學(xué)的學(xué)習(xí)等等。只有企業(yè)決策階層的管理水平提高了，才能確保企業(yè)的內(nèi)部控制在企業(yè)人力資源管理、財務(wù)管理、風(fēng)險管理上的高水平實施。(2)加強決策階層的職業(yè)道德素養(yǎng)，以確保在內(nèi)部控制工作執(zhí)行中的公平、公正、積極，保障內(nèi)部控制工作有一個良好的實施環(huán)境。(3)定期對全體員工進行內(nèi)部控制概念與作用的宣傳與培訓(xùn)，以增強他們的執(zhí)行力和監(jiān)督作用。

2.加大對內(nèi)部控制工作的投資

鑒于公路施工企業(yè)內(nèi)部控制力量薄弱的現(xiàn)象我們應(yīng)當加大對內(nèi)部控制工作的投資力度，其主要的實施措施為：首先，借鑒現(xiàn)代化企業(yè)的內(nèi)部控制制度，結(jié)合自身的經(jīng)營條件制定健全的內(nèi)部控制管理制度，具體的內(nèi)容應(yīng)該涵蓋企業(yè)財務(wù)、人力資源、項目部等等各個部門。此外還應(yīng)該成立專門的內(nèi)部控制執(zhí)行部門，加大人員力量的投資，使之從企業(yè)其他部門中獨立出來。其次，建立企業(yè)的內(nèi)部控制監(jiān)督機制。具體的可以通過領(lǐng)導(dǎo)的審批審核以及各部門的自我評價、員工的全員監(jiān)督來實施。最后，建立獎懲制度，明確員工的責(zé)任和加強他們的歸屬感、向心力。建立獎懲制度，就是對工作出現(xiàn)失誤給企業(yè)帶來損失或擴大收益的行為進行明確的懲罰和獎勵，通過獎懲制度提高他們的責(zé)任感和向心力。以確保內(nèi)控制度的高水平實施。

3.制定內(nèi)部控制實施的長久性計劃

內(nèi)部控制是一項重要的管理制度，并不是暫時性的文件和公司決議，所以其實施的過程我們應(yīng)該制定長遠的計劃，不能一陣風(fēng)和短暫執(zhí)行熱之后其管理力度就降下來了。具體的實施措施除了建立、健全內(nèi)部控制實施的各項制度和體制以外，還應(yīng)該時不時的對其進行有效的評價，以發(fā)現(xiàn)其存在的不足和漏洞，及時地對其進行改善和不斷創(chuàng)新，從而使之不斷為施工企業(yè)的長久穩(wěn)定經(jīng)營做出貢獻。

四、結(jié)束語

關(guān)于公路施工企業(yè)內(nèi)部控制的探析，本文主要從內(nèi)部控制實施的作用、內(nèi)部控制存在的問題以及內(nèi)部控制的加強性措施來綜合性的論述。當然具體的還需要工程施工企業(yè)根據(jù)自身的內(nèi)部條件和外部環(huán)境來針對性的制定。本文主要的目的是與相關(guān)行業(yè)人士進行學(xué)術(shù)上的交流，同時也希望有更多的人員參與到這項工作中來，為祖國工程建設(shè)事業(yè)的科學(xué)發(fā)展而共同努力。

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